Анализ финансового состояния физического лица (физлица). Анализ финансового состояния физического лица при банкротстве Анализ финансового состояния гражданина

В соответствии с действующими законодательными нормами осуществлять процедуру банкротства имеет право не только юридическое лицо, но также физическое, ИП. Но сам алгоритм ликвидации имеет свои особенности в зависимости от этого момента. Одним из самых существенным моментом является финансовый анализ – он должен проводиться в соответствии со стандартной процедурой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Основные моменты

Иногда возникают ситуации когда по различными причинам физическое или же юридическое лицо не имеет возможности отвечать по взятым на себя обязательствам. В таком случае объявляется .

При этом существует обширный ряд различных вопросов, связанных с данной процедурой.

В первую очередь сам алгоритм осуществления банкротства, документальное отражение процедуры. Со всеми нюансами, основными этапами нужно ознакомиться заранее.

К существенным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заблаговременно, стоит отнести:

Что это такое?
Кто может обратиться?
Куда следует идти?

Что это такое

В первую очередь нужно разобраться с самим термином «банкротство, что именно представляет собой данное явление. Сам термина расшифровывается достаточно просто.

Под ним понимается несостоятельность, невозможность выполнять определенные обязательства, взятые на себя по экономическим причинам.

Факт признания предприятия банкротом должен осуществляться арбитражным судом. Подобное решение выносится только при выполнении целого ряда различных условий.

Сегодня банкротство – фактически единственный способ индивидуального предпринимателя или же юридическое лицо при наличии долгов, по которым расплатиться возможность отсутствует.

При этом в случае с предпринимателем в качестве обеспечения выступает также личное имущество самого физического лица.

За исключением небольшого перечня предметов и , которое в счет погашения долга не может быть обращено.

Подача заявления может быть осуществлена конкурсным кредитором только в случае вступления в силу определенного решения суда. В таком случае нет необходимости в соответствующем предварительном судебном решении.

Подобная практика имеет место с момента внесения определенных поправок в действующее на территории РФ законодательство с 30.01.15 г.

Также все необходимые действия может осуществить уполномоченный государственный орган. На данный момент это Федеральная налоговая служба РФ.

Данное учреждение периодически осуществляет выездные и другие проверки юридических лиц, обязанных соответствующим образом пополнять бюджет РФ. Также заявить о своем банкротстве может непосредственно сам должник.

При этом само заявление подается именно должника. Учредители, другие лица от его имени оформлять заявления попросту не имеют права.

При этом существуют следующие причины, при возникновении которых руководитель предприятия-должника самостоятельно должен обратиться в соответствующие органы с заявлением о банкротстве:

Существует достаточно обширный перечень разнообразных процедур, связанных с процессом банкротства. В первую очередь после вынесения соответствующего судебного решения инициируется процесс наблюдения.

Основной целью его является сохранность всего имущества для удовлетворения требований кредиторов. При проведении процедуры наблюдения все поставленные задачи должны быть реализованы до истечения 7 месяцев.

В процессе наблюдения временный управляющий реализует следующие задачи:

Показатели	Описание
Публикует подробные сведения о проведении самой процедуры банкротства в открытых СМИ	газете «Коммерсант» или других
Уведомляет кредиторов	о осуществлении обозначенной выше процедуры
Запрашивает у соответствующих органов документы	касающиеся деятельности должника
Участвует во всех судебных заседаниях	касающихся проведения процедуры банкротства
Осуществляет	—
Делает соответствующие выводы	касательно процедуры банкротства
Контролирует всю деятельность должника	—
Осуществляет финансовый анализ	—
Делает выводы о возможности или же наоборот невозможности восстановления платежеспособности должника	на основании имеющейся информации
Собирает всех кредиторов	на собрание
Отчитывается перед судом	—

В свою очередь конкурсный управляющий несет ответственность в границах своей компетенции по поводу выполнения всех необходимых требований.

Важно помнить о большом количестве самых разных нюансов, связанных с процедурой банкротства.

Кто может обратиться

Основанием для начала слушания дела о банкротстве является подача соответствующего заявления в арбитражный суд.

Но для его принятия должны иметь место соответствующие основания, при наличии которых конкретный ИП будет признан банкротом.

Сегодня заявление о банкротстве могут подать следующие лица:

конкурсный кредитор при определенных условиях;
уполномоченный государственный орган;
сам должник.

Обычно кредиторы проводят собрание между собой – на нем выбирается конкретное лицо, которое будет представлять их интересы в судах и иных органах. Именно поэтому используется приставка «конкурсный».

Под уполномоченным государственным органом, имеющим право подать заявление о признании какого-либо предпринимателя банкротом, обычно понимается Федеральная налоговая служба.

Так как обычно подобное учреждение помимо непосредственных своих обязанностей осуществляет , мониторинг эффективности коммерческий деятельности ИП.

Если имеются какие-либо основания, предшествующие банкротству, то ФНС может подать соответствующее заявление о банкротстве.

Непосредственно сам индивидуальный предприниматель также имеет полное право осуществить подачу заявления о банкротстве в соответствующие органы.

Но принято к рассмотрению оно будет только при наличии действительно серьезных причин для этого.

Так как нередко процедура банкротства подразумевает под собой какой-либо коррупционный процесс. В результате осуществления которого имеет место уход от перед государством, частными и юридическими лицами.

Именно поэтому в обязательном порядке осуществляется предварительный финансовый анализ при банкротстве ИП. Образец подобного документа можно без труда найти в интернете.

Но следует помнить о некоторых особенностях подобной процедуры. При отсутствии соответствующего опыта в этой сфере стоит обязательно получить консультацию квалифицированного специалиста.

Куда следует идти

Сама процедура осуществления банкротства требует подачи заявления в суд именно по месту регистрации конкретного ИП, желающего осуществить данную процедуру.

Аналогичным образом обстоит дело в случае, если в качестве заявителя по поводу банкротства выступает какое-либо другое лицо. Например, ФНС или же конкурсный кредитор.

Сам процесс осуществления финансового анализа должен реализовывать арбитражный управляющий. В законодательстве обозначен перечень его функций, а также источники данных для анализа.

Необходимо помнить о некоторых существенных нюансах, связанных с проведением подобного рода анализа.

Предварительное ознакомление с ними позволит избежать многих трудностей. В первую разобраться с ними нужно именно предпринимателю, дело которого подлежит банкротству.

Финансовый анализ при банкротстве ИП

Процедура банкротства индивидуального предпринимателя должна осуществляться в соответствии с действующими законодательными нормами и установленным ими алгоритмом.

Одним из самых существенных этапов является финансовый анализ. Он позволяет оценить платежеспособность ликвидируемого предприятия, а также иные аспекты банкротства.

К основным вопросам, рассмотреть которые понадобится заранее, нужно будет отнести:

Кем проводится.
Цели проведения.
Необходимые условия.
Пример.

Кем проводится

Все процедуры, связанные с финансовым анализом, обязательно должен осуществлять именно арбитражный управляющий.

Но при этом необходимо помнить о том, что объем работы, особенно в некоторых сферах коммерческой деятельности, достаточно существенный.

Именно поэтому нередко процесс осуществляется одновременно сразу несколькими лицами. Некоторые арбитражные управляющие нанимают целый штат.

Оплата работы самого управляющего, а также его помощников осуществляется из средств самого ликвидируемого ИП. Оплата зависит от объема выполняемой работы, а также некоторых других существенных факторов.

В каждом случае оплата строго индивидуальна. Стоит заранее проконсультироваться с опытным юристом и бухгалтером при отсутствии какого-либо опыта в данной сфере.

Цели проведения

Анализ рассматриваемого типа осуществляется по причине необходимости достижения некоторых целей.

К таковым относятся в первую очередь:

Показатели	Описание
Вычисление всех коэффициентов	финансовой, а также хозяйственной деятельности предприятия, которое обанкротилось
Определяется причина утраты	возможности отвечать по своим обязательствам
Проведение аналитического обследования	пассивов и активов должника
Выявление признаков осуществления фиктивного банкротства	—
Определение возможности выхода из сложившейся ситуации	возможно ли восстановить платежеспособность предпринимателя какими-либо мерами
Формирование определения	по поводу целесообразность проведения самой процедуры банкротства предпринимателя
Определение	имеется ли возможность покрыть расходы на проведение судебного разбирательства

Но наиболее существенным моментом является именно определение вопросам по поводу фиктивного банкротства.

Индивидуальные предприниматели, особенно при наличии большого количества долгов, нередко пытаются принудительно реализовать процесс банкротства.

При этом достаточно часто все выглядит более чем натурально. Финансовый анализ всей имеющейся документации позволяет определить необходимость проведения банкротства.

Нередко случается, что процесс ликвидации не обязателен. При принятии каких-либо кардинальных мер становится возможным реализовать процесс восстановления платежеспособности.

В большинстве случаев это является приоритетной задачей арбитражного управляющего. Так как банкротство предпринимателя изначально невыгодно самому государству.

Так как ИП выступает в качестве дохода – выплачивая налоговый сбор в бюджет предприятия.

Немаловажным фактором является покрытие расходов на судебные издержки, а также погашение задолженностей перед кредиторами. Данный момент является наиболее существенным.

Фактически, оценка финансовой составляющей после определения признаков фиктивного банкротства является наиболее существенной задачей анализа обанкротившегося ИП.

Необходимые условия

Обязательным условием для проведения рассматриваемого типа процедуры является наличие всех необходимых для анализа данных. Полный перечень информационных документов обозначен в законодательстве РФ.

Определяется он Постановлением Правительства .

Финансовый анализ должен осуществляться на основании следующей информации:

Показатели	Описание
Различного рода отчетности, которая велась самим предпринимателем в процессе своей деятельности	статистическая;
Различного рода дополнительные документы	учредительные; протоколы проведения общих собраний; заседания совета директоров; , договора с контрагентами
Документы, связанные с выбором конкретной учетной политики	особенно касается это вопроса выбора политики налогообложения
Отчетность налоговая/бухгалтерская всевозможных филиалов	зависимых и дочерних обществ
Результаты проведения налоговых проверок	документы представленные судебными приставами
Регламентирующие деятельность предприятия	нормативные и правовые акты различного рода

Непосредственно сам финансовый анализ при реализации процедуры банкротства должен включать в себя следующие основные этапы:

анализ состава, структуры активного баланса;
анализ состава, структуры пассивного баланса;
проведения анализа финансового результата;
всевозможные финансовые показатели;
формируются основные выводы.

Пример

Сам процесс финансового анализа при банкротстве обычно включает в себя множество этапов. Но перечень их зависит от направления деятельности конкретного предпринимателя.

Обычно вся информация представляется в виде таблиц:

Таблица	Описание
Таблица №1	агрегированный баланс предприятия
Таблица №2	группировка активов по степени ликвидности, обязательств
Таблица №3	структура и динамика сгруппированного баланса
Таблица №4	характеризующие ликвидность ИП коэффициенты
Таблица №5	коэффициенты финансовой устойчивости
Таблица №6	показатели деловой активности
Таблица №7	рыночная стоимость

Видео: финансовый анализ малого и среднего бизнеса

Особые нюансы

Наиболее существенные факторы, связанные с банкротством:

Законодательная база

Основным законодательным документом, регламентирующим вопрос страхования, является Федеральный закон:

Основными положениями данного нормативно-правового документа:

Статья	Описание
	какие отношения регулируются данным НПД
	перечень основных понятий
	на основании каких именно признаков предприниматель может быть признан банкротом

Правовой акт о том, как изучить платежеспособность гражданина, отсутствует. С октября 2015 года граждане получили возможность освободиться от долгов. Физическое лицо может заявить о несостоятельности. Но о том, как должен проводиться анализ финансового состояния физического лица при банкротстве — ничего не сказано.

В порядок банкротства юридических лиц ясность внесена. Действует Постановление Правительства №367 от 25 июня 2003 года. Арбитражные управляющие используют при анализе данные бухгалтерской отчетности. Это входит в один из этапов банкротства физического лица.

Как проводить анализ финансового состояния физического лица при банкротстве?

Учитываются информация из бухгалтерской отчетности должника.

Пять источников информации, которые учитываются при анализе платежеспособности:

справки 2-НДФЛ;
договора, заключенные с банками, другими контрагентами;
ответы на запросы, полученные из территориального управления Росреестра, Госавтоинспекции;
списки кредиторов;
сведения из судебных материалов.

В расчет берутся официальные данные, полученные из государственных организаций.

4 цели, которые имеет финансовый анализ физического лица при банкротстве:

Решить вопрос о том, сможет ли должник погасить долги.
Обосновать, есть ли смысл начинать процедуру банкротства.
Выяснить, хватит ли средств физического лица для того, чтобы погасить судебные затраты, оплатить услуги финансового управляющего.
Уточнить причины банкротства, чтобы выяснить, не является ли оно фиктивным.

Статьи № 67 и 70 Закона «О банкротстве» определяют цели анализа.

Формула для расчетов

Кпт = Обязательства на текущую дату/средний доход за месяц.

Кпт показывает, позволяет ли доход гражданина погасить задолженность.

Пример расчетов . Долг Петрова А.С. по кредиту составляет 1 029 141 рублей 55 копеек. Заработная плата Петрова А.С. составляет 15 000 рублей. Определим, сколько времени понадобится Петрову А.С., чтобы расплатиться с долгами.

Кпт=1 029 141,55/15 000=68,6.

Шестьдесят восемь месяцев уйдет на то, чтобы Петров А.С. расплатился с банком. Временной период превышает пять лет. Расчеты делаются при условии, что доход Петрова А.С. не снизится.

Какие факторы учитываются при изучении платежеспособности?

Принимаются в расчет внутренние факторы и внешние.

Внутренние факторы:

размер долгов;
уровень дохода гражданина;
количество кредитов.

Что относится к внешним факторам?

Это обстоятельства, которые от гражданина не зависят и наступает банкротство физического лица.

8 внешних факторов влияния на платежеспособность должника:

Экономическое состояние в регионе, где проживает гражданин.
Стоимость минимальной продуктовой корзины.
Средний доход населения.
Уровень роста цен.
Количество безработных.
Прибыль, которую получают компании.
Размер налогов. Учитываются налоги на транспорт, имущество, доходы, землю. Рассчитывается, сколько граждане должны отдавать в бюджет.
Состояние рынка труда. Учитывается, насколько востребована профессия гражданина. Оцениваются возможности заработать средства для оплаты кредита.

Когда составляется финансовый анализ физического лица при банкротстве образец, учитываются все перечисленные факторы. В результате финансовый управляющий делает вывод о том, есть ли шансы на погашение задолженности. Учитывается все имущество, которое находится в собственности гражданина. Учитывается, когда куплено имущество и его состояние.

Пример подсчетов стоимости имущества

Финансовый управляющий составил перечень имущества Петрова А.С.

Федеральная кадастровая палата предоставила ответ на запрос о том, что отсутствует недвижимость в собственности Петрова А.С.

Госавтоинспекция сообщила, что отсутствует транспорт, зарегистрированный на гражданина.

Выводы, которые включает финансовый анализ физического лица при банкротстве образец:

Сможет ли гражданин расплатиться с кредиторами;
Хватит ли имущества на оплату услуг финансового управляющего и оплату судебных затрат.

В какую сумму обойдутся судебные процессы?

Банкротство - это процедура не бесплатная. Управляющий работает за деньги. Пункт 3 статья 20.6 Закона «О несостоятельности» установил сумму вознаграждения в размере 25 тысяч рублей. И признание банкротом физического лица также будет стоит денег.

Издержки на рассмотрение дела в суде:

Пошлина составляет шесть тысяч рублей. Размер установлен подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса.
Оплата почтовых отправлений.
Публикация информации о несостоятельности.
Дополнительные выплаты управляющему.

Что означает ложная несостоятельность?

Это обман кредиторов. Гражданин может погасить кредит, но не хочет. Пытается добиться, чтобы суд установил факт несостоятельности. Обман может дорого обойтись должнику.

Ответственность за обман кредиторов:

Административная. Пункт 1 статьи 14.2 Кодекса об административных правонарушениях установила штраф от тысячи до трех тысяч рублей. Гражданин отделается штрафом, если сумма ущерба не превышает один миллион пятьсот тысяч рублей.

Уголовная. Статья 197 Уголовного кодекса устанавливает наказания за нарушение закона.

штраф от ста до трехсот тысяч рублей;
лишение свободы;
принудительные работы.

Судья определяет наказание для нарушителя.

Заключение

Возникли проблемы с оплатой кредита? Юридическая консультация онлайн бесплатно поможет вам решить проблемы. Юристы расскажут, как прекратить начисление штрафных санкций по кредиту. Соберут доказательства, составят заявление, представят интересы клиента в деле о несостоятельности.

Банкротство – это официальное признание финансовой несостоятельности должника. Во многих случаях данная процедура является единственным выходом из долговой пропасти, в которую по той или иной причине попадает незадачливый заёмщик. Ещё совсем недавно банкротами могли признаваться исключительно юридические лица – организации, компании и предприятия.

Но в 2015 году вступил в силу новый закон, согласно которому объявить себя банкротами могут и обычные граждане, попавшие в долговую кабалу. При этом гражданину следует доказать невозможность рассчитаться со своими долгами. Для этого производится анализ финансового состояния физического лица при банкротстве.

Принятый закон, позволяющий рядовым гражданам объявлять себя банкротом, явился весьма своевременной мерой, если учесть данные статистических исследований. Согласно им, более 70% населения страны являются заёмщиками в различных кредитных организациях, а 17% из них – не могут из-за личных финансовых проблем вовремя обслуживать взятые на себя долговые обязательства.

Объявление о банкротстве позволяет должнику избавиться от кредитного бремени путём распродажи ликвидного имущества, и погашения из вырученных средств задолженности перед всеми кредиторами. Вся оставшаяся задолженность, оставшаяся непогашенной, списывается в законном порядке. Списанию подлежат любые долги гражданина-банкрота: перед банковскими организациями, предприятиями ЖКХ, налоговыми органами, другими гражданами.

Согласно нормативным актам, инициировать процедуру своего банкротства имеет право человек, имеющий общую задолженность свыше полумиллиона рублей. При этом последние выплаты по ней должны быть произведены должником не ранее, чем за З месяца до подачи ходатайства о признании финансовой своей финансовой несостоятельности.

Вся процедура осуществляется в несколько шагов. Только после прохождения всех этапов, гражданин освобождается от своих долговых обязательств перед всеми кредиторами.

Составление заявления о банкротстве и подача его в судебные инстанции.
Оценка финансовой состоятельности гражданина.
Признание судом человека банкротом.
Назначение финансового управляющего — уполномоченного лица, призванного следить за любыми действиями банкрота при заключении имущественных или финансовых договоров.
Опись ликвидного имущества, согласно закону подлежащего отчуждению.
Реализация описанного имущества.
Выплата долгов из вырученных денег в соответствии с очерёдностью кредиторов.
Официальное признание гражданина свободным от всех обязательств по кредитам.

Одним из существенных этапов всей процедуры является финансовый анализ физического лица при банкротстве. Цель его – подтвердить или опровергнуть утверждение потенциального банкрота о невозможности производить выплаты по образовавшейся у него задолженности перед третьими лицами.

Перед подачей заявления о банкротстве, следует учитывать, что данная процедура не является бесплатной. Потенциальному банкроту придётся оплатить вознаграждение назначенному финансовому управляющему. В среднем его размер составляет 25 тысяч рублей. Обязанность оплаты услуг управляющего вменяется банкротящимся лицам постановлением статьи №20-6 законодательства о банкротстве.

Помимо этого, гражданину придётся оплатить судебные издержки:

Государственную пошлину в размере 6-ти тысяч рублей.
Оплата всей почтовой переписки судебных органов с прочими инстанциями, касательно сути вопроса.
Публикация в СМИ объявления о банкротстве.

Проверка состояния финансов заявителя является одной из мер защиты от возможного мошенничества. Данная процедура по своему назначению аналогична такой же проверке состояния дел фирмы при банкротстве юридических лиц. Дело в том, что часто под видом банкротства делаются попытки отдельных лиц и даже целых компаний уйти от долговой ответственности перед кредиторами.

При этом должник производит ряд незаконных операций:

Преднамеренное сокрытие части получаемых им на деле доходов: от коммерческой деятельности, ренты, заработной платы и так далее.
Переоформление принадлежащего ему имущества на сторонние организации или на третьих лиц.

Ведь согласно российскому законодательству, лицо имеющее возможность обслуживать свои кредиты, обязано это делать. Если же оно преднамеренно уклоняется от данной обязанности, то к нему могут быть применены различные меры правового воздействия – вплоть до уголовного преследования по статье «Мошенничество».

По закону преднамеренное банкротство может караться достаточно строго – вплоть до 6-ти лет тюремного заключения. Подобному наказанию подвергаются как ответственные руководители организаций-псевдобанкротов, — директора и главбухи, так рядовые граждане, решившие использовать закон о банкротстве в своих корыстных интересах. В отношении физических лиц подобные поправки были внесены в уголовное законодательство РФ совместно с принятием закона о банкротстве частных лиц.

Анализ финансового состояния физического лица при банкротстве должен ответить на ряд вопросов, встающих перед судом. От их решения зависит, будет ли признан заявитель банкротом, или же нет.

Итак, основные цели финансовой оценки:

Получить ответ на вопрос, имеет ли должник возможность самостоятельно погасить задолженность перед кредиторами.
Найти законные обоснования для начала процедуры банкротства.
Определить, хватит ли у гражданина средств для уплаты судебных пошлин и вознаграждения назначенному ему финансовому управляющему.
Произвести проверку деятельности заявителя на предмет возможного мошенничества – попытки проведения фиктивного банкротства.

Несмотря на всю важность произведения анализа финансовых дел гражданина для признания его банкротом, в правовых нормативах данная процедура никак не прописана. В отношении банкротящихся организаций существует постановление от 2003 года, согласно которому за основу при оценке их финансового состояния берётся бухгалтерская отчётность за определённый период.

По аналогии с этим постановлением, финансовый анализ физического лица при банкротстве производится примерно схожим образом. Все выводы о его платёжеспособности делаются на оценке его налоговой и бухгалтерской отчётности.

Обычно во внимание принимаются следующие документы:

Справка об уплате налогов с начисленной заработной платы (2НДФЛ).
Документация финансового и материального характера – договоры с банками на открытие/закрытие счетов, платёжные документы, договоры купли/продажи как движимого, так и недвижимого имущества.
Данные государственного реестра, ГИБДД, БТИ, кадастровой службы относительно имеющейся у должника собственности.
Список кредиторов с размерами предъявляемых гражданину финансовых претензий.

На основании изучения данных материалов судебными органами делаются выводы – может ли данное лицо производить обслуживание своих долгов, или нет. Так, если всей суммы его ежемесячных доходов явно не хватает на покрытие ежемесячных платежей по обслуживанию долга, то гражданин признаётся банкротом. Если он обладает неким ценным имуществом, за счёт продажи которого можно произвести полное или частичное погашение долга, ему будет сделано подобное предложение.

Выгода должника при заключении мирового соглашения и самостоятельной реализации своего имущества заключается в размере вырученных денег. Допустим, продавая автомобиль или дачный дом, человек имеет возможность самостоятельно установить цену и выбирать покупателя.

При реализации отчуждённого имущества с аукциона, для приставов главной целью будет быстрее реализовать его. Соответственно, и разница в размере выручки в первом и втором случае бывает весьма существенной.

При финансовом анализе в расчёт берутся основные факторы, характеризующие состояние дел должника. Сопоставляя их, судебные органы могут с высокой долей вероятности определить платёжеспособность гражданина. Данные факторы условно подразделяются на внешние и внутренние.

К внутренним обычно относятся:

Общий размер задолженности человека.
Размеры его доходов.
Количество лиц, которые предъявляют к нему претензии финансового характера.

Внешними называют факторы, независящие от конкретного человека, но также оказывающие влияние на его платёжеспособность.

Их несколько больше, нежели внутренних:

Макроэкономическое состояние региона проживания должника. Чем благополучнее в этом отношении регион, тем выше уровень доходов населения, больше возможности найти высокооплачиваемую работу.
Стоимость жизни. Чем меньшая часть доходов человека уходит на повседневные нужды – продукты питания, медикаменты, коммунальные платежи, — тем больше денег у него остаётся на оплату долгов.
Возможности местного рынка труда. Определяет, насколько востребованы профессиональные навыки гражданина в месте его проживания.
Уровень инфляции в регионе.
Средний размер налоговых выплат. Сюда входят как прямые, так и косвенные налоги – транспортный, имущественный, земельный и так далее.

После сопоставления всех этих факторов, управляющий или иной судебный чиновник принимает решение, насколько вероятна возможность погашения человеком образовавшейся у него задолженности. Если таковой возможности у него нет, то в судебные органы подаётся отчёт о целесообразности признания гражданином банкротом.

Финансовый анализ в процедурах банкротства физических лиц

Программа ФинЭкАнализ позволяет проводить финансовый анализ физических лиц при банкротстве. Для получения отчета необходимо внести исходные данные о должника: его персональные данные и сведения о его имуществе. В итоге будет сформирован отчет о финансового состояния гражданина банкрота.

Анализ финансового состояния физического лица (физлица)

Попова Валерия Сергеевича

на 01.01.2017 г.

в соответствии c постановлением Правительства РФ №367 от 25.06.2003 г.
статьей 213.9 Федерального Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)»

Настоящий финансовый анализ проведен в соответствии с требованиями Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367.

В соответствии со статьей 213.9 Федерального Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон) настоящий анализ финансового состояния Попова Валерия Сергеевича проведен финансовым управляющим Троянчук Игоря Вадимовича.

В соответствии со статьей 70 Закона Анализ финансового состояния проводится в целях:

1) определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим;

2) определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности;

3) определение признаков фиктивного банкротства;

4) определение признаков преднамеренного банкротства.

Определением Арбитражный суд Краснодарского края было принято заявление от Гражданина Попова Валерия Сергеевича. (дата рождения: 01.05.1978, место рождения: 01.05.1978, СНИЛС: 213-985-785 25, ИНН 231245214452, зарегистрирован: Краснодарский край Горячий Ключ Мира 24) о признании его несостоятельным (банкротом).

Арбитражный суд Краснодарского края по делу А66-8623/2016 Решил признать Гражданина Попова Валерия Сергеевича несостоятельным (банкротом) и ввести в отношении него процедуру реализации имущества гражданина. [Приложение № ]

Решением Арбитражный суд Краснодарского края утвержден финансовым управляющим., (член Ассоциация СРО «МЦПУ», адрес для направления корреспонденции: 350000 г. Краснодар, ул. Пушкина, 8).

Данный отчет содержит основные исходные данные Должника, а также следующие заключения и выводы, основанные на полученных сведениях:

а) дата и место его проведения

00.01.2017, город

б) фамилия, имя, отчество финансового управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является:

Троянчук Игоря Вадимовича, член Ассоциация СРО «МЦПУ»

Адрес для направления корреспонденции: 350000 г. Краснодар, ул. Пушкина, 8

в) наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) Должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении Должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего:

Наименование арбитражного суда: Арбитражный суд Краснодарского края

Номер дела: А66-8623/2016

Дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего: 01.11.2016

г) ФИО, дата рождения, паспортные данные, адрес по прописке, фактическое место проживания, ИНН, СНИЛС Должника:

Таблица 1

Информация о гражданине
Фамилия имя отчество	Попов Валерий Сергеевич
дата рождения	01.05.1978
место рождения	г. Москва
СНИЛС	213-985-785 25
ИНН	231245214452
документ, удостоверяющий личность
вид документа	паспорт
серия (при наличии) и номер	2804 352546
субъект Российской Федерации	Краснодарский край
город	Горячий Ключ	улица (проспект, переулок и так далее)	Мира	номер дома (владения)	24
Семейное положение	женат
дети	Попов Игорь Валерьевич 12 лет

Согласно пункту 5 Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367, при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

В ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

Все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

Основой для проведения финансового анализа гражданина ФИО стала следующая информация:

1) об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам;

2) об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации);

3) от органов государственной власти, органов местного самоуправления;

п/н	Наименование имущества	Сумма руб.
1	квартира	800000
2		1236
3	ООО «МАЯК»	5000
	ИТОГО	806236

п/н	Наименование	Сумма руб.
1	ПАО «Сбербанк России»	1050000
2	МРИ ФНС №4 по Краснодарскогму краю	55000
	ИТОГО	1105000

На дату проведения анализа активы Попова В. С. покрывают 72.963% его всех обязательств

В соответствии с требованиями Правил для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности Должника должны быть использованы следующие основные показатели:

а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов);

б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;

в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;

г) долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;

е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);

ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);

з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;

и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

к) обязательства Должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств Должника;

л) долгосрочные обязательства Должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;

м) текущие обязательства Должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;

н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;

п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;

р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

В соответствии с Приложением №1 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа производится расчет следующих коэффициентов и показателей:

Коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности.

Показатель обеспеченности обязательств должника его активами.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Коэффициент автономии (финансовой независимости).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах.

Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.

Рентабельность активов

Норма чистой прибыли

Учитывая то, что Должник является физическим лицом и не ведет бухгалтерский и налоговый учет, то определить основные показатели для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности и сами коэффициенты невозможно.

Анализ финансовой деятельности должника включает в себя анализ внешних и внутренних условий повлиявших на его деятельность и экономическое положение.

1. Анализ внешних условий деятельности.

При анализе внешних условий деятельности должника проводится анализ общеэкономических и региональных условий его деятельности, которые приведены в таблице «Влияние внешних факторов».

Влияние внешних факторов

		Влияние, %
	1. Экономическое состояние в регионе, где проживает гражданин	50%
	2. Стоимость минимальной продуктовой корзины
	3. Средний доход населения	20%
	4. Уровень роста цен	30%
	5. Количество безработных
	6. Прибыль, которую получают компании
		100%

2. Анализ внутренних условий деятельности.

При анализе внутренних условий деятельности должника проводится анализ экономической политики должника. По результатам анализа внутренних условий деятельности следует выделить ряд факторов повлиявших на его экономическое положение (см. таблица «Влияние внутренних факторов»):

Влияние внутренних факторов

	Наименование внешнего фактора	Влияние, %
	1. Размер долгов	20%
	2. Уровень дохода гражданина	70%
	3. Количество кредитов	10%
		100%

Анализ активов Должника проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценка ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

Анализ подтвержденных доходов должника

На запрос в ИФНС России №б/н от 01.11.2016 в МРИ ФНС №4 по Краснодарскогму краю получен ответ №13-07/10451 от 30.11.2016 [Приложение № ]

На запрос №б/н от 01.11.2016 в ГУ ПФР в г.Горячий Ключ в Пенсионный фонд Российской Федерации о предоставлении информации о Должнике предоставлен ответ №05-40/16971 от 07.12.2016 [Приложение № ]

Анализ имущества должника

Недвижимое имущество

п/н	Вид и наименование имущества	Вид собственности	Местонахождение	Площадь (кв. м)	Основание приоб- ретения	Стоимость, руб.	Сведения о залоге и залого- держателе	Источник информации
1	квартира	индивидуальная	г. Горячий Ключ, ул. Мира 24	45	покупка	800000

На момент проведения анализа имеется решение суда о признании единственного жилья должника

Согласно Федеральному закону от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьи 213.25. Из конкурсной массы исключается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

Согласно ст. 446 ГПК РФ «1. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

Жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

Земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание; и.т.д.»

Данные об участии в УК организаций

п/н

Наименование и организационно-правовая форма организации

Местонахождение организации

Уставный, складочный капитал, паевый фонд,
руб.

Доля участия

Основание участия

Стоимость чистых активов организации на последнюю отчетную дату
руб.

Признак убыточности организации

Источник информации

Наименование и адрес банка или иной кредитной организации

Номер и валюта счета

Дата открытия счета

Остаток на счете, руб.

Источник информации

ПАО «Сбербанк России»(подразделение № 8607/00280)Краснодарский край, г. Горячий Ключ, ул. Ленина 5

42307810263060002109, рубли Российской Федерации

22.03.2004

1236

№б/н от 01.11.2016

На дату проведения анализа стоимость активов Попова В. С., которые могут быть реализованы в целях погашения кредиторской задолженности составляет 806236 руб.

В целях покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему Согласно Решения Арбитражный суд Краснодарского края 01.11.2016 в материалы дела представлены доказательства внесения на депозит суда (подлинник чек - ордера СБ РФ от дата.) денежных средств в размере фиксированной суммы 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей.

Анализ пассивов проводится в целях выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, а также возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

Анализ обязательств

с. Е. КОВАн Кандидат техн. наук, профессор кафедры «Экономика и антикризисное управление» ФГБОУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации». Автор научных монографий, учебных пособий и статей по проблемам антикризисного управления.

Участвовал в научно-исследовательских работах, выполнявшихся Финансовым университетом в интересах Правительства РФ, Минэкономики РФ, Минсельхоза РФ, Департамента науки и промышленности г. Москвы и других учреждений и организаций. Аккредитован Ассоциацией «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих» в качестве лица, осуществляющего консалтинговую деятельность при проведении процедур банкротства организаций. область научных интересов -теория и практика антикризисного управления социально-экономическими системами, финансовое оздоровление и предупреждение банкротства.

sergey. [email protected]

настоящее время в антикризисном управлении выявилась потребность разработки методики проведения анализа финансового состояния лиц, которые не ведут стандартную бухгалтерскую отчетность. В статье разработана такая методика и приведены примеры ее применения. Методика может быть использована для анализа финансового состояния граждан, в отношении которых рассматривается дело о банкротстве.

арбитражный управляющий, банкротство гражданина, бухгалтерская отчетность, процедура банкротства, финансовый анализ.

финансового

состояния

гражданина

процедурах

анкротства

Введение

Проведение финансового анализа экономических субъектов является необходимым элементом принятия обоснованных управленческих решений в отношении этих субъектов. Результаты финансового анализа применяются как внутренними пользователями (собственниками, менеджерами) в целях разработки и проведения действий, адекватных сложившимся обстоятельствам, так и внешними пользователями (поставщиками, потребителями, банками и др.) для принятия решений о том, как и в каких масштабах строить свои отношения с данным хозяйствующим субъектом.

В случаях, когда экономический субъект находится в предкризисной или кризисной ситуации, роль финансового анализа многократно возрастает, он используется в целях своевременного выявления негативных факторов развития, помогает разобраться с причинами возникших кризисных явлений, а также оценить возможности применения разных антикризисных мер.

Если объектом анализа является организация, которая ведет бухгалтерский учет и оформляет обычную бухгалтерскую отчетность, включающую бухгалтерский баланс, отчет о финансовых

результатах и приложения к ним [Приказ 2010, п. 3], применяются отработанные методики анализа, описанные во множестве книг и статей (см., например: [Анализ, 2007, Ковалев В. В., Ковалев Вит. В., 2012, Кован С. Е., 2009]).

В процедурах банкротства организаций проведение финансового анализа входит в число базовых обязанностей арбитражного управляющего [Федеральный закон 2002, ст. 20.3, 70]. В 2003 году были разработаны «Правила проведения... финансового анализа» [Постановление 2003], в которых установлена методика, включающая главные направления финансового анализа:

Анализ финансовых показателей и коэффициентов;

Анализ активов и пассивов;

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, положения субъекта анализа на товарных и иных рынках;

Анализ возможности осуществлять безубыточную деятельность.

Главная задача финансового анализа в процедурах банкротства заключается в том, чтобы выявить возможность или невозможность восстановления платежеспособности кризисного эконо-

мического субъекта и обосновать выбор наиболее подходящей процедуры банкротства.

Основными исходными данными для анализа является бухгалтерская отчетность субъекта анализа, по сведениям из которой рассчитываются показатели и коэффициенты, проводится исследование активов и обязательств. Рассматриваемые «Правила...» были разработаны преимущественно для организаций реального сектора экономики -промышленных, строительных, транспортных и т. п., в которых к тому времени был накоплен значительный практический опыт.

Известным недостатком утвержденной методики финансового анализа является невозможность ее корректного применения в отношении субъектов, которые не оформляют стандартизованную бухгалтерскую отчетность, прежде всего физических лиц - индивидуальных предпринимателей и граждан, в отношении которых рассматривается дело о банкротстве. Особый интерес к финансовому анализу при отсутствии обычной бухгалтерской отчетности возник в 2015 году после вступления в силу правовых норм законодательства о банкротстве граждан, согласно которым установлена обязанность финансового управляющего проводить анализ финансового состояния гражданина [Федеральный закон 2002, ст. 213.9, п. 8]. Таким образом, в настоящее время отсутствуют методология и практика корректного решения задачи финансового анализа, когда нет данных в виде обычной бухгалтерской отчетности.

Целью данной статьи является разработка методики анализа финансового состояния граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, не составляющих бухгалтерскую отчетность, которая была бы максимально близка к подходам, используемым в отношении организаций.

В целях удобства изложения сначала проводится разработка общих подходов к анализу финансовых показателей и коэффициентов, для применения которых не требуется стандартная бухгалтерская отчетность, например в отношении индивидуального предпринимателя, если он применяет упрощенную систему налогообложения. Данная методика может применяться как в случае возбуждения дела о банкротстве, так и вне процедур банкротства. Также показано применение разработанной методики для анализа финансового состояния граждан в процедурах банкротства.

Разработка методики анализа

Практика применения методов коэффициентного анализа организаций показывает, что для большинства целей анализа, включая исследование платежеспособности, рентабельности, финансовой устойчивости, достаточно

сравнительно небольшого количества исходных показателей. Среди них - сумма обязательств организации, сумма ее активов, включая права требований к другим лицам, сумма активов, которые могут быть реализованы для расчетов по обязательствам, суммы доходов и расходов организации за определенные периоды времени. Чтобы получить сведения о них, необязательно иметь бухгалтерскую отчетность установленного образца. Экономические субъекты, организации и индивидуальные предприниматели обязаны пройти государственную регистрацию, осуществлять свои хозяйственные операции, используя счета в кредитных организациях, регистрировать в установленном порядке права собственности на объекты недвижимости и транспортные средства, сделки, представлять налоговые декларации. На основании указанной информации можно сформировать сведения об основных показателях деятельности и состояния хозяйствующего субъекта (далее также объект анализа) без стандартных форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Ниже представлены базовые показатели любого хозяйствующего субъекта и возможные способы получить их в случае отсутствия бухгалтерской отчетности или невозможности ее использования.

Сумма активов объекта анализа А определяется в рублях как сумма стоимости всего имущества объекта анализа, включая права требования к другим лицам, а также денежные средства на счетах в кредитных организациях. Требуются следующие данные:

Опись предметов имущества, принадлежащего объекту анализа как хозяйствующей единице;

Сведения по договорам с другими лицами, в соответствии с которыми на счета анализируемого объекта должны поступить денежные средства;

Банковские выписки по всем счетам с указанием остатков на дату проведения анализа. На основании договоров с другими лицами можно определить права требований к ним, а по данным банковских выписок - имеющиеся в распоряжении объекта анализа денежные средства. Относительно проблематичной может оказаться только оценка стоимости имущества по его описи, для чего нужно владеть основами оценки имущества. Изложение методов оценки не является предметом данной статьи. С основами оценочной деятельности можно познакомиться в соответствующей литературе [Основы оценки, 2010].

Суммируя стоимость предметов имущества, денежные средства на счетах объекта анализа

ффективное

нтикризисное

правление

и его права требований к другим лицам, получаем показатель А. Увеличение или уменьшение показателя А характеризует изменение масштабов имущественного состояния объекта анализа и формально определяет условную сумму пассивов объекта анализа, поскольку сумма активов равна сумме источников их формирования (пассивов).

сумма активов объекта анализа, без которых невозможно его функционирование Ан, определяется в рублях сложением стоимости всех предметов имущества объекта анализа, которые непосредственно участвуют в хозяйственной деятельности (объекты недвижимости, средства производства, транспортные средства, вычислительная техника и т. п.). Для определения показателя достаточно данных, которые использовались для определения общей суммы активов А.

Целесообразно предварительно исследовать хозяйственную деятельность объекта анализа и определить те предметы имущества и активы, которые могут быть реализованы без ущерба для продолжения деятельности. Опыт подобного анализа для организаций показывает, что в состав активов, которые не используются в основной деятельности и могут быть реализованы, должны входить права требований к другим лицам и денежные средства объекта анализа. Включение или невключение в данную группу материальных предметов зависит от специфики деятельности объекта анализа. Например, в эту группу войдут легковые автомобили, кроме случая, когда хозяйственная деятельность объекта анализа связана с осуществлением перевозок на легковом транспорте. Оставшиеся активы и сформируют искомую сумму Ан.

сумма обязательств £ объекта анализа определяется путем суммирования всех его обязательств, включая обязательства перед другими предприятиями и лицами, кредитными организа-

Синтезированный баланс активов и пассивов объекта анализа

Собственные

источники

обязательств

Сумма активов

Сумма обязательств Б

циями, персоналом и по обязательным платежам (налогам и взносам). Для определения данного показателя требуются:

Сведения по договорам, в соответствии с которыми объект анализа принял на себя обязательства перед другими хозяйствующими субъектами и лицами;

Сведения о налогах и взносах, подлежащих уплате.

Увеличение или уменьшение значения показывает изменение задолженности объекта анализа перед другими лицами. При исследовании динамики обязательств могут потребоваться: анализ по отдельным составляющим суммы обязательств, разделение и анализ обязательств на долгосрочные и краткосрочные, включение в состав обязательств выданных обеспечений обязательств и платежей. Все эти данные можно получить, анализируя условия договоров, заключенных объектом анализа, их сроки и условия.

сумма чистых активов Ач рассчитывается как разница суммы активов и суммы обязательств объекта анализа.

Ач = А - 5 (1)

Данный показатель также характеризует условную сумму собственных источников финансирования активов и зависимость объекта анализа от сторонних источников финансирования.

Рассмотренные показатели характеризуют суммы активов и обязательств, позволяют синтезировать структуру условного баланса активов и пассивов объекта анализа (рис. 1а), а также выделить ту часть активов, которая сформирована за счет собственных источников формирования. Если сумма обязательств превышает сумму активов (рис. 1б), все собственные источники утрачены в убытках.

сумма непокрытых убытков, если обязательства превышают активы объекта анализа, Ь определяется с учетом условия обеспечения баланса активов и источников их формирования (см. рис. справа):

L = (5 -А)/ 2 (2)

суммарные доходы объекта за анализируемый период I, в составе которых учитываются все доходы объекта анализа, полученные, например, за предыдущий год (или за квартал, месяц). Для гражданина (см. ниже) добавляются также периодические выплаты (зарплата, пенсия, стипендия и т. п.). Динамика показателя I характеризует изменение платежных возможностей объекта анализа.

суммарные расходы объекта за анализируемый период Е определяются сложением всех расходов объекта анализа за тот же период, за который определены доходы I. Источником инфор-

мации по полученным доходам и расходам может быть налоговая декларация объекта анализа и/или банковские выписки по операциям по счетам. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны составлять налоговую декларацию и сдавать ее в налоговые органы, вести свои операции через кредитные организации. Ниже показано, как определить показатели для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Прибыль (убыток) от деятельности объекта анализа Б определяется как разность между суммарными доходами и соответствующими расходами объекта анализа:

Данный показатель представляет сумму денежных средств, которая остается в распоряжении объекта анализа после всех отвлечений, включая производственные и коммерческие расходы, выплаты процентов по кредитам и другие платежи, а также налогов, и характеризует возможности формировать собственные источники финансирования своей деятельности.

На основании приведенных выше показателей можно сконструировать и рассчитать ряд финансовых коэффициентов (относительных показателей), аналогичных коэффициентам, используемым для финансового анализа организаций. Конечно, рассматриваемые подходы не позволяют сформировать те же самые коэффициенты, что и при использовании бухгалтерской отчетности. В анализе коэффициенты применяют для того, чтобы отразить свойства финансовой деятельности и финансового состояния объекта анализа: финансовую устойчивость, платежеспособность, ликвидность и т. д. Предлагаемые показатели позволяют достичь этой цели без использования бухгалтерской отчетности. В связи с этим показателям финансового состояния даны названия, подобные тем, что используются в упомянутых «Правилах.» [Постановление 2003].

Рентабельность деятельности вычисляется как отношение прибыли (убытка) от деятельности к суммарным доходам.

R = D/I = (I - Е)/1. (4)

В целом показатель рентабельности характеризует конечный финансовый результат как долю от суммарных доходов. При умножении результата на 100 получим рентабельность деятельности в процентах от суммы доходов.

степень платежеспособности рассчитывается как отношение обязательств объекта анализа к его доходам. Этот показатель является аналогом степени платежеспособности общей (см., например: [Кован С. Е., Мокрова Л. П., Ряховская А. Н., 2009, с. 67]).

W = S / (I / 12)

В знаменателе показателя можно также использовать средние значения доходов объекта анализа. В частности, в формулу (5) подставлены суммарные доходы за год, поделенные на 12, так что степень платежеспособности измеряется в месяцах. Данный коэффициент характеризует возможности объекта анализа отвечать по своим обязательствам за счет своих доходов.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение активов, которые могут быть реализованы для расчетов по обязательствам без потери возможности функционирования объекта анализа, к его обязательствам. Ктл = (А- Ан) / & (6)

Активы, которые могут быть реализованы для расчетов по обязательствам, определяются как разность между общей суммой активов А и суммой активов, без которых невозможно функционирование Ан. Этот показатель характеризует возможности объекта анализа отвечать по своим обязательствам за счет своего имущества.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается как отношение активов, не обремененных обязательствами (чистых активов), к сумме активов объекта анализа. Кф.н = Ач /А = (А - & / А. (7)

Показатель характеризует долю активов, сформированных за счет собственных источников. Конструкция данного коэффициента иллюстрируется на рис.1а.

Ограниченный круг коэффициентов финансового состояния (всего четыре) позволяет провести достаточно содержательный анализ финансового состояния с различных позиций и отразить свойства рентабельности, платежеспособности за счет ликвидного имущества и за счет текущей деятельности, а также степень независимости этой деятельности от заемных ресурсов (кредиторов).

Рассмотрим пример анализа финансового состояния экономического субъекта в отсутствие бухгалтерской отчетности. Для анализа собраны сведения по состоянию на конец 2015 года:

Перечень имущества объекта анализа, зарегистрированного в установленном порядке, который содержит пять позиций общей оценочной стоимостью 3,4 млн руб., в производственной деятельности непосредственно не участвует легковой автомобиль стоимостью 0,7 млн руб.;

Выписка о состоянии счета в банке на отчетную дату, остаток денежных средств составляет 0,03 млн руб.;

Реестр договоров, заключенных с другими лицами, в соответствии с которым у объекта анализа на отчетную дату имеются:

ффективное

нтикризисное

правление

о права требований к другим лицам на сумму 2 млн руб.,

о обязательства по отношению к другим лицам на сумму 2,4 млн руб., при этом обязательства по взятым кредитам в составе общей суммы обязательств составляют 2,1 млн руб., все обязательства краткосрочные со сроками погашения менее года. налоговая декларация за 2015 отчетный год, в соответствии с которой сумма доходов объекта анализа составила 2,8 млн руб., а сумма расходов за тот же период - 2,1 млн руб. Необходимо провести анализ финансового состояния объекта на текущую дату и сформулировать заключение о его финансовом состоянии. В соответствии с представленными данными были рассчитаны показатели и коэффициенты финансового состояния объекта анализа (см. таблицу).

Деятельность объекта анализа рентабельна. Доходы за анализируемый период превосходят затраты. Коэффициент рентабельности составил 25%, т. е. на рубль доходов в распоряжении объекта остается около 25 копеек прибыли.

Показатели платежеспособности противоречивые. Степень платежеспособности составляет 10,3 мес. Все обязательства объекта анализа являются краткосрочными. Следовательно, за счет

Показатели и коэффициенты финансового состояния

Показатель Формула расчета Значение

Сумма активов, млн руб. А 3,4+2,0+0,03= 5,43

Сумма активов, без которых невозможно его функционирование, млн руб. Ан 5,43-0,7-2,0-0,03 = 2,7

Сумма обязательств, млн руб. & 2,4

Сумма чистых активов, млн руб. Ач = А- & 5,43-2,40 = 3,03

Суммарные доходы за анализируемый период, млн руб. I 2,8

Суммарные расходы за анализируемый период, млн руб. Е 2,1

Прибыль (убыток) от деятельности, млн руб. Р = I - Е 2,8-2,1 = 0,7

Рентабельность деятельности R =Р /I 0,7 / 2,8 = 0,25

Степень платежеспособности, мес. С= &/ (I/ 12) 2,4 / (2,8 / 12) = 10,3

Коэффициент текущей ликвидности Ктл = (А - Ан) / & (5,43-2,7) / 2,4 = 1,1

Коэффициент финансовой независимости (автономии) Кфн = Ач / А 3,03 / 5,43 = 0,56

текущей деятельности анализируемый хозяйствующий субъект не может обеспечить своевременного погашения всех имеющихся обязательств в установленные сроки (не более трех месяцев).

Коэффициент текущей ликвидности 1,1, а значит, у объекта анализа достаточно активов, непосредственно не участвующих в производственной деятельности, для покрытия его обязательств.

Платежеспособность объекта анализа обеспечивается за счет превышения ликвидных активов над краткосрочными обязательствами.

Коэффициент финансовой независимости составляет 0,56, или 56% активов объекта анализа сформировано за счет собственных средств. Остальные активы сформированы за счет обязательств, которые на 88% (2100/2400) представляют собой кредиты. Эти факты свидетельствует о значительной зависимости деятельности объекта анализа от внешнего финансирования.

Рассмотренный пример показывает, что предлагаемая методика позволяет охарактеризовать текущее финансовое состояние объекта анализа. При наличии аналогичных сведений за другие периоды можно проследить изменение финансового состояния объекта.

Финансовый анализ в процедурах банкротства граждан

Представленный подход может использоваться для анализа финансового состояния гражданина, если в отношении него возбуждено дело о банкротстве. Анализ финансового состояния гражданина имеет собственную специфику, которая препятствует непосредственному и корректному применению «Правил.». В любом случае необходимо провести анализ, прежде всего с целью определить, возможно или нет невозможности восстановления платежеспособности гражданина-должника и ввести наиболее целесообразную процедуру в отношении него. Это общая обязанность арбитражного управляющего, который в процедурах банкротства граждан называется финансовым управляющим.

Анализ, проводимый в процедурах банкротства, будет несколько отличаться от финансового анализа вне процедур. Уже было отмечено во введении к данной статье, что в соответствии с Правилами существуют четыре главных направления финансового анализа должника, которые приведены в начале данной статьи. Изложение основ анализа по всем этим направлениям для организаций можно найти в литературе [Кован С. Е., 2009].

Рассмотрим последовательно особенности решения задач анализа для гражданина-должника в деле о банкротстве.

Анализ финансовых показателей и коэффициентов. Исследуются рентабельность, платежеспособность и финансовая устойчивость объекта анализа [Постановление 2003]. Все эти

свойства могут быть проанализированы с помощью подходов, изложенных выше, но с учетом важных особенностей физического лица как объекта финансового анализа.

При подаче заявления гражданином о своем банкротстве к заявлению прилагаются документы, раскрывающие его финансовое положение [Федеральный закон 2002, ст.213.4]:

Опись имущества;

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности и соответствующие списки дебиторов и кредиторов;

Банковские справки о наличии вкладов и остатки денежных средств на счетах;

Сведения о полученных доходах и удержанных суммах налогов за три года;

Другие сведения.

Перечисленные данные позволяют рассчитать большинство показателей и коэффициентов, представленных в этой статье. Если заявление подано кредитором гражданина, необходимые данные для анализа финансовый управляющий, назначенный арбитражным судом для проведения процедуры банкротства гражданина-должника, может затребовать у самого должника.

Сумма активов А определяется с помощью данных описи имущества по его оценочной стоимости. Сумма обязательств 5 определяется путем суммирования обязательств на основании сведений о кредиторской задолженности перед другими лицами, задолженности по кредитам, полученным в банках, налоговым и другим платежам.

Суммарные доходы I рассчитывают на основании сведений, предоставляемых гражданином о своих доходах за три года. Следует обратить внимание на периодические доходы (зарплату, пенсию, стипендию и т. п.), а также на проценты по банковским вкладам должника при их наличии.

Большинство показателей и коэффициентов можно рассчитать так, как показано выше. Ниже рассматривается специфика, характерная только для двух показателей.

сумма активов объекта анализа, без которых невозможно его функционирование, Ан. В отношении гражданина активы, без которых невозможно функционирование хозяйствующего субъекта, должны быть заменены на активы, которые не должны включаться в состав конкурсной массы - имущества, реализуемого для расчета по долгам. Законами определен состав имущества, не отчуждаемого у гражданина и его семьи: жилое помещение, если оно единственное пригодное для проживания, земельный участок, где расположено это помещение, предметы домашней обстановки и обихода, вещи индивиду-

ального пользования (одежда, обувь и т. п.) и др. [Федеральный закон 2002, ст. 213.25; Гражданский Процессуальный кодекс 2002, ст. 446].Таким образом, сумма активов, не подлежащих реализации Ан, определяется финансовым управляющим на основании описи имущества, пояснений гражданина с учетом требований правовых документов.

суммарные расходы за анализируемый период Е. Исследование реальных суммарных расходов гражданина представляет собой сложную задачу, которая чаще всего не имеет приемлемого решения. В отличие от хозяйствующих субъектов, расходуя свои средства, граждане не обязаны пользоваться счетами, открытыми в кредитных организациях. Также невозможно определить, какие расходы являются необходимыми для поддержания жизнедеятельности гражданина и его семьи, а какие расходы не являются оправданными в кризисной ситуации, предшествовавшей возбуждению дела о банкротстве.

Для оценки минимально необходимых расходов гражданина предлагаем ориентироваться на прожиточный минимум. Величина прожиточного минимума представляет собой стоимостную оценку потребительской корзины, а также необходимые расходы на обязательные платежи (налоги, коммунальные расходы и др.) и сборы. Прожиточный минимум ежеквартально устанавливается Правительством Российской Федерации для страны в целом [Федеральный закон 1997]. Для отдельных регионов прожиточный минимум определяют законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации. Например, величина прожиточного минимума за 4-й квартал 2015 года в Москве в расчете на душу населения - 14 413 руб., для трудоспособного населения - 16 438 руб., для пенсионеров - 10 227 руб., для детей - 12 437 руб. [Постановление 2016]. Подобные данные можно найти и по другим регионам.

Потребительская корзина включает минимальный набор продуктов питания, а также непродовольственные товары и услуги, стоимость которых определяется в соотношении со стоимостью минимального набора продуктов питания, необходимого для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности. Прожиточный минимум рассчитывается ежеквартально как в среднем на душу населения, так и отдельно для трудоспособных граждан, пенсионеров, подростков и детей.

Минимально необходимые суммарные расходы Ет1П гражданина могут быть рассчитаны с учетом прожиточного минимума, места проживания, социального статуса, наличия иждивенцев и т. п. Эти сведения могут рассматриваться в качестве

ффективное

нтикризисное

правление

минимально необходимых расходов для поддержания жизнедеятельности гражданина и его семьи. При реализации процедуры банкротства у гражданина должны оставаться как минимум соответствующие доходы (по возможности следует учитывать инфляцию):

Е =1 Чип -"тт-

Таким образом, определены все базовые показатели. Оставшиеся показатели и коэффициенты рассчитываются на основании базовых показателей (см. таблицу). С учетом специфики объекта анализа стоит уточнить отдельные показатели.

Когда речь идет о гражданине вместо показателя «прибыль» стоит использовать термин «финансовый ресурс»:

Р = Р= I-1т1п, (8)

где Р - финансовый ресурс; I - суммарные доходы гражданина в исследуемый период; - минимальный необходимый прожиточный уровень для гражданина в исследуемый период.

Вместо названия «коэффициент текущей ликвидности» целесообразно использовать термин «коэффициент покрытия» (см. формулу (6)). Экономический смысл сохраняется: показатель определяет, какая часть долгов гражданина может быть погашена без ущерба для жизнедеятельности гражданина и его семьи.

Установлена обязанность арбитражного управляющего проводить анализ финансового состояния не менее чем за два года, предшествующие возбуждению производства по делу о несостоятельности [Постановление 2003]. В повседневной жизни граждане не обязаны составлять и хранить документы, определяющие детали их имущественного положения, поэтому с определением рассматриваемого показателя могут возникнуть трудности. Можно отследить изменения по объектам имущества, которые подлежат регистрации в государственных органах (недвижимость, транспортные средства), по выпискам с банковских счетов и операциям по ним.

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника. Для организаций основная задача данного раздела анализа установить, может ли в сложившихся внутренних и внешних условиях хозяйствующий субъект, проводя свою деятельность и осуществляя меры по восстановлению платежеспособности (например, продажу имущества), заработать денежные средства, которые позволят ему рассчитаться по долгам. Изучив сложившиеся условия и особенности имущественного состояния должника, следует определить, имеются ли у должника периодические доходы, их прогнозные значения на будущие периоды, можно ли продать объекты его имущества, по каким ценам и т. п.

Анализ активов и пассивов должника. Этот вид анализа, по-видимому, в наименьшей мере отличается от анализа для организаций. Активы гражданина определяются по данным описи имущества, перечням дебиторов, к которым у гражданина имеются права требований, их задолженности, информации об остатках денежных средств на счетах гражданина в банках. Аналогичным образом могут быть определены активы Ан, которые не могут быть реализованы, и активы, которые допустимо использовать для расчетов по долгам гражданина (А - Ан). Таким образом, определяется финансовый ресурс гражданина для погашения долгов за счет имеющегося имущества.

Пассивы представляют собой обязательства гражданина по отношению к другим лицам. В данном случае понадобятся список кредиторов и сведения о суммах их кредиторской задолженности, сведения о задолженности перед кредитными организациями, по налогам и сборам. Сумма обязательств 5 определяется еще на этапе анализа показателей.

Анализ возможности вести безубыточную деятельность. В отношении физических лиц нет четкого определения, что считать прибылью, а что - оправданными необходимыми расходами. Соответствующий раздел «Правил» [Постановление 2003] также не может быть напрямую реализован для анализа финансового состояния граждан. Для расчета финансового ресурса (см. формулу (8)), остающегося в распоряжении гражданина, без ущерба для удовлетворения его минимально необходимых потребностей предложен прожиточный минимум. Финансовый ресурс можно рассматривать в качестве аналога прибыли.

Результаты, полученные в ходе анализа по четырем направлениям, используются для принятия экономически обоснованных решений в деле о банкротстве гражданина. В частности, назначенный судом арбитражный управляющий должен предложить наиболее целесообразную процедуру из числа процедур, применяемых в деле о банкротстве [Постановление 2003]. Возможно ввести реструктуризацию долгов, реализацию имущества и мировое соглашение [Федеральный закон 2002, ст. 213.2]. В ходе анализа арбитражный управляющий может выяснить, есть ли экономические основания для принятия кредиторами того или иного решения по процедуре, которую предполагается ввести. В настоящее время основной задачей финансового управляющего является

обоснование возможности (или невозможности) реструктуризации долгов гражданина в установленные сроки - за три года [Федеральный закон 2002, ст. 213.14]. В связи с этим особое значение приобретает финансовый ресурс (формула (8)). Если финансовый ресурс больше нуля, то гражданин имеет доходы, покрывающие минимальные потребности его и его семьи и позволяющие накапливать финансовые средства для возмещения имеющихся долгов. Следовательно, имеются формальные основания для реструктуризации долгов, поскольку реальность реструктуризации определяется исходя из размеров положительного остатка в сравнении с предъявленными к погашению требованиями кредиторов.

Не покрытые за счет накопленных финансовых ресурсов суммы задолженности при реструктуризации могут быть погашены за счет реализации части имущества гражданина (А - Ан).

В отсутствие положительного финансового ресурса введение реструктуризации долга нецелесообразно, поскольку у гражданина отсутствуют даже возможности покрывать минимальные потребности за счет источников дохода. В этом случае можно рассматривать только варианты реализации имущества или мировое соглашение. Приведем два простых примера.

Пример 1. В отношении гражданина Н. возбуждено дело о банкротстве. Сумма обязательств гражданина составляет 11,3 млн руб. Средний уровень годового дохода I за два последних года -2,9 млн руб.

Минимально необходимый уровень расходов в соответствии с прожиточным минимумом за последний год - 0,34 млн руб. В собственности гражданина Н. имеются объекты имущества стоимостью 8,2 млн руб., которые можно реализовать. Ставка рефинансирования Банка России на дату введения процедуры банкротства составляет 11%.

Задача. Сформировать обоснованную позицию в отношении проведения процедуры реструктуризации долга.

1 год: 8,2 + (2,9-0,34) = 10,76 млн руб.

2 года: 8,2 + (2,9 х 2-0,34 х 2) = 13,32 млн руб.

3 года: 8,2 + (2,9 х 3-0,34 х 3) = 15,88 млн руб.

За возможный период реструктуризации общая сумма задолженности с учетом процентов,

которые начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату утверждения плана реструктуризации долгов гражданина [Федеральный закон 2002, ст.213.19], может составить:

1 год: 11,3 + 11,3 х 0,11 = 12,543 млн руб.

2 года: 11,3 + 11,3 х (2 х 0,11) = 13,786 млн руб.

3 года: 11,3 + 11,3 х (3 х 0,11) = 15,029 млн руб.

Если сравнить долги, подлежащие погашению, и суммы, которые могут быть направлены на их погашение в разные периоды, в течение трех лет реструктуризации долга могут быть накоплены ресурсы, достаточные для покрытия задолженности с учетом роста суммы начисленных процентов.

Процедура реструктуризации долга финансово обоснована. Целесообразный срок реструктуризации составляет три года.

Пример 2. В отношении гражданина К. возбуждено дело о банкротстве. Сумма обязательств составляет 8,4 млн руб. Средний уровень годового дохода за два последних года составил 1,35 млн руб. За последний год минимально необходимый уровень расходов в соответствии с прожиточным минимумом составил 0,24 млн руб. В собственности гражданина К. имеются объекты имущества, оцененные на 5,6 млн руб., которые можно реализовать. Ставка рефинансирования Банка России на дату введения процедуры банкротства составляет 11%.

Задача. Сформировать обоснованную позицию в отношении процедуры реструктуризации долга.

Решение. С учетом возможной реализации имущества должника и сохранения минимально необходимого уровня расходов гражданина (без компенсации инфляционного роста прожиточного минимума) на возможный период реструктуризации долга общая сумма, которая может быть направлена на погашение долга в ходе реструктуризации, составляет:

1 год: 5,6 + (1,35-0,24) = 6,71 млн руб.

2 года: 5,6 + (1.35 х 2-0,24 х 2) = 7,82 млн руб.

3 года: 5,6 + (1,35 х 3-0,24 х 3) = 8,93 млн руб.

С учетом процентов, которые начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на возможный период реструктуризации, общая сумма задолженности может составить:

1 год: 8,4 + 8,4 х 0,11 = 9,324 млн руб.

2 года: 8,4 + 8,4 х (2 х 0,11) = 10,248 млн руб.

3 года: 8,4 + 8,4 х (3 х 0,11) = 11,172 млн руб.

Таким образом, в течение трех лет, когда возможна реструктуризация задолженности, доходы гражданина с учетом стоимости имущества, пригодного к реализации, не превосходят долга,

_"ффективное Антикризисное \ /правление

подлежащего покрытию. Введение процедуры реструктуризации нецелесообразно.

Если невозможно заключить мировое соглашение с кредиторами, единственной процедурой остается реализация имущества гражданина-должника.

Заключение

В статье предложен универсальный подход к проведению финансового анализа, позволяющий проводить анализ даже в том случае, когда объект анализа не формирует обычную бухгалтерскую отчетность - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. В качестве исходных данных для анализа используются базовые финансовые показатели экономических субъектов, наличие которых не связано с оформлением бухгалтерской отчетности. Среди базовых показателей - стоимость имущества (активов) объекта анализа, включая права требований к другим лицам, доходы и расходы за анализируемый период, сумма обязательств перед другими лицами. На основании указанных сведений, характерных для деятельности юридических и физических лиц, сконструированы финансовые показатели, аналогичные тем, которые обычно используются при проведении коэффициентного финансового

анализа и отражаются в соответствующей учебной и методической литературе.

Совокупность разработанных показателей позволяет составить представление о рентабельности деятельности, ликвидности имущества, платежеспособности и финансовой устойчивости объекта анализа. Во многих случаях этого будет достаточно для выполнения требований к результатам коэффициентного анализа.

Универсальность и независимость от формального наличия бухгалтерской отчетности позволили разработать общую методологию финансового анализа граждан в процедурах банкротства. Рассмотрены особенности анализа в соответствии с требованиями законодательства о банкротстве. Кроме того, представлены рекомендации, как применять разработанный подход к анализу, максимально приближенному к требованиям «Правил...», установленных для арбитражных управляющих.

Автор выражает благодарность Валерии Валерьевне Мерзловой, арбитражному управляющему Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих», за полезные замечания, сделанные при рецензировании рукописи данной статьи.

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник (2007) / Под общ. ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. М.: Вузовский учеб-

ник. С. 37-104.

2. Величина прожиточного минимума [б.г] // Единая межведомственная информационно-статистическая система URL: http://

www.fedstat.ru/indicator/description.do?id=30957&referrerType=0&referrerId=1292857p.

3. Гражданский Процессуальный кодекс Российской Федерации» от 14.11.2002 № 138-Ф3 (ред. от 30.12.2015) (с изм. и доп.,

вступ. в силу с 01.01.2016) // Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39570/.

4. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. (2012) Анализ баланса, или Как понимать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект. 560 с.

5. Кован с. Е. (2009) Предупреждение банкротства организаций. М.: Инфра-М. С. 49-52.

6. Кован с. Е., Мокрова л. П., Ряховская А. н. (2009) Теория антикризисного управления: Учеб. пос./ Под ред. М. А. Федото-

вой, А. Н. Ряховской. М.: Кнорус. С. 63-76.

7. Основы оценки стоимости имущества. (2010) / Под ред. М. А. Федотовой, Т. В. Тазихиной. М.: Кнорус. 272 с.

8. Постановление Правительства Москвы от 16.03.2016 № 81-ПП «Об установлении величины прожиточного мини-

мума в городе Москве за IV квартал 2015 г» // Консультант Плюс. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc;base=MLAW;n=168788.

9. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим

финансового анализа» // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42901/.

10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/.

11. Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16565/.

12. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016) // Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/.

Анализ финансового состояния физического лица (физлица). Анализ финансового состояния физического лица при банкротстве Анализ финансового состояния гражданина

Основные моменты

Что это такое

Кто может обратиться

Куда следует идти

Финансовый анализ при банкротстве ИП

Кем проводится

Цели проведения

Необходимые условия

Особые нюансы

Законодательная база

Как проводить анализ финансового состояния физического лица при банкротстве?

Формула для расчетов

Какие факторы учитываются при изучении платежеспособности?

Что относится к внешним факторам?

Пример подсчетов стоимости имущества

В какую сумму обойдутся судебные процессы?

Что означает ложная несостоятельность?

Заключение

Финансовый анализ в процедурах банкротства физических лиц

Анализ финансового состояния физического лица (физлица)

Заявление ПАО «НК «Роснефть» по поводу отказа в выдаче бывшего вице-президента «Роснефти» Андрея Вотинова Вотинов роснефть арестован

Ризван Курбанов «черная душа» или приключение трусливого зайчика продолжение Кто такой курбанов депутат кпрф

Генерал феоктистов фсб биография

Категории

Последние статьи

Сексуальная жизнь в помпеях

Толкование имени: Эммануил

Приснились восточные сладости

Правила написания деловых писем на английском языке: построение и примеры

Теория знаковой природы языка Язык – развивающееся явление

Многообразие и значение земноводных

Чужеродные примеси пищи презентация

Тема: тип Хордовые класс Земноводные Сообщение на тему разнообразие земноводных кратко

К какому классу относится бамбук Бамбук к чему относится

Реклама

Анализ финансового состояния физического лица (физлица). Анализ финансового состояния физического лица при банкротстве Анализ финансового состояния гражданина

Основные моменты

Что это такое

Кто может обратиться

Куда следует идти

Финансовый анализ при банкротстве ИП

Кем проводится

Цели проведения

Необходимые условия

Особые нюансы

Законодательная база

Как проводить анализ финансового состояния физического лица при банкротстве?

Формула для расчетов

Какие факторы учитываются при изучении платежеспособности?

Что относится к внешним факторам?

Пример подсчетов стоимости имущества

В какую сумму обойдутся судебные процессы?

Что означает ложная несостоятельность?

Заключение

Финансовый анализ в процедурах банкротства физических лиц

Анализ финансового состояния физического лица (физлица)

Возможно вам будет интересно:

Категории

Последние статьи

Реклама