Как происходит возврат ндс и какие способы возмещения предусматривает закон. Как и в каких случаях возвращается НДС — порядок возмещения? Возмещение ндс финансовый

Что такое НДС?

НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.

• Основные требования;
• Специфика плательщика налогов;
• Дополнительные вопросы по ходу дела;
• Порядковая программа по возмещению бюджета государства.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Требования к налогоплательщику при возмещении НДС

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС - очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться?

Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.

Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.

Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:

• возвращение внутренних налоговых вложений;
• импортный возврат налогов;
• экспортный возврат;
• налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.

Налог возмещается различными путями:

• согласно общего порядка;
• максимально оперативным способом;
• автоматически.

Специфика плательщика налогов заключается в следующем:

Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.

Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:

• купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
• поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;

Физическое лицо

Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.

Юридическое лицо

Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.

Программа возврата налогов

Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:

• выписки из банков;
• начальные документы;
• журналы по регистрации;
• книга продаж и покупок;
• копия комиссионного договора;
• конкретные счет-фактуры.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

• прибыльный налог;
• сбор аксциз;
• НДПИ;

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

• Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
• Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Пошаговая схема возмещения НДС

Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:

1. изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
2. проверку при помощи камеры;
3. орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
4. деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.

Дополнительно в возмещение налогов можно внести:

1. когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
2. ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;

Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:

1. начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
2. тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
3. запускается производство исполнителями.

Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.

Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:

• учреждение не может пройти процесс банкротства;
• плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
• накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
• стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
• у плательщика налогов нет задолженностей по выплатам;
• количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.

Каким образом подается декларация?

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

• сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
• размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
• сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

• в Россию ввозится продукция;
• налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

Завершающий этап процесса возмещения налогов

По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.

Сроки, за которые нужно вернуть налог

Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.

Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.

По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.

Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.

Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС. Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет. Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.

НДС и порядок его возмещения

Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры. По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет. Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?

Кто является плательщиками

Обязанность по уплате НДС возлагается законом на представителей бизнеса, имеющих статус юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц, которые перевозят определенные товары через государственную границу.

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Что такое возмещение НДС

Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.

Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями. Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика. Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.

Алгоритм действий для возврата НДС

Сроки возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

• заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
• проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
• подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
• вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Читайте также: Сколько процентов подоходный налог в России

Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.

При вынесении решения о привлечении к ответственности, НДС не будет возвращен.

Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.

Порядок зачисления средств на расчетный счет

Как возмещается экспертный НДС

Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.

Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.

Законодательное регулирование

Вопрос о регулировании процедуры начисления и возврата НДС рассмотрен в Налоговом Кодексе РФ, в Таможенном кодексе ТС и в правительственном постановлении, регламентирующем порядок заполнения документов перед перечислением налога. Членами ТС также было подписано соглашение о таможенной стоимости продукции, перевозимой через государственные границы.

Проблемы и пути их решения

Возмещение НДС лизингодателем

Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя. Целью контроля является выявление недостоверностей, которые могут стать основанием для отказа в проведении платежа, поскольку государство не заинтересовано в уменьшении количества уже перечисленных средств в государственную казну.

Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.

При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.

Если контрагент не оплатил НДС, то заявителю будет отказано в возмещении.

Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога. Основаниями в отклонении просьбы может стать неверное указание адреса или недостоверные параметры платежных бумаг. Оспорить отказ можно только через суд, который вправе своим решением разрешить подложить к делу исправленные документы.

Законодательство предусматривает для компаний право на возврат НДС из бюджета путем возмещения. Порядок и особенности проведения этой операции рассмотрим в статье.

Внимание! Эти документы помогут вам вернуть налог из бюджета в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Кто имеет право на возмещение из бюджета НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость в соответствии с российским законодательством имеют право на возмещение НДС из бюджета в тех случаях, когда его величина меньше вычетов (п. 1 ст. 176 НК РФ).

В России к плательщикам НДС относятся индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общей системе налогообложения. ИП и юрлица, применяющие специальные налоговые режимы, не могут претендовать на возврат НДС. Они не являются плательщиками (ст. 143 НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу при возмещении, следует показать удержание суммы налога при составлении декларации . Таким образом, налоговый вычет входит в стоимость, предполагающую снижение налога, уплата которого влечет возмещение.

Залогом успешного возврата НДС для юридических лиц является максимально точный расчет размера выплаты. Важно также понимать, что право на возмещение НДС из бюджета должно быть подтверждено документально.

Порядок возмещения НДС

Порядок возмещения НДС прописан в главе 21 Налогового кодекса. Основные нюансы этого процесса содержатся в статье 176 НК РФ. Законодательством предусмотрено два порядка возмещения из бюджета НДС:

• обычный;
• заявительный.

Заявительный или ускоренный способ могут применить только плательщики налога, которые соблюдают определенные правила и соответствуют требованиям законодательства. Все остальные вправе воспользоваться обычным порядком возмещения НДС из бюджета.

Заявительный порядок, в отличие от обычного, позволяет вернуть НДС до того, как ИФНС завершит камеральную проверку.

Как вернуть НДС юридическим лицам: пошаговая схема

Юридическое лицо, являющееся плательщиком НДС, возмещение из бюджета может произвести, выполнив ряд последовательных действий, которые установлены российским законодательством. Рассмотрим пошаговую схему возмещения НДС пошагово.

Шаг 1. Заполнение и представление в инспекцию декларации с суммой НДС, подлежащей возврату.

На этом этапе работники налоговой проводят камеральную проверку поданной декларации. Срок ее проведения – 2 месяца. В ряде случаев налоговики могут продлить срок еще на месяц (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В рамках проверки сотрудники ИФНС вправе запросить документы, содержащие сведения о налоговых вычетах (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 пост. Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если «камералка» завершилась обнаружением нарушений, актуальны следующие три пункта схемы.

Шаг 2. Проверяющие формируют акт налоговой проверки.

В нем подробно отражают все выявленные нарушения (п. 3 ст. 176, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Фирма представляет возражения по нарушениям, обнаруженным в ходе проверки.

В случае, если компания не согласна с итогами проверки, она может в течение 30 дней направить в ИФНС возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок отсчитывается с момента вручения акта проверки. Возражения оформляют в письменном виде.

Шаг 4. ИФНС выносит постановление о привлечении фирмы к ответственности или принимает решение отказаться от мер административного характера.

У инспекторов есть 10 дней с даты получения возражения на рассмотрение всех материалов проверки и принятие итогового решения (ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ). После того, как решение принято, они обязаны проинформировать о нем компанию (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если по факту выявленных нарушений к фирме применяют меры административного характера, ей отказывают в возврате НДС. Отказ может быть полным или частичным.

Решение о возмещении налога ИФНС принимает после тщательной проверки наличия налоговых задолженностей. Если компания, претендующая на возврат НДС, имеет недоимку, актуален шаг 5.

Шаг 5. Погашение задолженности в результате зачета НДС.

Если у фирмы есть долги по налогам, ИФНС самостоятельно зачтет необходимую сумму в счет ликвидации имеющейся недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

При этом недоимка может быть погашена полностью или частично в зависимости от того, может ли сумма НДС, подлежащая возмещению, перекрыть сумму долга. Если же сумма НДС больше размера недоимки, остаток можно вернуть (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ). Поручение на возврат разницы направляется налоговым органом в территориальные подразделения Федерального казначейства.

Шаг 6. Если недоимка отсутствует, фирма получает НДС.

Этому предшествует направление инспекторами в территориальное подразделение Федерального казначейства соответствующего поручения (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Российское законодательство предусматривает три способа возврата налога на добавленную стоимость:

• перечисление на расчетный счет компании;
• зачет суммы налога в счет уплаты будущих налоговых платежей;
• списание всей суммы или ее части в cчет погашения задолженности по налогам.

При этом зачет суммы налога в счет будущих платежей, будь то НДС или иные налоги, производится по заявлению налогоплательщика.

Также стоит отметить, что в случае, если у заявителя имеются непогашенные долговые обязательства по уплате федеральных налогов, налоговики обязаны будут зачесть подлежащий возврату НДС в счет их погашения. При этом налоговый орган установит наличие недоимки, даже если она не была отражена в декларации.

Шаг 7. Сумму переводят на банковский счет компании.

Перевод сделают не позднее 5 дней с момента, когда территориальное подразделение Федерального казначейства получит поручение.

Как правило, на этом процедура возврата НДС считается завершенной. Но в некоторых случаях имеет место нарушение срока возмещения. Это дает фирме право на получение процентов за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ). Их начинают начислять на двенадцатый день после окончания «камералки».

Шаг 8. Перечисление компании процентов за несоблюдение сроков возмещения НДС.

Это действие также осуществляется путем направления в территориальное подразделение Федерального казначейства поручения на перечисление средств (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС в заявительном (ускоренном) порядке

Отдельные категории юридических лиц могут воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения НДС. Возврат в этом случае производится еще до того, как инспекция завершит камеральную проверку.

Претендовать на возврат налога в ускоренном порядке могут следующие категории:

1. Компании, сумма уплаченных налогов которых за три последние года составила свыше 7 млрд рублей. Сумма складывается из следующих отчислений:

• налог на прибыль;
• сборы и акцизы;
• НДПИ;

1. Юрлица и ИП, которые помимо декларации по НДС представляют в ИФНС банковскую гарантию (ст. 176.1 НК РФ). К ней предъявляются следующие требования:

• срок действия гарантии должен составлять не менее 8 месяцев с момента подачи финансовой отчетности;
• сумма гарантии должна полностью покрывать сумму налога, заявленного к возврату.

При этом жесткие требования предъявляются у кредитному учреждению, выдающему гарантию. В качестве гаранта может выступить один из банков, включенных в специальный перечень. Каждый из них должен соответствовать следующим критериям:

• иметь действующую банковскую лицензию, полученную не менее 5 лет назад;
• капитал в размере от 1 млрд рублей;
• не нарушать нормативов, установленных Законом о Центральном банке РФ (Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ) в течение полугода;
• в отношении кредитной организации не проводятся меры финансового оздоровления по указанию Банка России.

1. Резиденты кластеров, имеющих статус территорий oпepeжaющeгo coциaльнo-экoнoмичecкoгo paзвития.
2. Рeзидeнты cвoбoднoгo пopтa Влaдивocтoк.
3. Компании и ИП, у которых есть договор поручительства, гарантирующий выполнение налоговых обязательств.

Процедура проверки декларации при возмещении НДС

При проверке декларации инспекторы вправе запросить у компании документы, которые подтверждают ее право на возмещение НДС. Например, счета-фактуры , первичные документы. Обнаружение каких-либо противоречий при проверке заявителя и его контрагентов дает контролерам право запрашивать другие документы. Например, может потребоваться книга продаж.

С 4 сентября 2018 года срок камеральной проверки сокращен с 3 до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Но при наличии подозрений в том, что фирма совершила налоговое нарушение, инспекторы вправе продлить «камералку» до 3 месяцев. Для этого им необходимо получить разрешение руководителя ИФНС или его заместителя.

В случае представления юрлицом уточненной декларации, проверка изначальной поданной отчетности будет прервана. Налоговики переключат внимание на «уточненку».

В каких случаях инспекция мoжeт отказать в возврате НДC

Причин, по которым может быть принято такое решение, много. Но среди них можно выделить те, которые наиболее часто приводят к отказу в возврате НДС:

• первичная документация, которая должна подтверждать право возврат налога, составлена некорректно или отсутствует. Наиболее часто ошибки встречаются в счетах-фактурах;
• в документах, направленных в ИФНС, содержится противоречивая информация или присутствуют явные ошибки;
• контрагенты компании имеют явные признаки недобросовестности;
• сделка признается недействительной.

Заключение

Российское законодательство предусматривает возможность вернуть НДС, если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога. Внешнеэкономические сделки с нулевым налогообложением в данном случае не являются исключением. Заявить о своем праве на возврат могут юридические лица, использующие общий режим налогообложения. Для запуска процедуры НДС-возврата компании необходимо направить в ИФНС декларацию, документацию по совершенным сделкам и заявление на возмещение налога. Инспекция, в свою очередь, может перечислить средства из бюджета на счет организации, либо зачесть возвращаемую сумму в счет уплаты налогов.

Следует внимательно отнестись к оформлению пакета документов для возврата НДС. Инспекторы проводят их тщательную проверку, стремясь исключить незаконное возмещение. В случае, если налоговики обнаружат в документах несоответствия или сочтут сделки фиктивными, они не только откажут в возврате налога, но и обратят пристальное внимание на другие возможные нарушения налогового законодательства.

Полезное видео

Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

• компании;
• лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

• продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

• если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
• если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

1. обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
2. заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

1. Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
2. Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
3. Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
4. Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
5. По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
6. Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

• это должна быть российская компания;
• общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
• по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
• поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
• поручитель не находится в процессе банкротства;
• у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2019 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2019 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2019 года) и следующую формулу:

Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2019 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2019 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании?

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет на IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен , и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС из бюджета

Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

• или вернуть на расчетный счет;
• или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
• или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8, 8.1 ст. 88 , п. 1 ст. 176 НК РФ). Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль.

Проверка декларации при возмещении

В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (ст. 172 НК РФ). Кроме того, если в ходе перекрестной данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ , Письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914).

С 4 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее был установлен срок 3 месяца. Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации.

Если претензий к возмещаемому НДС у ИФНС нет

Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7, 9 ст. 176 НК РФ).

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо заявление о возврате причитающейся ему суммы налога, либо заявление о зачете . От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

• если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога (п. 10 ст. 176 НК РФ);
• если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (п. 10 ст. 78 , п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как вернуть НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки

Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет.

Право на возмещение НДС в заявительном порядке имеют, например:

• компании, которые за три календарных года, предшествующих заявлению НДС к возмещению, пополнили бюджет не менее чем на 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В расчет берутся уплаченные суммы НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ;
• организации и ИП, представившие банковскую гарантию вместе с декларацией, в которой НДС заявлен к возмещению.

Чтобы воспользоваться таким своим правом необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Незаконное возмещение НДС

Налоговики стараются пресечь любые попытки незаконного возмещения НДС из бюджета. Поэтому в ходе камеральной проверки, помимо тщательного изучения представленных налогоплательщиком документов, проводятся и иные контрольные мероприятия. Например, налоговики вправе провести осмотр помещений плательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Также инспекторы обязательно проводят встречные проверки его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Вот почему добросовестному налогоплательщику стоит очень внимательно подойти к . Иначе можно не только лишиться вычетов по НДС, но и попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Стоит также отметить, что если результаты каких-либо контрольных мероприятий получены уже после завершения камеральной проверки и возмещения НДС из бюджета, и эти результаты свидетельствуют о незаконном возмещении, то налоговики проведут уже выездную проверку данного налогоплательщика (