បន្ទុកពន្ធ។ បន្ទុកពន្ធ៖ តើវាជាអ្វី? បន្ទុកពន្ធលើនិយោជិត

បន្ទុកពន្ធលើស

អ្នកជាប់ពន្ធបង់ពន្ធយ៉ាងច្រើនសន្ធឹកសន្ធាប់ (ទាំងបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល) ដែលបង្កើតបន្ទុកពន្ធច្រើនពេក។ ទោះបីជាតាមទ្រឹស្តីការកើនឡើងនៃពន្ធគួរតែបណ្តាលឱ្យមានការកើនឡើងនៃថវិកាក៏ដោយនៅក្នុងការអនុវត្តនេះមិនមែនជាករណីនោះទេ។

ផលវិបាកនៃបន្ទុកពន្ធលើសនឹងក្លាយជាស្ថានភាពមួយដែលជាធម្មតានឹងមិនមាននរណាម្នាក់ដើម្បីបំពេញបន្ថែមថវិកា។ ឧទាហរណ៍ដ៏គួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍មួយនៃស្ថានភាពនេះគឺការកើនឡើងនៃបរិមាណនៃបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលត្រូវបានយកមកពិចារណាផងដែរសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗក្នុងឆ្នាំ 2014 ។

វា​ត្រូវ​បាន​គេ​គ្រោង​នឹង​បង្កើន​ថវិកា ប៉ុន្តែ​តាម​ពិត​វា​បាន​ប្រែ​ក្លាយ​ខុស​ប្លែក​ពី​គេ។ សហគ្រិនជាច្រើនមិនអាចទ្រាំទ្រនឹងបន្ទុកពន្ធ ហើយរំលាយជាផ្លូវការនូវស្ថានភាពអង្គការ និងផ្លូវច្បាប់របស់ពួកគេ។ យ៉ាង​ណា​ក៏​ដោយ ពួក​គេ​បាន​ធ្វើ​សកម្មភាព ប៉ុន្តែ​មិន​បាន​ជា​ផ្លូវ​ការ​ទេ។ ជាលទ្ធផលចំណូលថវិកាបានថយចុះ។

បន្ទាប់ពីស្ថានភាពនេះ គោលនយោបាយរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបានផ្លាស់ប្តូរទិសដៅដើម្បីគាំទ្រអាជីវកម្មខ្នាតតូច និងសហគ្រិនភាព។

ការចែកចាយបន្ទុកពន្ធ

ក្នុងន័យទូទៅ ការបែងចែកបន្ទុកពន្ធ គឺជាការបែងចែកកាតព្វកិច្ចសារពើពន្ធរវាងអ្នកជាប់ពន្ធ ដោយឈរលើគោលការណ៍នៃភាពរហ័សរហួន និងយុត្តិធម៌។ សរុបមក នេះគឺជាការផ្លាស់ប្តូរផ្នែកនៃបន្ទុកពន្ធទៅកាន់អ្នកចូលរួមផ្សេងទៀតនៅក្នុងទំនាក់ទំនងសេដ្ឋកិច្ច។

ការចែកចាយឡើងវិញអាចជា៖

• ផ្តល់ដោយរដ្ឋ - ទាក់ទងនឹងពន្ធប្រយោល (អាករលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធអាករ);
• មិនត្រូវបានផ្តល់ឱ្យដោយរដ្ឋ - ឧទាហរណ៍កើតឡើងនៅក្នុងទីផ្សារសេរី។

ឧទាហរណ៍មួយគឺជាស្ថានភាពដែលសហគ្រិនកំណត់តម្លៃនៃផលិតផលរួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែម។ តាមពិតក្រុមហ៊ុនដើរតួនាទីជាអ្នកប្រមូលពន្ធ ហើយបន្ទុកពិតប្រាកដត្រូវទទួលខុសត្រូវដោយអ្នកទិញ។ គ្រោងការណ៍នេះមានអត្ថប្រយោជន៍ដល់រដ្ឋ ព្រោះវាមានភាពងាយស្រួល និងគួរឱ្យទុកចិត្តជាងមុនក្នុងការប្រមូលពន្ធពីនីតិបុគ្គល។

ប្រសិនបើយើងពិចារណាពីស្ថានភាពនៅក្នុងទីផ្សារសេរី បន្ទុកសារពើពន្ធនឹងអាស្រ័យលើភាពយឺតនៃការផ្គត់ផ្គង់ និងតម្រូវការ។ ដូច្នេះ ជាមួយនឹងការផ្គត់ផ្គង់យឺត អ្នកទិញត្រូវទទួលបន្ទុកនៃពន្ធប្រយោល។ ហើយផ្ទុយទៅវិញ ជាមួយនឹងតម្រូវការយឺត ក្រុមហ៊ុនផលិត ឬអ្នកលក់នឹងទទួលរងការខាតបង់ច្រើនជាងអ្នកប្រើប្រាស់។

ពួកគេរីកចម្រើនជាលំដាប់រដ្ឋត្រូវតែអនុវត្តគោលនយោបាយពន្ធមានសមត្ថកិច្ច។ ក្នុងករណីនេះ ថវិកានឹងត្រូវបានបំពេញតាមកម្រិតដែលត្រូវការ ហើយសហគ្រាសនឹងផ្តោតលើការពង្រីកផលិតកម្ម និងការទាក់ទាញការវិនិយោគ។ ប៉ុន្តែ​ក្នុង​ដំណើរការ​អនុវត្ត​យុទ្ធសាស្ត្រ​នេះ ឧបសគ្គ​ខ្លះ​អាច​នឹង​កើតឡើង។ ឧទាហរណ៍បន្ទុកពន្ធលើស។

បន្ទុកពន្ធ៖ អត្ថន័យនៃពាក្យ

បន្ទុកពន្ធគួរតែត្រូវបានយល់ថាជាសូចនាករដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីផលប៉ះពាល់សរុបនៃពន្ធលើអ្នកបង់ជាក់លាក់ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់ប្រទេសទាំងមូល។ វាអាចត្រូវបានកំណត់ថាជាសមាមាត្រនៃប្រាក់ចំណូលដែលបានទទួលក្នុងអំឡុងពេលជាក់លាក់មួយ និងពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់រយៈពេលដូចគ្នា។

ដំណើរការនេះគឺជាសូចនាករសេដ្ឋកិច្ចដ៏សំខាន់បំផុត ដូច្នេះវាស្ថិតក្រោមការយកចិត្តទុកដាក់របស់រដ្ឋជានិច្ច។ ទន្ទឹមនឹងនេះ កម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធអាស្រ័យទៅលើកត្តាដូចជាទំហំនៃអត្រាការប្រាក់ និងមូលដ្ឋានពន្ធ។ បទពិសោធន៍នៃប្រទេសជាច្រើនបានបង្ហាញឱ្យឃើញថា សូចនាករនេះកាន់តែខ្ពស់ បរិមាណមូលនិធិចូលថវិកាកាន់តែទាប។ ដោយហេតុផលនេះ ប្រទេសលោកខាងលិចភាគច្រើនកំពុងឆ្ពោះទៅរកការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធបន្តិចម្តងៗ។

តួនាទីនៃសូចនាករដូចជាបន្ទុកពន្ធ

មានហេតុផលជាច្រើនដែលសូចនាករនេះមានសារៈសំខាន់ខ្លាំងណាស់៖

• រដ្ឋត្រូវការវា ដើម្បីអភិវឌ្ឍគោលនយោបាយពន្ធដារដោយជោគជ័យ។ តាមរយៈការដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់ពន្ធថ្មី និងការលុបចោលពន្ធចាស់ ដូច្នេះការផ្លាស់ប្តូរអត្ថប្រយោជន៍ និងអត្រាការប្រាក់ រដ្ឋត្រូវអនុវត្ត និងលែងលើសពីកម្រិតនៃសម្ពាធលើសេដ្ឋកិច្ច ដែលលើសពីនេះ វាមានហានិភ័យនៃការបង្កើតដំណើរការអវិជ្ជមានដែលអាចប៉ះពាល់ដល់ប្រទេសទាំងមូល។ .
• ការកំណត់បន្ទុកពន្ធក៏មានសារៈសំខាន់ផងដែរ ព្រោះវាជួយរដ្ឋាភិបាលក្នុងការវិភាគបន្ទុកពន្ធនៅក្នុងប្រទេសផ្សេងៗគ្នា និងអនុវត្តកំណែទម្រង់ពាក់ព័ន្ធជាបន្តបន្ទាប់។

• ការជួសជុលកម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធនៅថ្នាក់ជាតិក៏មានសារៈសំខាន់ផងដែរសម្រាប់ការបង្កើតគោលនយោបាយសង្គមប្រកបដោយជោគជ័យ។ ការសិក្សាពីភាពធ្ងន់ធ្ងរនៃការបង់ពន្ធសម្រាប់ក្រុមផ្សេងៗនៃចំនួនប្រជាជនធ្វើឱ្យវាអាចចែកចាយបន្ទុកបានកាន់តែស្មើគ្នា។
• បន្ទុកពន្ធគឺជាសូចនាករដែលជារឿយៗដើរតួជាសូចនាករនៃអាកប្បកិរិយាសេដ្ឋកិច្ចរបស់អង្គភាពអាជីវកម្ម។ ដោយសារវាគឺជាសូចនាករនេះដែលកំណត់នូវអ្វីដែលការសម្រេចចិត្តរបស់ពួកគេនឹងទាក់ទងនឹងការដាក់ការវិនិយោគ ការផលិតជាដើម។

បន្ទុកពន្ធមិនអាចត្រូវបានកំណត់ដោយចំនួនពន្ធដែលបានបង់តែម្នាក់ឯងទេ។ វាតែងតែមានការចំណាយផ្សេងទៀតទាក់ទងនឹងការបំពេញកាតព្វកិច្ចដោយអង្គភាពអាជីវកម្មផ្សេងៗ។ យើងកំពុងនិយាយអំពីប្រភេទនៃការចំណាយខាងក្រោម៖

• ការចំណាយទាក់ទងនឹងការបង់ប្រាក់ពិន័យដែលបណ្តាលមកពីការបំពានច្បាប់ពន្ធដារ៖
• ការទូទាត់ទាក់ទងនឹងការថែទាំបុគ្គលិកនៃទីប្រឹក្សា និងគណនេយ្យករ;
• ការចំណាយផ្លូវច្បាប់ដែលបណ្តាលមកពីការរំលោភលើសិទ្ធិរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (យោងតាមក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

ទម្រង់ផ្ទុកពិត និងនាមករណ៍

បន្ទុកពន្ធបន្ទាប់បន្សំគឺគ្មានអ្វីលើសពីចំនួនពន្ធដាច់ខាតដែលត្រូវបានគណនាតាមអត្រាដែលបានបង្កើតឡើង គុណនឹងមូលដ្ឋានពន្ធដែលមានសក្តានុពល។ ដ្យាក្រាមខាងក្រោមអាចត្រូវបានប្រើជាឧទាហរណ៍។ ប្រសិនបើអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលគឺ 13% ហើយប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់ប្រជាជនឈានដល់កម្រិត 4 ពាន់ពាន់លានរូប្លិ៍នោះបន្ទុកពន្ធនឹងប្រែប្រួលនៅកម្រិត 520 ពាន់លានរូប្លិ៍។

និយាយអំពីបន្ទុកពន្ធពិតប្រាកដវាគួរឱ្យកត់សម្គាល់ថាសូចនាករនេះត្រូវបានកំណត់ថាជាចំនួននៃការទូទាត់កាតព្វកិច្ចជាក់ស្តែងនិងពន្ធដែលបានបង់។

ក្នុងករណីខ្លះ សូចនាករនេះអាចត្រូវបានប្រើដើម្បីកំណត់កម្រិតនៃការចូលរួមរបស់រដ្ឋាភិបាលនៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចរបស់ប្រទេស។ ប៉ុន្តែវាមានតម្លៃពិចារណាថាក្នុងទម្រង់នេះបន្ទុកពន្ធគឺជាសូចនាករដែលពាក់ព័ន្ធតែក្នុងករណីដែលថវិកាមានអតិរេកឬមានតុល្យភាព។

ផលប៉ះពាល់លើសូចនាករសេដ្ឋកិច្ច

នៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃទំនាក់ទំនងទីផ្សារទំនើបតួនាទីនៃការវិនិយោគគឺពិបាកក្នុងការប៉ាន់ស្មានលើស។ ប៉ុន្តែដើម្បីឱ្យវិនិយោគិនមានសក្តានុពលស្វែងរកគម្រោងជាក់លាក់នៅក្នុងប្រទេសដែលទាក់ទាញនោះ បរិយាកាសអំណោយផលគឺជាការចាំបាច់ដែលបញ្ជាក់ពីការរំពឹងទុកជាក់លាក់។ ក្នុងទម្រង់នេះ បន្ទុកពន្ធនៃសេដ្ឋកិច្ចដើរតួនាទីយ៉ាងសំខាន់។

សូចនាករនេះបង្កប់ន័យសមាមាត្រនៃពន្ធទាំងអស់ដែលទទួលបានពីបុគ្គល និងនីតិបុគ្គលចំពោះផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប។ ដូច្នេះចំណែកនៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុបដែលបានចែកចាយឡើងវិញតាមរយៈពន្ធត្រូវបានប៉ាន់ប្រមាណ។

ប្រភេទនៃបន្ទុកពន្ធនេះអាចត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្តដូចខាងក្រោម: Br = Nuf:GDP ។ ក្នុងករណីនេះ "Br" គឺជាកម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធ "GDP" គឺជាការបង្ហាញរូបិយវត្ថុនៃចំនួនទំនិញដែលផលិតនៅក្នុងប្រទេស "Nuf" គឺជាបរិមាណពន្ធទាំងមូលដែលបង់ដោយនីតិបុគ្គល និងបុគ្គល។

ប៉ុន្តែសូចនាករនេះក៏មានគុណវិបត្តិផងដែរ។ បន្ទុកពន្ធបែបនេះពាក់ព័ន្ធនឹងការគណនានៃប្រភេទដែលកម្រិតនៃការគៀបសង្កត់របស់អ្នកបង់ប្រាក់ធម្មតាត្រូវបានកំណត់ដោយមិនគិតពីលក្ខណៈនៃអង្គភាពអាជីវកម្មជាក់លាក់មួយ។

ការកំណត់កម្រិតនៃបន្ទុកសម្រាប់ប្រជាជន

ដើម្បីយល់ពីអ្វីដែលបន្ទុកពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធគឺចាំបាច់ត្រូវគិតគូរពីចំនួននៃការបង់ប្រាក់ទាំងអស់ដែលទទួលបានពីប្រជាជនស្របតាមអត្រាបច្ចុប្បន្ន។ ប៉ុន្តែ​ការ​កំណត់​សូចនាករ​នេះ​ឱ្យ​បាន​ត្រឹមត្រូវ​គឺ​មិន​ងាយ​ស្រួល​ប៉ុន្មាន​ទេ។ នេះត្រូវបានពន្យល់ដោយការពិតដែលថាអ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយនៃទំនិញស្ទើរតែទាំងអស់ដែលផលិតនៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចគឺជាចំនួនប្រជាជននៃប្រទេសដែលមានន័យថាផ្នែកនៃបន្ទុកពន្ធត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរទៅមនុស្សសាមញ្ញ។ ប្រសិនបើយើងយកលក្ខខណ្ឌទាំងនេះទៅក្នុងគណនី វានឹងមិនអាចកំណត់ចំណែកនៃពន្ធផ្ទាល់ និងដោយប្រយោលជាមួយនឹងភាពត្រឹមត្រូវតាមគណិតវិទ្យាបានទេ។ ប៉ុន្តែកម្រិតប្រហាក់ប្រហែលនៃបន្ទុកពន្ធដែលដាក់លើអ្នកបង់ប្រាក់ធម្មតាត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្តខាងក្រោម៖ Br=N:Chn ។

ក្នុងករណីនេះ "Br" ឆ្លុះបញ្ចាំងដោយផ្ទាល់នូវបន្ទុកខ្លួនវា "N" - បរិមាណពន្ធទាំងមូលដែលបង់ដោយប្រជាជន "Chn" គឺជាសូចនាករនៃចំនួនប្រជាជនរបស់ប្រទេស។

វាជាការត្រឹមត្រូវក្នុងការកត់សម្គាល់ថាកម្រិតនៃការគៀបសង្កត់លើការបង់ពន្ធរបស់ប្រជាពលរដ្ឋសាមញ្ញមិនត្រឹមតែអាស្រ័យទៅលើចំនួននៃការបង់ប្រាក់ប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែក៏អាស្រ័យលើសុខុមាលភាពរបស់ប្រជាជនផងដែរ ជាពិសេសលើទំហំប្រាក់ឈ្នួល។

កម្រិតពន្ធលើសកម្រិត

នៅពេលដែលរដ្ឋាភិបាលចាប់ផ្តើមបន្ទុកពន្ធលើសលប់ ឥទ្ធិពលដែលបានគ្រោងទុកជាញឹកញាប់ត្រូវបានបង្ខូចទ្រង់ទ្រាយ។ ជាដំបូង អង្គភាពអាជីវកម្មចាប់ផ្តើមផ្តោតលើការបង្រួមអប្បបរមាកាតព្វកិច្ចរបស់ពួកគេដោយការផ្លាស់ប្តូរអាំងតង់ស៊ីតេ និងរចនាសម្ព័ន្ធនៃការផលិត ការទិញ និងការលក់។ លើសពីនេះ អ្នកបង់ប្រាក់មានវិធានការជាក់លាក់ដើម្បីផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកពន្ធទៅឱ្យសមភាគី។ ជាលទ្ធផល គោលដៅចុងក្រោយដែលរដ្ឋបង្កើនបន្ទុកពន្ធមិនត្រូវបានសម្រេច។

វាក៏គួរអោយកត់សំគាល់ផងដែរចំពោះការពិតដែលថាការផ្លាស់ប្តូរកម្រិតនៃបន្ទុកឆ្ពោះទៅរកដៃគូគឺអាចធ្វើទៅបានតែជាមួយនឹងការបដិសេធរួមគ្នានៃទម្រង់នៃរចនាសម្ព័ន្ធ ការប្រើប្រាស់ និងផលិតកម្មនោះ ការប្រើប្រាស់ដែលល្អបំផុត។

ដោយសារបន្ទុកពន្ធលើសគឺជាមូលហេតុនៃការបាត់បង់ប្រសិទ្ធភាព (សុខុមាលភាពនៃប្រធានបទ) វាអាចត្រូវបានកំណត់ថាជាវិធានការដែលបង្ខូចឥទ្ធិពលនៃពន្ធ។ គំនិតនេះត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយការពិតដូចខាងក្រោម: កម្រិតនៃការថយចុះនៃកម្រិតនៃការទិញ (ការថយចុះនៃការបត់បែននៃតម្រូវការ) ដែលជាផលវិបាកនៃផលប៉ះពាល់នៃពន្ធដោយប្រយោល មូលនិធិដែលរដ្ឋប្រមូលបានកាន់តែច្រើន។

ដូច្នេះកម្រិតនៃការប្រើប្រាស់នៅក្នុងប្រទេសអាចរងផលប៉ះពាល់មិនត្រឹមតែដោយការផ្លាស់ប្តូរតម្លៃប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងដោយការបង្ខូចទ្រង់ទ្រាយពន្ធ ដែលជះឥទ្ធិពលយ៉ាងខ្លាំងដល់ប្រាក់ចំណូលរបស់ប្រជាជនសាមញ្ញ ដែលនាំឱ្យថយចុះនូវកម្រិតជាក់ស្តែងនៃមូលនិធិដែលអាចប្រើប្រាស់បាន .

តើបន្ទុកពន្ធផ្លាស់ប្តូរយ៉ាងដូចម្តេច?

វាមានតម្លៃនិយាយឡើងវិញនូវគំនិតដែលថាក្នុងករណីភាគច្រើន អង្គភាពអាជីវកម្មដែលមិនចង់ធ្វើការកាត់កងសំខាន់ៗ ប្តូរទៅគ្រោងការណ៍ការងារដែលបង្កប់ន័យការផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកពន្ធទៅសមភាគី។ នេះមានន័យថាថវិការដ្ឋជារឿយៗទទួលបានមូលនិធិពីប្រភពដែលមិនត្រូវបានកំណត់ពីដំបូងសម្រាប់គោលបំណងនេះ។

ដូច្នេះការវិភាគលើបន្ទុកពន្ធអនុញ្ញាតឱ្យយើងឈានដល់ការសន្និដ្ឋានជាក់ស្តែងមួយ: វាអាចផ្លាស់ប្តូរពីមុខវិជ្ជាមួយចំនួនដែលត្រូវបង់ពន្ធទៅអ្នកដទៃ។

ដំណើរការផ្លាស់ប្តូរខ្លួនឯងអាចដំណើរការដូចខាងក្រោមៈ

1. ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណូល​សាជីវកម្ម។ មធ្យោបាយមួយដើម្បីផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកគឺដោយការបង្កើនតម្លៃ ដែលផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកខ្លះទៅលើអ្នកប្រើប្រាស់។ ប៉ុន្តែការរឹតបន្តឹងមួយចំនួនមាន៖ ប្រសិនបើសហគ្រាសផ្តាច់មុខចាប់ផ្តើមអនុវត្តគោលនយោបាយកំណត់តម្លៃរ៉ាឌីកាល់ នោះរដ្ឋអាចប្រតិកម្មទៅតាមនោះ តាមរយៈការដាក់ទណ្ឌកម្មពីគណៈកម្មាធិការប្រឆាំងផ្តាច់មុខ។
2. ពន្ធ​លើ​អចលនទ្រព្យ។ ទម្រង់នៃការយកពន្ធនេះគឺសំដៅទៅលើអ្នកដែលត្រូវទទួលបន្ទុកជាផ្លូវការ (ពន្ធលើអាផាតមិន ផ្ទះឯកជន មរតក ឬដី)។ ដូច្នេះការផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកក្នុងករណីនេះគឺមានបញ្ហាខ្លាំងណាស់។ ប៉ុន្តែបន្ទុកពន្ធមួយចំនួននៅតែអាចផ្លាស់ប្តូរបានដោយការជួលអចលនទ្រព្យ។
3. ពន្ធ​គុណភាព​ត្រូវ​បាន​អនុវត្ត​ចំពោះ​ពន្ធ​លើ​ការ​លក់​និង​ពន្ធ ជាការពិត បន្ទុកពន្ធភាគច្រើននៅក្នុងតំបន់នេះត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យអ្នកប្រើប្រាស់តាមរយៈតម្លៃខ្ពស់។ ក្នុងករណីនេះយើងអាចនិយាយបានថាបន្ទុកពន្ធគឺជាសូចនាករដែលស្មើនឹងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលគ្របដណ្តប់លើក្រុមផលិតផលយ៉ាងច្រើន។ គ្រោងការណ៍នេះគឺអាចធ្វើទៅបានដោយសារតែអ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយមិនមានឱកាសប្តូរទៅតម្លៃសមរម្យជាងនេះ។ រឿងដដែលនេះកើតឡើងជាមួយក្រុមពន្ធគយដូចជា គ្រឿងស្រវឹង ប្រេងសាំង និងផលិតផលថ្នាំជក់ ព្រោះវាពិបាកក្នុងការស្វែងរក analogues ដែលមានតម្លៃថោកជាង។
4. ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ ក្នុងករណីភាគច្រើន ពន្ធប្រភេទនេះត្រូវបានបង់ដូចដែលវាគួរតែទៅតាមច្បាប់ ប៉ុន្តែនៅតែមានចន្លោះប្រហោងមួយចំនួន។ ឧទាហរណ៍បច្ចុប្បន្នរួមមានវេជ្ជបណ្ឌិត គ្រូបង្រៀនឯកជន មេធាវី និងអ្នកជំនាញផ្សេងទៀតដែលមានសមត្ថភាពក្នុងការដំឡើងតម្លៃសម្រាប់សេវាកម្មរបស់ពួកគេ។ គ្រោងការណ៍នេះអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកពន្ធលើអតិថិជន។

ព័ត៌មាននេះបញ្ជាក់ជាថ្មីម្តងទៀតនូវការពិតដែលថាការចែកចាយបន្ទុកពន្ធមិនត្រឹមត្រូវនាំឱ្យមានការផ្លាស់ប្តូរការលើកទឹកចិត្ត និងគោលការណ៍សម្រាប់អនុវត្តសកម្មភាព។

គោលការណ៍សមភាព

មូលដ្ឋានគ្រឹះមួយនៃអន្តរកម្មប្រកបដោយសុខដុមរមនារវាងរដ្ឋ និងសង្គម គឺជាគោលការណ៍នៃយុត្តិធម៌សង្គម។ គួរកត់សម្គាល់ថាជំហរបែបនេះរបស់រដ្ឋាភិបាលជៀសមិនរួចបង្ហាញពីបន្ទុកពន្ធស្មើគ្នាដែលត្រូវបានអនុវត្តប្រកបដោយសមត្ថកិច្ច ដែលនឹងមិនមានសម្ពាធលើសលប់លើក្រុមសង្គមជាក់លាក់ណាមួយឡើយ។

ខ្លឹមសារនៃគោលការណ៍សមភាពគឺថាកាលៈទេសៈនៃអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានយកមកពិចារណាដោយគ្មានសមភាពជាផ្លូវការហើយលើសពីនេះទៅទៀតដល់កម្រិតអតិបរមា។ ផលវិបាកគឺការអនុលោមតាមសមភាពក្រៅផ្លូវការ។

ទន្ទឹមនឹងនេះ គំនិតនៃយុត្តិធម៌សង្គមនឹងត្រូវបានអនុវត្តតាមរយៈការប្រើប្រាស់ប្រភេទផ្សេងៗនៃការលើកទឹកចិត្តពន្ធ ដូចជាអត្ថប្រយោជន៍ជាដើម។ នៅក្នុងសង្គមនាពេលបច្ចុប្បន្ននេះ គ្រោងការណ៍ដែលនាំទៅរកសមភាពគួរតែមើលទៅដូចនេះ៖ ប្រាក់ចំណូលស្មើគ្នានៅក្រោមលក្ខខណ្ឌស្រដៀងគ្នាសម្រាប់ការទទួលរបស់ពួកគេត្រូវបង់ពន្ធស្មើគ្នា ប៉ុន្តែនៅក្រោមលក្ខខណ្ឌផ្សេងគ្នាសម្រាប់ការបង្កើតប្រាក់ចំណេញ ការបង់ពន្ធក៏គួរតែខុសគ្នាដែរ។

ផ្អែកលើការយល់ដឹងនេះ ក្រុមសង្គមដែលមានកម្រិត (សិស្ស អ្នកអត់ការងារធ្វើ ជនពិការ ប្រាក់សោធននិវត្តន៍) គួរតែត្រូវបានផ្តល់អត្ថប្រយោជន៍ អត្ថប្រយោជន៍មួយចំនួន និងទម្រង់ផ្សេងៗនៃការគាំទ្រដែលមានសមត្ថភាព ទូទាត់សងសម្រាប់ការខ្វះខាតឱកាសដើម្បីទទួលបានប្រាក់ចំណូលពេញលេញប្រកបដោយស្ថិរភាព។ .

បច្ចេកទេសមានប្រសិទ្ធភាពក្នុងការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធ

មានទស្សនៈជាច្រើនលើការដោះស្រាយបញ្ហាដូចជាបន្ទុកពន្ធលើស។

អ្នកនយោបាយខ្លះស្នើឱ្យកាត់បន្ថយអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងអត្រាប្រាក់ចំណេញ ខណៈពេលដែលរក្សាអត្ថប្រយោជន៍។ ប៉ុន្តែបច្ចេកទេសនេះមិនបានទទួលការទទួលស្គាល់ជាអតិបរមាទេ ដោយសារយោងទៅតាមអ្នកជំនាញ វាអាចនាំឱ្យប៉ះពាល់ដល់មូលដ្ឋានចំណូលនៃថវិការដ្ឋ។ ភាគីដែលកាន់មុខតំណែងផ្ទុយប្រកែកថាក្នុងករណីនេះ វានឹងចាំបាច់ក្នុងការពង្រីកមូលដ្ឋានពន្ធ ស្វែងរកប្រភពហិរញ្ញប្បទានបន្ថែម និងកាត់បន្ថយការចំណាយថវិកា។

គួរកត់សម្គាល់ថាគ្រោងការណ៍ជំនួសត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធ។ យើងកំពុងនិយាយអំពីការលុបចោលបន្តិចម្តងៗនូវអត្ថប្រយោជន៍ និងពន្ធមួយចំនួន (ក្នុងរយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំ)។ ដោយសារឥទ្ធិពលនៃកត្តាផ្សេងៗ យុទ្ធសាស្ត្រនេះមិនត្រូវបានអនុវត្តឱ្យបានត្រឹមត្រូវទេ។

អ្នកជំនាញសេដ្ឋកិច្ចសេរីទទូចថាបន្ទុកពន្ធគួរតែត្រូវបានកាត់បន្ថយជាចម្បងដោយកាត់បន្ថយការកាត់ប្រាក់ទាំងនោះដែលផ្អែកលើប្រាក់ឈ្នួលជាជាងប្រាក់ចំណេញពីការលក់។ លើសពីនេះទៅទៀត ស្របជាមួយនឹងសកម្មភាពទាំងនេះ វាត្រូវបានស្នើឡើងដើម្បីបង្កើនអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

សម្រាប់ផ្នែករបស់ខ្លួន គណៈកម្មការសហព័ន្ធសម្រាប់ទីផ្សារមូលបត្រ បានធ្វើសំណើដើម្បីរក្សាអាករឱ្យនៅដដែល ហើយលុបចោលទាំងស្រុងនូវពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ក៏ដូចជាថ្លៃសេវាសម្រាប់មូលនិធិផ្លូវ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ គំនិតនេះត្រូវបានសម្តែងថា ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលគួរតែមានអត្រាផ្ទះល្វែងទាប (រហូតដល់ 20%) ។ ហើយដើម្បីទូទាត់សងសម្រាប់ប្រាក់ចំណេញដែលបាត់បង់ សូមណែនាំពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានកាត់ចេញ និងអត្រាពន្ធរីកចម្រើនលើយានយន្ត និងទ្រព្យសម្បត្តិឯកជន។

វាក៏មានមុខតំណែងផងដែរដែលវាមានតម្លៃរក្សាទុកប្រភេទពន្ធដូចខាងក្រោម:

• ពន្ធ​នាំចូល;
• ថ្លៃប៉ាតង់សម្រាប់សហគ្រាសសេវាកម្ម និងពាណិជ្ជកម្ម;
• កាតព្វកិច្ចនិងថ្លៃឈ្នួលរបស់រដ្ឋ;
• ពន្ធលើប្រភេទអចលនទ្រព្យមួយចំនួន - មូលបត្រ លំនៅឋានប្រណីត ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់អង្គការ យានជំនិះ។ល។
• ពន្ធអាករ រួមទាំងពន្ធលើឥន្ធនៈ និងធនធានថាមពល។

ទន្ទឹមនឹងនេះ ភាពពាក់ព័ន្ធនៃការចូលរួមក្នុងក្រុមនៃពន្ធសហព័ន្ធ ពន្ធគយ ពន្ធនាំចូលជាដើម។

លទ្ធផល

ដូចដែលបទពិសោធន៍នៃប្រទេសជាច្រើនបង្ហាញ ការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាពគឺអាចធ្វើទៅបានដោយកាត់បន្ថយអត្រាសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនដែលមានចំណូលតិចតួច និងអនុវត្តប្រព័ន្ធគ្របដណ្តប់ការខាតបង់ពីប្រាក់ចំណេញ ទាំងដែលទទួលបានពីមុន និងអនាគត។ ហើយជាការពិតណាស់ អត្ថប្រយោជន៍ដែលបានរចនា និងអនុវត្តយ៉ាងល្អនឹងផ្លាស់ប្តូរស្ថានភាពយ៉ាងសំខាន់។

យើងបាននិយាយនៅក្នុងការពិគ្រោះយោបល់ដាច់ដោយឡែកអំពីនាង និង។

បញ្ហាសំខាន់មួយក្នុងការអភិវឌ្ឍន៍ប្រព័ន្ធពន្ធដារគឺការកំណត់ចំនួនដ៏ល្អប្រសើរនៃបន្ទុកពន្ធ។ យើងនឹងនិយាយអំពីអ្វីដែលមានន័យដោយបន្ទុកពន្ធនៅក្នុងសម្ភារៈរបស់យើង។

គំនិតនៃបន្ទុកពន្ធ

ច្បាប់ពន្ធដារបច្ចុប្បន្នមិនមាននិយមន័យនៃបន្ទុកពន្ធទេ។ នេះ​ជា​ប្រភេទ​សេដ្ឋកិច្ច​ទូទៅ ដែល​កំណត់​លក្ខណៈ​នៃ​ផល​ប៉ះពាល់​នៃ​ការ​បង់​ពន្ធ ថ្លៃ​សេវា និង​ការ​បង់​កាតព្វកិច្ច​ផ្សេង​ទៀត​លើ​អ្នក​ជាប់​ពន្ធ។ បន្ទុកពន្ធក៏ប៉ះពាល់ដល់រដ្ឋផងដែរ ដែលត្រូវតែធានាឱ្យមានការបែងចែកបន្ទុកពន្ធ ដែលនឹងធានាបាននូវកម្រិតចំណូលថវិកាដែលត្រូវការ ហើយក្នុងពេលតែមួយមានភាពយុត្តិធម៌។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ តាមក្បួនមួយផលប្រយោជន៍របស់អ្នកជាប់ពន្ធ និងរដ្ឋដែលតំណាងដោយអាជ្ញាធរសារពើពន្ធគឺស្ថិតនៅក្នុងទិសដៅផ្សេងៗគ្នា។ ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធចាប់អារម្មណ៍ក្នុងការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធជាអតិបរមា នោះរដ្ឋខិតខំរក្សាកម្រិតនៃចំណូលពន្ធដែលត្រូវការ ហើយទំនងជានឹងផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកពន្ធពីក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធមួយក្រុមទៅអ្នកដទៃ។

កម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធ៖ រូបមន្ត

ពាក្យ "បន្ទុកពន្ធ" គឺជិតនឹងគំនិតនៃ "បន្ទុកពន្ធ" ដែលជារឿយៗត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជាពាក្យមានន័យដូច។ បន្ទុកពន្ធត្រូវបានគេយល់ថាជាសមាមាត្រនៃពន្ធដែលបង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធទៅនឹងចំនួនប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់។

ជាឧទាហរណ៍ តាមរយៈការបែងចែកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់និយោជិតដោយប្រាក់ខែរបស់គាត់សម្រាប់រយៈពេលជាក់លាក់មួយ យើងនឹងទទួលបានចម្លើយចំពោះសំណួរថាតើបន្ទុកពន្ធលើនិយោជិតសម្រាប់រយៈពេលនេះជាអ្វី។ វាគឺជាសូចនាករដែលទាក់ទងជាជាងដាច់ខាតនៃបន្ទុកពន្ធដែលអាចបញ្ជាក់ពីវត្តមាននៃបន្ទុកពន្ធលើស។ ជាឧទាហរណ៍ ការដកពន្ធចំនួន 100,000 រូប្លិក ដោយមិនភ្ជាប់ជាមួយនឹងចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលវាត្រូវបានកាត់ទុក មិនបង្ហាញថាបន្ទុកពន្ធខ្ពស់ឬទាបនោះទេ។ ហើយមានតែតាមរយៈការកំណត់បរិមាណពន្ធទៅនឹងប្រាក់ចំណូលប៉ុណ្ណោះ ទើបយើងអាចធ្វើការសន្និដ្ឋានអំពីសមាមាត្រនៃការបង់ពន្ធ។

សូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធ (T N) ជាទូទៅសម្រាប់ប្រភេទនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចដែលសេវាពន្ធសហព័ន្ធគណនាត្រូវបានកំណត់ដោយរូបមន្ត (ប្រការ 1 នៃឧបសម្ព័ន្ធលេខ 2 ដល់លំដាប់សេវាពន្ធសហព័ន្ធលេខ MM-3-06/333 @ ចុះថ្ងៃទី ៣០ ខែ ឧសភា ឆ្នាំ ២០០៧)៖

N U - ចំនួនពន្ធដែលបានបង់យោងទៅតាមទិន្នន័យរាយការណ៍របស់អាជ្ញាធរពន្ធដារ;

B គឺជាប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការយោងទៅតាម Rosstat ។

របៀបវាយតម្លៃលទ្ធភាពរបស់សហគ្រាសនៃសវនកម្មនៅនឹងកន្លែង ដោយផ្អែកលើកម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធ

សូចនាករខាងលើត្រូវបានគណនាទាំងមូលសម្រាប់ប្រភេទនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច និងត្រូវបានប្រើប្រាស់ដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារដើម្បីជ្រើសរើសអ្នកដាក់ពាក្យសម្រាប់សវនកម្មពន្ធនៅនឹងកន្លែង។ អង្គការអាចគណនាសូចនាករបែបនេះសម្រាប់ខ្លួនវា ប្រៀបធៀបវាជាមួយនឹងមធ្យមភាគឧស្សាហកម្ម ហើយដោយហេតុនេះ វាយតម្លៃដោយឯករាជ្យនូវហានិភ័យនៃការត្រួតពិនិត្យពន្ធនៅនឹងកន្លែងប្រឆាំងនឹងវា៖

N P - ចំនួននៃបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាសជាក់លាក់មួយ;

N U - ចំនួនពន្ធដែលបានបង់ដោយគាត់សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍;

B គឺជាចំណូលរបស់សហគ្រាសយោងទៅតាមទិន្នន័យគណនេយ្យសម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ដូចគ្នា។

បន្ទុកពន្ធ encumbrance បង្កប់ន័យបន្ទុកជាក់លាក់ ភាពធ្ងន់។ យើង​នឹង​ពិនិត្យ​មើល​ថា​តើ​វា​ធ្លាក់​ទៅ​លើ​នរណា ហើយ​វា​ជា​អ្វី​នៅ​ក្នុង​អត្ថបទ​នេះ។

គំនិតនៃបន្ទុកពន្ធ

បន្ទុកពន្ធ- ការរឹតបន្តឹងសេដ្ឋកិច្ចដែលកើតឡើងសម្រាប់អង្គភាពអាជីវកម្មដែលជាលទ្ធផលនៃការកាត់ពន្ធ។ នេះមានន័យថាពន្ធដកហូតពីនីតិបុគ្គល និងសហគ្រិនម្នាក់ៗនូវចំណែកជាក់លាក់នៃប្រាក់ចំណូលដែលពួកគេអាចចំណាយលើការអភិវឌ្ឍន៍របស់ពួកគេ។

ទស្សនៈ " បន្ទុកពន្ធ» ត្រូវកំណត់នៅកម្រិតម៉ាក្រូ និងមីក្រូសេដ្ឋកិច្ច។ ដោយសារ​ពន្ធ​ក្នុង​រដ្ឋ​ជា​រឿង​មួយ ហើយ​ពន្ធ​របស់​ស្ថាប័ន និង​បុគ្គល​គឺ​ជា​រឿង​មួយ​ផ្សេង​ទៀត។

ក្នុង​ប្រទេស បន្ទុកពន្ធស្មើនឹងចំណែកនៃចំនួនសរុបនៃការបង់ពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំជាក់លាក់មួយនៅក្នុងផលិតផលជាតិសរុបសម្រាប់ឆ្នាំតែមួយ។

មិនមានវិធីសាស្រ្តពិតប្រាកដសម្រាប់ការគណនាសូចនាករនេះសម្រាប់នីតិបុគ្គលទេ។ អក្សរសិល្ប៍វិទ្យាសាស្ត្រស្នើឱ្យគណនាសូចនាករនេះជាចំណែកនៃពន្ធដល់ប្រាក់ចំណូល ប្រាក់ចំណេញ (តារាងតុល្យការ ឬសុទ្ធ)។ វាត្រូវបានស្នើឡើងដើម្បីរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយលើសូចនាករនេះទាក់ទងនឹងការបង់ពន្ធ (ឧទាហរណ៍សម្រាប់ការថែទាំបុគ្គលិកដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការរៀបចំរបាយការណ៍ទៅអាជ្ញាធរពន្ធ ការចំណាយផ្នែកច្បាប់។ល។)។

ស្ថានភាពជាមួយបុគ្គលក៏ពិបាកដែរ ព្រោះប្រជាជនមិនត្រឹមតែបង់ពន្ធផ្ទាល់ប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងប្រយោលទៀតផង។

បន្ទុកពន្ធនិងបន្ទុកពន្ធ

ទោះបីជាមានភាពស្រដៀងគ្នានៃគោលគំនិតទាំងនេះក៏ដោយ ក៏បន្ទុកពន្ធនៅតែមិនមានន័យដូចគ្នាដែរ។ បន្ទុកពន្ធ. បន្ទុកពន្ធគឺជាចំនួនប្រាក់ដែលបង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធក្នុងដំណាក់កាលនៃការបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ខ្លួនក្នុងការបង់ពន្ធ។ ចំណែកឯ បន្ទុកពន្ធ- ទាំងនេះគឺជាកាតព្វកិច្ចដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោលក្នុងការបង់ពន្ធ។

សំខាន់!បន្ទុកពន្ធគឺជាកាតព្វកិច្ចដែលត្រូវបង់។ បន្ទុកពន្ធគឺជាការបរាជ័យក្នុងការបង់ពន្ធ។

សូចនាករ "បន្ទុកពន្ធ" ត្រូវបានប្រើដោយសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីជាលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យមួយសម្រាប់ការវាយតម្លៃអ្នកជាប់ពន្ធនៅពេលជ្រើសរើសបេក្ខជនសម្រាប់សវនកម្មពន្ធនៅនឹងកន្លែង។

លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យបែបនេះអាចរកបានជាសាធារណៈ ពួកគេត្រូវបានអនុម័តដោយលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 30 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2007 លេខ MM-3-06/333@។

ដូច្នេះហេតុផលសម្រាប់សវនកម្មអាចជាបន្ទុកពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធដែលទាបជាងអង្គភាពអាជីវកម្មផ្សេងទៀតនៅក្នុងឧស្សាហកម្មដូចគ្នាឬប្រភេទនៃសកម្មភាព (ប្រការ 1 នៃឧបសម្ព័ន្ធទី 2 ដល់លំដាប់លេខ MM-3-06/333 @).

ការគណនាបន្ទុកពន្ធគឺសាមញ្ញណាស់៖

Nn = បាទ / V,

កន្លែងដែល: Нн - ពន្ធដែលបានបង់ (យោងទៅតាមអាជ្ញាធរពន្ធដារ);

ខ - ប្រាក់ចំណូល (យោងទៅតាម Rosstat) ។

បន្ទុកពន្ធលើសនិងផលវិបាករបស់វា។

អ្នកជាប់ពន្ធនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធច្រើនគួរសម។ សូម្បីតែបុគ្គលមិនគ្រាន់តែបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងដឹកជញ្ជូន ពន្ធដីធ្លី និងពន្ធអចលនទ្រព្យផងដែរ។ អង្គការមានបញ្ជីវែងជាង។

បន្ថែមពីលើពន្ធក៏មានការរួមចំណែកធានារ៉ាប់រងដល់មូលនិធិបន្ថែមថវិកាផងដែរ។ នេះមិនអនុវត្តដោយផ្ទាល់ចំពោះ បន្ទុកពន្ធប៉ុន្តែក៏មានកាតព្វកិច្ចជាមួយនឹងផលវិបាកបន្ទាប់បន្សំទាំងអស់។

ការកើនឡើងនៃពន្ធគួរតែបង្កើនចំណូលថវិកាតាមទ្រឹស្តី។ ប៉ុន្តែនៅក្នុងជីវិតវាប្រែថាលើស បន្ទុកពន្ធអាចរារាំងសកម្មភាពណាមួយ។ នេះ​មាន​ន័យ​ថា​នឹង​មិន​មាន​អ្នក​ណា​បង់​ពន្ធ​ដល់​ថវិកា​នោះ​ទេ។ អាស្រ័យហេតុនេះ ចំណូលថវិកាទំនងជាថយចុះ។

ឧទាហរណ៍ដ៏គួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍មួយអំពីរបៀបដែលការកើនឡើងនៃបន្ទុកនៃការទូទាត់ជាកាតព្វកិច្ចមិននាំឱ្យមានការកើនឡើងនៃប្រាក់ចំណូលនោះទេ ប៉ុន្តែដើម្បីកាត់បន្ថយសកម្មភាពរបស់សហគ្រិនគឺការព្យាយាមបង្កើនបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗក្នុងឆ្នាំ 2014 ។ បន្ទាប់​ពី​ការ​ធ្វើ​សមយុទ្ធ​បែប​នេះ សហគ្រិន​បុគ្គល​ជា​ច្រើន​បាន​បិទ​ជា​ផ្លូវ​ការ។ ជាមួយគ្នានេះ ពួកគេបានបន្តសកម្មភាពរបស់ពួកគេ ប៉ុន្តែក្រៅផ្លូវការ។ ជាលទ្ធផល ការកើនឡើងនៃចំណូលថវិកាដែលបានគ្រោងទុកមិនដំណើរការទេ។

បន្ទុកពន្ធនៅប្រទេសរុស្ស៊ីក្នុងឆ្នាំ 2016

ការបញ្ចេញផែនការរបស់ខ្លួននៅក្នុង "ទិសដៅសំខាន់នៃគោលនយោបាយពន្ធរបស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីសម្រាប់ឆ្នាំ 2016 និងសម្រាប់រយៈពេលនៃផែនការឆ្នាំ 2017 និង 2018" ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុរុស្ស៊ីបានបង្ហាញថានឹងមិនមានការផ្លាស់ប្តូរអ្វីធំដុំនៅក្នុងគោលនយោបាយពន្ធឡើយ។

សំខាន់!អត្រាពន្ធនឹងមិនមានការកើនឡើងនៅឆ្នាំ 2016 ទេ។

សកម្មភាពមួយចំនួនត្រូវបានគ្រោងនឹងគាំទ្រជាពិសេស ឧទាហរណ៍៖

1. កន្លែងផលិតថ្មីដែលស្ថិតនៅក្រោមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យនៃគម្រោងវិនិយោគក្នុងតំបន់ (មាត្រា 288.2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។ សម្រាប់ពួកគេ អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល 0% អាចត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ផ្នែកដែលបង់ទៅថវិកាសហព័ន្ធ ហើយអត្រាពន្ធដែលបង់ទៅថវិកាក្នុងតំបន់អាចកាត់បន្ថយមកត្រឹម 10%។
2. អាជីវកម្ម​ខ្នាត​តូច។ សម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន បញ្ជីដែលរំពឹងថានឹងត្រូវបានពង្រីក វាត្រូវបានគ្រោងនឹងណែនាំប្រព័ន្ធពន្ធប៉ាតង់។ សម្រាប់ "កម្មករសាមញ្ញ" និងអ្នកដែលមានប្រព័ន្ធប៉ាតង់ និងធ្វើការក្នុងវិស័យសេវាកម្មអតិថិជន ថ្ងៃឈប់សម្រាកពន្ធ 2 ឆ្នាំអាចត្រូវបានបង្កើតឡើង។
3. បុគ្គលដែលមានការងារធ្វើដោយខ្លួនឯង។ វា​ត្រូវ​បាន​គេ​គ្រោង​ដើម្បី​សម្រួល​ដល់​នីតិវិធី​សម្រាប់​ការ​ចុះ​បញ្ជី និង​បង់​ពន្ធ​សម្រាប់​ពួក​គេ។ នេះត្រូវបានធ្វើដើម្បីធានាថាបុគ្គលដែលចូលរួមក្នុងសកម្មភាពសហគ្រិន និងមិនបានចុះបញ្ជីជាសហគ្រិនម្នាក់ៗនៅតែចុះឈ្មោះ និងបង់ពន្ធ។ ជាលទ្ធផលថវិកានឹងទទួលបានប្រាក់ចំណូលបន្ថែមហើយបុគ្គលនឹងទទួលបានការធានាថាពួកគេនឹងមិនទទួលខុសត្រូវចំពោះការធ្វើសកម្មភាពដោយគ្មានការចុះឈ្មោះ។

លទ្ធផល

បន្ទុកពន្ធត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយអង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចទាំងអស់នៅទូទាំងពិភពលោក។ បើគ្មានការបង់ពន្ធទេ អត្ថិភាពនៃតំបន់ទាំងនោះដែលត្រូវបានផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានពីថវិកាគឺមិនអាចទៅរួចទេ។ អ្វីដែលសំខាន់បំផុតនៅពេលបង្កើតអត្រាពន្ធនិងច្បាប់នៃការបង់ពន្ធគឺត្រូវរក្សាតុល្យភាពរវាងបន្ទុកនិងលទ្ធភាពនៃអត្ថិភាពនៃអង្គការពាណិជ្ជកម្ម។

លើស បន្ទុកពន្ធអាច​ចោទ​សួរ​ពី​ការ​ប្រព្រឹត្ត​នៃ​សកម្មភាព​របស់​អង្គការ​ជា​ច្រើន និង​សហគ្រិន​ម្នាក់ៗ។ ប្រសិនបើអង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចផ្តល់ចំណែករបស់សត្វតោទៅរដ្ឋ នោះពួកគេនឹងមិនមានមូលនិធិសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍ទេ។

បច្ចុប្បន្ននេះ គោលនយោបាយរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុរុស្ស៊ីមានគោលបំណងបំពេញថវិកាមិនមែនដោយការបង្កើនពន្ធប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែតាមរយៈការអភិវឌ្ឍន៍ផលិតកម្ម និងគាំទ្រដល់អាជីវកម្មខ្នាតតូច និងមធ្យម។ អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗត្រូវបានផ្តល់ឱកាសឱ្យធ្វើការដើម្បីឱ្យពួកគេអាចបង់ពន្ធ និងបង្កើតប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ថវិកាគ្រប់កម្រិត។

គំនិតនៃ "បន្ទុកពន្ធ" ក៏ដូចជាអត្ថន័យរបស់វា - "បន្ទុកពន្ធ" "ភាពធ្ងន់នៃពន្ធ" "សម្ពាធពន្ធ" បានកើតឡើងក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការលើកឡើងដំបូងបំផុតនៃពន្ធនៅក្នុងប្រភពប្រវត្តិសាស្ត្រប៉ុន្តែការប៉ាន់ស្មានបរិមាណពិតប្រាកដនៃកាលបរិច្ឆេទបន្ទុកពន្ធ ត្រលប់ទៅចុងបញ្ចប់នៃសង្គ្រាមលោកលើកទីមួយ នៅពេលដែលការទូទាត់បំណុលអន្តរសម្ព័ន្ធមិត្ត និងការសងសំណងទាមទារឱ្យមានការប្រៀបធៀបកម្រិតទូទៅនៃការយកពន្ធនៅក្នុងប្រទេសផ្សេងៗគ្នា។ សម្រាប់ការប្រៀបធៀបឆ្លងប្រទេសបែបនេះ សូចនាករបន្ទុកពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់ញឹកញាប់បំផុត។

អនុញ្ញាតឱ្យយើងដាក់ឈ្មោះផ្នែកសំខាន់ពីរបន្ថែមទៀតនៃការអនុវត្តសូចនាករនេះ ដែលអ្នកនិពន្ធជាច្រើនចង្អុលទៅ៖ ទីមួយ ការដោះស្រាយទំនាក់ទំនងហិរញ្ញវត្ថុរវាងអង្គភាពនៅក្នុងរដ្ឋសហព័ន្ធ ឬរដ្ឋសហព័ន្ធ និងទីពីរ ការអនុវត្តកំណែទម្រង់ហិរញ្ញវត្ថុ (ពន្ធ) និងការកំណត់កម្រិត។ នៃការបង់ពន្ធដែលអាចកើតមាន។

អ្នកស្រាវជ្រាវខ្លះបែងចែករវាងគំនិតនៃ "បន្ទុកពន្ធ" និង "ភាពធ្ងន់ធ្ងរនៃបន្ទុកពន្ធ" ។ ក្នុងករណីទី 1 យើងមានន័យថាបរិមាណនៃការយកពន្ធណាមួយ (ចំនួនពន្ធឬចំណែករបស់វា) នៅក្នុងទីពីរ - ឥទ្ធិពលនៃបន្ទុកពន្ធឬផលវិបាកនៃការយកពន្ធ (ការបាត់បង់ការខូចខាត) នៅក្នុងវិស័យសេដ្ឋកិច្ចនិងសង្គម។ ភាពខុសគ្នានេះគឺមានសារៈសំខាន់ព្រោះវាអនុញ្ញាតឱ្យយើងមើលឃើញលទ្ធផលផ្សេងគ្នានៅពីក្រោយបន្ទុកពន្ធដូចគ្នា i.e. ចំនួនពន្ធដូចគ្នាទទួលបានការវាយតម្លៃផ្សេងៗគ្នា រួមទាំងអាស្រ័យលើចំណូលដែលវាត្រូវបានបង់ និងសម្រាប់គោលបំណងអ្វីដែលវាត្រូវបានចំណាយ។

ការដកខ្លួនចេញពីលក្ខខណ្ឌជាក់ស្តែងទាំងនេះនាំទៅរកការសន្និដ្ឋានមិនត្រឹមត្រូវ និងសូម្បីតែមិនសមហេតុផល។ ដូច្នេះវាគ្មានន័យទេក្នុងការប្រៀបធៀបបន្ទុកពន្ធរបស់ប្រទេសដែលមានកម្រិតអភិវឌ្ឍន៍ខុសៗគ្នា។ តម្លៃ "ដាច់ខាត" នៃការកាត់បន្ថយការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាល (បន្ទុក) ក៏មើលទៅគួរឱ្យសង្ស័យណាស់។

នៅក្រោម បន្ទុកពន្ធ ជាធម្មតាយល់ពីចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានបង់ឱ្យរដ្ឋក្នុងទម្រង់នៃពន្ធ និងការបង់ពន្ធ។ និយមន័យនេះគឺមិនច្បាស់លាស់ទេ ព្រោះវាមិនបានបញ្ជាក់ថាតើចំណូលប្រភេទណាដែលយើងកំពុងនិយាយអំពី៖ វាអាចជាចំណូលជាតិរបស់រដ្ឋ និងប្រាក់ចំណូលរបស់សហគ្រាស ប្រាក់ចំណូលរបស់និយោជិត និងប្រាក់ចំណូលគ្រួសាររបស់គាត់។ល។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការបង្កើតទូទៅនៃគំនិតនេះគឺដោយសារតែភាពស្មុគស្មាញពិតប្រាកដនៃបាតុភូតដែលត្រូវបានកំណត់។ យ៉ាងណាមិញ នៅក្នុងខ្លឹមសារ ទំហំនៃបន្ទុកពន្ធនិយាយអំពីថ្លៃដើម តម្លៃ និងភាពធ្ងន់ធ្ងរនៃ "ការថែទាំ" របស់រដ្ឋ ជាមួយនឹងមុខងារ និងគុណលក្ខណៈទាំងអស់សម្រាប់បុគ្គល សហគ្រាស និងប្រទេស។ ទាំងទ្រឹស្តី និងការអនុវត្ត វាក៏សមហេតុផលផងដែរក្នុងការលើកសំណួរអំពីបន្ទុកពន្ធនៃឧស្សាហកម្ម និងដែនដីនីមួយៗ។

ដោយសារការទទួលនូវ "ការចំណាយលើការថែរក្សារដ្ឋ" គឺជាការពិតដែលមានគោលបំណង តម្រូវការសម្រាប់ការវាយតម្លៃជាបរិមាណនៃបន្ទុកនេះក្នុងទម្រង់ទាំងអស់របស់វាហាក់ដូចជាធម្មជាតិ ពោលគឺឧ។ សំណួរកើតឡើងអំពីសូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធ។

សូចនាករដែលទទួលយកជាទូទៅនៃបន្ទុកពន្ធសម្រាប់ប្រទេសទាំងមូលគឺ ចំណែកនៃពន្ធនៅក្នុង GDP ។ សូចនាករនេះត្រូវបានគេប្រើយ៉ាងទូលំទូលាយក្នុងការអនុវត្ត។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ មានការកែប្រែជាច្រើននៅក្នុងចរាចរ (ចំណែកនៃការទូទាត់ចាំបាច់ទាំងអស់នៅក្នុង GDP ចំណែកនៃពន្ធសុទ្ធ - ដោយគ្មានការរួមចំណែកសង្គម - ក្នុង GDP ។ល។)។ ដែលមិនតែងតែត្រូវបានអនុវត្តត្រឹមត្រូវ។ សូចនាករប្រមូលផ្តុំខ្ពស់បែបនេះទទួលបានសារៈសំខាន់ពិតប្រាកដរបស់វានៅក្នុងការប្រៀបធៀប (នៅទូទាំងប្រទេសផ្សេងៗគ្នា ឬតាមពេលវេលា) ប៉ុន្តែនៅទីនេះ ដូចដែលបានបញ្ជាក់រួចមកហើយ វិធីសាស្រ្តផ្លូវការគួរតែត្រូវបានជៀសវាង។

ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើយើងយកប្រទេសរុស្ស៊ី ក្នុងឆ្នាំ 2010 ការបង់ពន្ធទាំងអស់ (រួមទាំងការរួមចំណែកដល់មូលនិធិថវិកាបន្ថែមរបស់រដ្ឋ និងការទូទាត់ពន្ធគយ) មានចំនួន 14.8 ពាន់ពាន់លានរូប្លិ៍។ ជាមួយនឹងបរិមាណផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប (តម្លៃបច្ចុប្បន្ន) ចំនួន 44.5 ពាន់ពាន់លានរូប្លិ៍។ ដូច្នេះបន្ទុកពន្ធគឺ 33,3% ។

ទិន្នន័យស្តីពីបន្ទុកពន្ធរបស់ប្រទេសបរទេសមួយចំនួនត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងតារាង។ ១.៣.

តារាង 1.3 ។ ចំណែកនៃពន្ធ និងការទូទាត់ជាកាតព្វកិច្ចផ្សេងទៀតនៅក្នុង GDP ប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍នៅក្នុង 1970-2010 ឆ្នាំ, %

នៅប្រទេសរុស្ស៊ីបន្ទុកពន្ធគឺអាចប្រៀបធៀបទៅនឹងទិន្នន័យដែលបានបង្ហាញនៅក្នុងតារាង: និយាយថាក្នុងឆ្នាំ 2010 វាស្មើនឹង 31.1% នៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប។

បន្ទុកពន្ធសម្រាប់ប្រទេសដែលរួមបញ្ចូលក្នុងក្រុមប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍ភាគច្រើន - អង្គការសម្រាប់កិច្ចសហប្រតិបត្តិការសេដ្ឋកិច្ច និងការអភិវឌ្ឍន៍ (OECD) ក្នុងឆ្នាំ 2011 ជាមធ្យម 34.5% - ដូចគ្នាទៅនឹងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក្នុងឆ្នាំដូចគ្នា។

ការសន្និដ្ឋានសំខាន់គឺថា ជារួម បន្ទុកពន្ធកំពុងកើនឡើង។ ប្រសិនបើយើងចំណាយពេលជាប្រវត្តិសាស្ត្រយូរជាងនេះ នោះការកើនឡើងនៃបន្ទុកពន្ធ និងការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាលត្រូវបានគេសង្កេតឃើញនៅក្នុងប្រទេសទាំងអស់ដោយគ្មានករណីលើកលែង ដែលត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការកើនឡើងនៃតួនាទីរបស់រដ្ឋនៅក្នុងសង្គម និងជាពិសេសការចំណាយសង្គមរបស់វា។ ឧទាហរណ៍ នៅសហរដ្ឋអាមេរិក ចំណែកនៃចំណូលពន្ធក្នុង GDP បានកើនឡើងពី 6.2% ក្នុងឆ្នាំ 1902 ដល់ 26.1% ក្នុងឆ្នាំ 2008។

ការគណនាបន្ទុកពន្ធនៃឧស្សាហកម្ម តំបន់ សហគ្រាស និងប្រជាជនមានការលំបាកខ្លាំងណាស់ ដោយសារការផ្លាស់ប្តូរពន្ធ។