ការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ អ្វីទៅជាការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមពីថវិកាថវិកាដែលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
អ្នកជាប់ពន្ធដែលមិនចេះអក្សរមួយចំនួនកំពុងឆ្ងល់ពីរបៀបស្នើសុំការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់បុគ្គល ហើយតើពួកគេមានសិទ្ធិប៉ុន្មាន។ ដើម្បីឆ្លើយសំណួរនេះ យើងបានរៀបចំសម្ភារៈពិសេសដែលពន្យល់ពីកំហុសអ្វីនៅទីនេះ និងរបៀបដើម្បីទទួលបានប្រាក់ដែលអ្នកមានសិទ្ធិ។
ចាំបាច់ត្រូវយល់ថា VAT ជាអ្វី។ ដូច្នេះ អក្សរកាត់ដែលត្រូវការគឺសម្រាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ថ្លៃសេវានេះត្រូវបានកាត់ចេញពីតម្លៃបន្ថែមនៃផលិតផលណាមួយដែលបានលក់ដោយអ្នកលក់។ ម្យ៉ាងវិញទៀត អ្នកលក់ផលិត ឬទិញផលិតផលណាមួយសម្រាប់លក់បន្ត។ ដើម្បីទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ គាត់បន្ថែមតម្លៃរូបិយវត្ថុជាក់លាក់មួយទៅនឹងថ្លៃដើមនៃឯកតាផលិតកម្ម ហើយបន្ទាប់មកយកភាពខុសគ្នានេះសម្រាប់ខ្លួនគាត់។
តាមនិយមន័យ វាច្បាស់ណាស់ថា ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមិនអាចមានទំនាក់ទំនងផ្ទាល់ជាមួយប្រជាពលរដ្ឋសាមញ្ញ និងឧបាសកបានទេ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយមានទំនាក់ទំនងដោយប្រយោល។ ទោះបីជាការពិតដែលថាការបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានដាក់នៅលើស្មារបស់អ្នកលក់ ពោលគឺអង្គការផ្សេងៗ បន្ទុកនៃបន្ទុកពន្ធគឺពិតជាបន្ទុកដោយអ្នកទិញ ចាប់តាំងពីពួកគេត្រូវបានបង្ខំឱ្យបង់ប្រាក់សម្រាប់ផលិតផលមួយ តម្លៃដែលរួមបញ្ចូល។ តម្លៃនៃការផលិត ការដឹកជញ្ជូន ប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកលក់ និងចំនួននៃការកាត់ពន្ធ។
វាបង្ហាញថាការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទៅបុគ្គលម្នាក់គឺមិនអាចទៅរួចទេ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ អ្នកអាចត្រឡប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន - ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គលម្នាក់ កាត់ចូលរតនាគាររដ្ឋពីប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ដែលទទួលបានដោយអ្នកជាប់ពន្ធ។ ប្រភេទនេះរួមបញ្ចូលមិនត្រឹមតែប្រាក់ឈ្នួលប៉ុណ្ណោះទេ ថែមទាំង៖
- គ្រឿងបរិក្ខារ;
- ប្រាក់សម្រាប់;
- មរតកបានទទួល;
- ជំនួយសម្ភារៈ និងថវិកាផ្សេងទៀតដែលប្រជាពលរដ្ឋទទួលបាន។
ចូរយើងពិនិត្យមើលឱ្យបានដិតដល់នូវលក្ខណៈនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ហើយនិយាយអំពីរបៀបដើម្បីទទួលបានការសងប្រាក់វិញដោយផ្នែក។
តើអ្វីទៅជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន
ប្រសិនបើប្រជាពលរដ្ឋទទួលបានប្រាក់ដែលដើរតួជាប្រាក់ចំណូល គាត់មានកាតព្វកិច្ចត្រូវប្រគល់មួយផ្នែកទៅរដ្ឋ ដែលបន្ទាប់មកប្រើប្រាស់មូលនិធិដែលទទួលបាន ដើម្បីលើកកម្ពស់សុខុមាលភាពរបស់ប្រទេស។ អត្រាពន្ធនាពេលបច្ចុប្បន្ននេះគឺ 13% នៃចំនួនដែលទទួលបាន។ ការកាត់នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គល។
យោងតាមលិខិតនៃច្បាប់រយៈពេលពន្ធសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាឆ្នាំប្រតិទិន។ ចំនួនទឹកប្រាក់ដោយសារមាតុភូមិត្រូវបានគណនាដោយផ្អែកលើសូចនាករពីរខាងក្រោម៖
- ចំនួនប្រាក់ជាប់ពន្ធ;
- អត្រា 13% ។
នៅពេលនិយាយអំពីការដកផ្នែកមួយនៃមូលនិធិពីប្រាក់បៀវត្សរ៍របស់និយោជិត ប្រាក់រង្វាន់ដែលទទួលបានដោយគាត់ និងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតនៅកន្លែងធ្វើការ ភ្នាក់ងារពន្ធដារ ពោលគឺអង្គការនិយោជិកត្រូវទទួលខុសត្រូវលើការផ្ទេរ និងគណនាបរិមាណ។ នីតិវិធីត្រូវបានអនុវត្តដោយជំនួយពីអ្នកឯកទេសពីនាយកដ្ឋានគណនេយ្យរបស់ក្រុមហ៊ុន ហើយខាងក្រោមនេះត្រូវបានកត់ត្រា៖
- ប្រាក់ទាំងអស់ដែលទទួលបាននៅក្នុងការពេញចិត្តរបស់និយោជិត;
- ការកាត់ពន្ធដែលបានផ្តល់ឱ្យ;
- មូលនិធិដែលបានគណនាសម្រាប់ការផ្ញើ;
- មូលនិធិពិតជាបានផ្ញើ។
តើមានអត្រាអ្វីខ្លះ?
យើងបានរៀបរាប់ខាងលើថាមានអត្រាកំណត់សម្រាប់ការប្រមូលពន្ធដែលត្រូវការ - 13% នៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលទទួលបាន។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ វាពិតជាសម្រាប់តែពលរដ្ឋដែលស្នាក់នៅក្នុងប្រទេសយ៉ាងហោចណាស់ 183 ថ្ងៃក្នុងមួយឆ្នាំ។
ចូរយើងផ្តល់ឧទាហរណ៍មួយ។អ្នកគឺជាអ្នករស់នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី ពីព្រោះអ្នករស់នៅលើទឹកដីរបស់ខ្លួនក្នុងរយៈពេលកំណត់។ កន្លែងធ្វើការរបស់អ្នកគឺនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនផលិតស្ករគ្រាប់ Lastochka អ្នកគឺជាអ្នកគ្រប់គ្រងការផ្សាយពាណិជ្ជកម្មរបស់ក្រុមហ៊ុន។ ប្រាក់ខែដែលបានសន្យាសម្រាប់មុខតំណែងដែលចង់បានគឺ 40 ពាន់រូប្លិ៍រុស្ស៊ី។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយអ្នកនឹងមិនអាចទទួលបានចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបញ្ជាក់ពេញលេញជារៀងរាល់ខែទេព្រោះអ្នកត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យផ្តល់ឱ្យរដ្ឋ 13% នៃវាពោលគឺ 5 ពាន់ 200 រូប្លិ៍។ ជាលទ្ធផលប្រាក់ខែឈប់ពេញចិត្តច្រើនហើយខិតទៅជិតតម្លៃដែលធ្លាប់ស្គាល់សម្រាប់មនុស្សជាមធ្យមគឺ 34 ពាន់ 800 ឯកតានៃរូបិយប័ណ្ណរុស្ស៊ី។
តើការកាត់ចំនួនប៉ុន្មានគឺដោយសារពលរដ្ឋផ្សេងទៀតដែលមិនមែនជាពលរដ្ឋក្នុងប្រទេស? ធ្ងន់ធ្ងរលើសពីអត្រាដែលបានចែងពីមុន។ អ្នកមិនមែនជាអ្នកស្រុកនៃប្រទេសរុស្ស៊ីផ្តល់ឱ្យរដ្ឋ 30% នៃប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេដែលជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមិនអាចទ្រាំទ្របានសម្រាប់មនុស្សជាច្រើន។
នេះអនុវត្តមិនត្រឹមតែចំពោះប្រាក់ឈ្នួលប៉ុណ្ណោះទេ ថែមទាំងចំពោះចំនួនដ៏ធ្ងន់ធ្ងរថែមទៀត។ ចូរយើងស្រមៃថាអ្នកមិនមែនជាអ្នករស់នៅនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទេប៉ុន្តែជាម្ចាស់ផ្ទះល្វែងនៅលើទឹកដីរបស់វា។ បន្ទាប់ពីលក់លំនៅឋានពីមូលនិធិដែលទទួលបាន ប្រសិនបើថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការលើកលែងពីការទូទាត់ដែលត្រូវការមិនត្រូវបានរង់ចាំទេ អ្នកនឹងត្រូវបង់មិនមែន 13% ប៉ុន្តែ 30% ទាំងមូលទៅរតនាគាររបស់ប្រទេស។ ការទូទាត់បែបនេះនឹងប៉ះពាល់ដល់ហោប៉ៅរបស់អ្នកយ៉ាងធ្ងន់ធ្ងរ។ អ្នកមានជម្រើសតែមួយគត់ - ដើម្បីពន្យារការអនុវត្តនិងទទួលបានស្ថានភាពរស់នៅ ហើយបន្ទាប់មកបន្តដំណើរការម្តងទៀត។
វាក៏មានប្រភេទការទូទាត់ដាច់ដោយឡែកផងដែរ ដែលបង្ហាញពីប្រាក់ចំណេញដែលបានចែកចាយក្នុងចំណោមសមាជិកនៃក្រុមហ៊ុនភាគហ៊ុនរួមគ្នា ឬអង្គភាពផ្សេងទៀត ដែលចេញឱ្យមនុស្សនៅក្នុងសមាសភាពសមាមាត្រទៅនឹងមូលបត្រដែលពួកគេមាន។ ប្រាក់ចំណេញនេះក៏មានឈ្មោះផ្លូវការផងដែរ - ភាគលាភ។ យោងតាមលិខិតនៃច្បាប់នេះអ្នកស្រុកនៃប្រទេសបង់ការកាត់ចេញពីពួកគេក្នុងចំនួន 13% នៃចំនួន។
សម្រាប់រង្វាន់ជាសាច់ប្រាក់បានមកពីប្រភពណាមួយ និងលើសពី 4 ពាន់រូប្លិតរុស្សី អត្រាសួយសារអាករបច្ចុប្បន្ននឹងមាន 35% ។
វត្ថុដែលត្រូវបង់ពន្ធ
ចូរយើងពិនិត្យមើលឱ្យកាន់តែច្បាស់អំពីរបៀបដែលច្បាប់កំណត់វត្ថុនៃការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ បញ្ជីរបស់ពួកគេរួមមានឈ្មោះដូចខាងក្រោម។
វត្ថុ ១.សម្រាប់អ្នករស់នៅក្នុងប្រទេស វត្ថុដែលត្រូវគណនាពន្ធគឺ ជាដំបូងនៃប្រាក់ចំណូលដែលបង្ហាញជាសាច់ប្រាក់។ ក្នុងករណីនេះ ប្រភពនៃបង្កាន់ដៃរបស់វាអាចជា៖
- នៅក្នុងប្រទេស;
- នៅក្រៅប្រទេស។
វត្ថុ ២.សម្រាប់អ្នកមិនមែនជាអ្នកស្រុកនៃប្រទេសរុស្ស៊ីតួនាទីនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធគឺជាប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបាននៅលើទឹកដីរបស់ខ្លួន។
បន្ថែមពីលើប្រាក់ឈ្នួលពលកម្ម អ្នកនឹងត្រូវបែងចែកជាផ្នែកនៃប្រាក់ ប្រសិនបើពួកគេត្រូវបានបង្ហាញ៖
- ការបង់ប្រាក់រក្សាសិទ្ធិ;
- ការទូទាត់ជួល;
- មូលនិធិដែលទទួលបានជាលទ្ធផលនៃការលក់អចលនទ្រព្យ យានយន្ត មូលបត្រ និងបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ដែលស្រដៀងគ្នាដោយជោគជ័យ។
ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ធាតុខាងក្រោមមិនអនុវត្តចំពោះវត្ថុជាប់ពន្ធទេ។
- ប្រាក់ដែលភ្នាក់ងាររដ្ឋាភិបាលបង់ជាជំនួយដល់ប្រភេទពលរដ្ឋងាយរងគ្រោះក្នុងសង្គម។
- មូលនិធិដែលទទួលបានជាប្រាក់សោធននិវត្តន៍។
- សំណងលើការបណ្តេញនិយោជិកពីការងារសម្រាប់ការខូចខាតដែលបណ្តាលឱ្យមានសុខភាពរបស់គាត់។
- ប្រាក់ឧបត្ថម្ភកុមារដែលបុគ្គលម្នាក់ធ្វើដល់កូនដែលរស់នៅជាមួយឪពុកម្តាយ ឬសាច់ញាតិផ្សេងទៀត។
- ការទូទាត់អាហារូបករណ៍ដល់និស្សិតនៃគ្រឹះស្ថានឧត្តមសិក្សា។
- ថវិកាដែលទទួលបានជាសំណងដោយម្ចាស់ជំនួយ។
- ផលបូកនៃប្រាក់នៅក្នុងទម្រង់នៃជំនួយដែលបានចេញជាមូលនិធិគាំទ្រសម្រាប់កម្មវិធីដែលមានលក្ខណៈដូចខាងក្រោមៈ
- ការអប់រំ;
- វិទ្យាសាស្ត្រ។
- ជំនួយជាសម្ភារៈដល់បុគ្គលដែលបានទទួលរងការខាតបង់ជាលទ្ធផលនៃគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ ឬគ្រោះមហន្តរាយផ្សេងៗ ដែលរួមមានលក្ខខណ្ឌសុខភាព និងការបាត់បង់ទ្រព្យសម្បត្តិ។
- មូលនិធិសម្រាប់អតីតចំណាប់ខ្មាំងភេរវករ ដើម្បីជួយស្ដារឡើងវិញនូវការខូចខាតផ្លូវចិត្ត ឬរាងកាយ
តើអ្នកណាជាអ្នកបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន?
កាតព្វកិច្ចក្នុងការរួមចំណែកនៅពេលកំណត់ដោយច្បាប់ចំពោះថវិកាទូទៅនៃរតនាគាររដ្ឋនៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង្កើតឡើងត្រូវបានដាក់លើមនុស្សដែលមានប្រភេទដូចខាងក្រោមៈ
- មានសញ្ជាតិរុស្ស៊ី;
- ជនបរទេសដែលស្នាក់នៅបណ្តោះអាសន្ន ឬអចិន្ត្រៃយ៍ក្នុងប្រទេសរបស់យើង;
- មនុស្សដែលគ្មានសញ្ជាតិ។
បុគ្គលដែលបង់ពន្ធក៏រាប់បញ្ចូលទាំងសហគ្រិនម្នាក់ៗផងដែរ ដោយសារពួកគេត្រូវបានដាក់ក្នុងបញ្ជីជាបុគ្គលផងដែរ ដូច្នេះហើយពួកគេត្រូវតែផ្ទេរពន្ធដែលត្រូវការលើបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ ដែលជាចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុន។
ការបង់ពន្ធគឺជាកម្មវត្ថុនៃការបង់ប្រាក់មិនត្រឹមតែសម្រាប់មនុស្សដែលមានអាយុច្រើននោះទេ ប៉ុន្តែក៏សម្រាប់មនុស្សវ័យក្មេងផងដែរ។ ពួកគេមិនអាចបង់ពន្ធដោយខ្លួនឯងបានទេរហូតដល់ពួកគេឈានដល់វ័យពេញវ័យ ដូច្នេះមុខងាររបស់អ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយឪពុកម្តាយ ឬអង្គការដែលបុគ្គលដែលមានសំណួរទទួលបានមូលនិធិ។
យើងបានរៀបរាប់ខាងលើថា ជាទូទៅប្រភេទអ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវបានបែងចែកជាពីរក្រុមសំខាន់បំផុត៖
- អ្នកស្រុក;
- អ្នកមិនរស់នៅ។
ទន្ទឹមនឹងនេះដែរ ប្រភេទមួយចំនួននៃប្រជាពលរដ្ឋដែលមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃការបែងចែកនេះត្រូវបានដកចេញពីក្រុម ពួកគេតែងតែមានឋានៈជាអ្នករស់នៅ ទោះបីជាពួកគេមិនបានបង្ហាញខ្លួននៅលើទឹកដីនៃស្រុកកំណើតរបស់ពួកគេអស់រយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំក៏ដោយ។
យើងកំពុងនិយាយជាដំបូងអំពីអ្នកតំណាងនៃរចនាសម្ព័ន្ធ៖
- យោធា;
- រដ្ឋ
អ្នកតំណាងនៃប្រភេទនីមួយៗទាំងនេះអាចត្រូវបានបញ្ជូន និងបម្រើនៅក្នុងប្រទេសផ្សេងទៀតអស់រយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំ ដោយមិនអាចបង្ហាញខ្លួននៅក្នុងប្រទេសកំណើតរបស់ពួកគេ ដើម្បីរក្សាស្ថានភាពរស់នៅបច្ចុប្បន្ន។ សូមអរគុណចំពោះក្រឹត្យពិសេសរបស់រដ្ឋាភិបាល ស្ថានភាពរបស់ពួកគេមិនអាចបាត់បង់បានទេ ដរាបណាបុគ្គលនោះនៅតែស្ថិតក្នុងមុខតំណែងនៅក្នុងរចនាសម្ព័ន្ធដែលចង់បាន ឬមួយផ្សេងទៀតដែលមានលក្ខណៈស្រដៀងគ្នា និងផ្តល់សិទ្ធិស្រដៀងគ្នា។
ការរាយការណ៍
ចំពោះប្រភេទពន្ធផ្សេងទៀតភាគច្រើន និងសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ចាំបាច់ត្រូវដាក់ឯកសាររាយការណ៍ផ្សេងៗសម្រាប់ការផ្ទៀងផ្ទាត់។ អាស្រ័យលើវិធីសាស្រ្តនៃការទទួលបានមូលនិធិ ឯកសារផ្សេងៗត្រូវតែរៀបចំ។ ជាញឹកញាប់បំផុត វាចាំបាច់ក្នុងការរៀបចំព័ត៌មានដែលមានទិន្នន័យអំពីប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ដែលចេញឱ្យនិយោជិតនៅកន្លែងធ្វើការ និងការកាត់ពន្ធផ្ញើទៅរតនាគារសម្រាប់រយៈពេលមួយឆ្នាំ។
ចំណាំ! អ្នកបង់ប្រាក់មិនចាំបាច់រៀបចំក្រដាស់តម្រូវដោយខ្លួនឯងទេ នេះនឹងធ្វើឡើងដោយភ្នាក់ងារពន្ធ ពោលគឺក្រុមហ៊ុនជួល។
ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការបញ្ជូនរបាយការណ៍សម្រាប់បុគ្គលិកទាំងអស់ដែលធ្វើការនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនគឺថ្ងៃទី 1 ខែមេសានៃឆ្នាំបន្ទាប់ពីរយៈពេលរាយការណ៍។ ចាំបាច់ត្រូវរៀបចំវិញ្ញាបនបត្រពីរច្បាប់។
យោងតាមស្ថាប័នសំខាន់នៃព័ត៌មានដែលគ្រប់គ្រងទំនាក់ទំនងផ្លូវច្បាប់ពន្ធក្នុងប្រទេស អ្នកដែលទទួលបានប្រាក់ចំណូលតម្រូវឱ្យប្រកាសប្រាក់ចំណូល៖
- ពីសកម្មភាពនៃភាពជាសហគ្រិនបុគ្គល;
- ពីម្ចាស់សារការីឯកជន ឬក្រុមហ៊ុនច្បាប់;
- ពីការឈ្នះដែលទទួលបានតម្លៃលើសពី 4 ពាន់រូប្លិ៍រុស្ស៊ី;
- ពីភ្នាក់ងារពន្ធលើបុគ្គលិក;
- ពីភ្នាក់ងារពន្ធ ខណៈពេលដែលទទួលបានមូលនិធិដែលពន្ធមិនត្រូវបានគណនា។
- ពីការលក់អចលនទ្រព្យ រថយន្ត និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត និងក្នុងករណីផ្សេងទៀត។
ការបង្វិលសងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ឬការកាត់ពន្ធ
ការសងប្រាក់វិញមួយផ្នែកនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលបានបង់ទៅរតនាគាររដ្ឋគឺអាចធ្វើទៅបានសម្រាប់មនុស្សគ្រប់រូប ឈ្មោះនៃបាតុភូតនេះស្តាប់ទៅដូចជា "ការកាត់បន្ថយពន្ធ" ។ តាមពិត វាតំណាងឱ្យចំនួនប្រាក់ដែលមូលដ្ឋានហិរញ្ញវត្ថុជាប់អាករអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយ ឬអាចទទួលបានពីការិយាល័យពន្ធដារ ឬតាមរយៈនិយោជក។ វាត្រូវបានដកចេញពីមូលនិធិដែលបានបង់ពីមុនដោយអ្នកជាប់ពន្ធទៅរតនាគាររបស់ប្រទេស។ គាត់បានចំណាយតិច គាត់នឹងទទួលបានតិចជាងមុនប្រសិនបើស្ថានភាពសមរម្យមួយកើតឡើង។ មានប្រភេទផ្សេងៗនៃការកាត់ពន្ធ។
ស្តង់ដារ - បានអនុវត្តចំពោះការថែទាំកុមារ ក៏ដូចជាក្រុមមួយចំនួននៃអ្នកជាប់ពន្ធពេញវ័យ។ ភាគច្រើនប្រើដោយឪពុកម្តាយ។ អរគុណចំពោះភាពអាចរកបាន រដ្ឋបែងចែកបរិមាណខាងក្រោមសម្រាប់ជំនួយកុមារ៖
- កូនទី 1 និងទី 2 នឹងទទួលបាន 1 ពាន់ 400 រូប្លិ៍ក្នុងម្នាក់ៗ។
- កូនទីបីនិងបន្តបន្ទាប់គឺ 3 ពាន់នាក់;
- សំណងកើនឡើងត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់កុមារពិការដែលចំនួនទឹកប្រាក់ឈានដល់ 12 ពាន់រូប្លិ៍។
ការទទួលប្រាក់ក្រោមការកាត់តាមស្ដង់ដារត្រូវបានធ្វើឡើងដោយផ្ទាល់តាមរយៈនិយោជក បន្ទាប់ពីដាក់ពាក្យស្នើសុំដែលត្រូវគ្នា និងកញ្ចប់ឯកសារចាំបាច់ទៅកាន់នាយកដ្ឋានគណនេយ្យនៅកន្លែងធ្វើការ។
នៅក្នុងសម្ភារៈដែលបានបង្ហាញ យើងពិភាក្សាអំពីរបៀបឆ្លងកាត់បែបបទការិយាធិបតេយ្យនេះក្នុងឆ្នាំ 2017 និងប្រើប្រាស់សិទ្ធិក្នុងការទទួលបានការកាត់ជាសាច់ប្រាក់សម្រាប់កុមារ។
សង្គម - បែងចែកសម្រាប់ការចំណាយដែលកើតឡើងដោយប្រជាពលរដ្ឋដែលទាក់ទងនឹងការទទួល និងការព្យាបាលបែបប្រពៃណី។ ប្រភេទនេះក៏រួមបញ្ចូលផងដែរនូវការចំណាយសប្បុរសធម៌ ប្រាក់សោធននិវត្តន៍ និងការធានារ៉ាប់រង។ ដើម្បីរ៉ាប់រងការចំណាយទាំងនេះ ច្បាប់ផ្តល់ប្រាក់ចំនួន 120 ពាន់រូប្លក្នុងមួយឆ្នាំ ហើយអ្នកត្រូវតែផ្តល់ឱ្យការិយាល័យពន្ធដារនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលបង់ពន្ធបច្ចុប្បន្នជាមួយនឹងបញ្ជីឯកសារគួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍ដែលបញ្ជាក់ពីសិទ្ធិរបស់អ្នកក្នុងការទូទាត់សំណងសម្រាប់ការចំណាយពីរដ្ឋ។ ប្រសិនបើអ្នកចង់ចាប់ផ្តើមទទួលប្រាក់ភ្លាមៗ កុំរង់ចាំ ប៉ុន្តែត្រូវទាក់ទងនិយោជករបស់អ្នក។
ការវិនិយោគ - សំណងនេះត្រូវបានផ្តល់ជូនលើការលក់មូលបត្រនៃតម្លៃដែលចរាចរនៅលើទីផ្សារដែលបានរៀបចំ និងជាទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គលនោះអស់រយៈពេលជាង 36 ខែ។ ចំនួនទឹកប្រាក់អតិបរមាដែលអាចទទួលបានគឺផលិតផលនៃចំនួននៃរយៈពេលប្រចាំឆ្នាំដែលមូលបត្រកាន់កាប់ និង 3 លានរូប្លែរបស់រុស្ស៊ី។
ទ្រព្យសម្បត្តិ - ពឹងផ្អែកលើឬអចលនទ្រព្យ។ ក្នុងករណីទី 1 ចំនួនទឹកប្រាក់កាត់អតិបរមាគឺ 1 លានរូប្លែហើយនៅក្នុងទីពីរ:
- 2 លានរូប្លែដែលបានចំណាយដោយអ្នកទិញផ្ទះពីហោប៉ៅផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេ;
- 3 លានរូប្លែដើម្បីរ៉ាប់រងការប្រាក់លើប្រាក់កម្ចីដែលបានកំណត់ពីស្ថាប័នឥណទានសម្រាប់ការទិញ ឬសាងសង់លំនៅដ្ឋាន។
ការទទួលប្រាក់គឺអាចធ្វើទៅបានដោយការបញ្ជូនពាក្យសុំសមរម្យ ទម្រង់ប្រកាស និងឯកសារពាក់ព័ន្ធទៅកាន់សេវាពន្ធរបស់រុស្ស៊ី។
វិជ្ជាជីវៈ - ប្រភេទនៃការកាត់ពន្ធនេះត្រូវបានផ្តល់ជូនដល់សហគ្រិនម្នាក់ៗ ម្ចាស់ការិយាល័យច្បាប់ និងអង្គការក្នុងស្រុកផ្សេងទៀត ខណៈដែលវាពិតជាគ្របដណ្តប់លើការចំណាយដែលត្រូវបានចងក្រងដោយក្រុមហ៊ុន និងមានភាពយុត្តិធម៌ ពោលគឺចំណាយលើដំណើរការផលិត និងការងារ មិនមែនលើ ការបង់ប្រាក់សម្រាប់វិស្សមកាលរបស់នាយកនៅកោះកាណារី ជាឧទាហរណ៍។
ការកាត់ដែលផ្តល់ជូនសម្រាប់ការផ្ទេរការខាតបង់ដែលទទួលបានក្នុងកំឡុងពេលបច្ចុប្បន្នទៅរយៈពេលបន្តបន្ទាប់ - ផ្តល់ដល់បុគ្គលដែលមានការចំណាយប្រចាំឆ្នាំលើសពីចំណូលដែលទទួលបាន។
វីដេអូ - ការបង្វិលសងពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
ចូរសរុបមក
អ្នកស្រុកគ្រប់រូបនៃប្រទេសរុស្ស៊ី ក៏ដូចជាអង្គការក្នុងស្រុកដែលស្ថិតក្នុងស្ថានភាពពាក់ព័ន្ធដែលកំណត់ដោយច្បាប់ មានសិទ្ធិទទួលបានការបង្វិលសងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (មិនមែន VAT!)។ ដំណើរការនៃការប្រគល់ថវិកាមកថវិកាប្រទេសវិញ មានភាពលំបាកខ្លះ ដោយសារប្រព័ន្ធការិយាធិបតេយ្យខ្ពស់ ប៉ុន្តែវាពិបាកណាស់ក្នុងការទប់ទល់នឹងវា ព្រោះសព្វថ្ងៃនេះ មធ្យោបាយជាច្រើនត្រូវបានបង្កើតឡើង ដើម្បីសម្រាលបន្ទុកពន្ធរបស់អ្នកបង់។ អារម្មណ៍បច្ចេកទេស។
វាមានសារៈសំខាន់ណាស់ក្នុងការមានកម្រិតជាក់លាក់នៃចំណេះដឹងពន្ធ បើមិនដូច្នោះទេអ្នកនឹងមិនឃើញការសងប្រាក់វិញទេ។ មានច្បាប់មួយដែលមិនបាននិយាយនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី: ការទទួលបានសំណងពីរដ្ឋាភិបាលគឺជាការស្ម័គ្រចិត្ត។ អ្នកឯកទេសមកពីការិយាល័យពន្ធដារ ឬនាយកដ្ឋានគណនេយ្យនៅកន្លែងធ្វើការរបស់អ្នកនឹងមិនរត់បន្ទាប់ពីអ្នកសុំលុយនោះទេ។ សូមប្រយ័ត្ន និងដឹងពីច្បាប់ពន្ធរបស់អ្នក នោះសុខុមាលភាពរបស់អ្នកនឹងមិនចាកចេញពីអ្នកឡើយ។
សម្រាប់ប្រតិបត្តិការដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការនាំចេញទំនិញ ក៏ដូចជាការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ និងសេវាកម្ម និងការងារជាច្រើនទៀតដែលទាក់ទងនឹងសកម្មភាពពាណិជ្ជកម្មបរទេស សមាជិកសភាបានបង្កើតអត្រាពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម 0% ដែលត្រូវបានផ្តល់ជូន។ ការបញ្ជូនសំណុំឯកសារមួយចំនួនទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដោយបញ្ជាក់ពីប្រតិបត្តិការនាំចេញ។
ទន្ទឹមនឹងនេះអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានផ្តល់សិទ្ធិកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវបានបង្ហាញដល់គាត់នៅពេលទិញទំនិញការងារសេវាកម្មដែលពាក់ព័ន្ធនឹងប្រតិបត្តិការនាំចេញឬបង់នៅពេលនាំចូលទំនិញចូលទៅក្នុងទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ នេះអាចបណ្តាលឱ្យមានការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
តើអាចមានហានិភ័យដែរឬទេ?
ហានិភ័យដែលអាចកើតមាននៅក្នុងតំបន់នៃការបញ្ជាក់ការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ប្រសិនបើការប្រគល់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបញ្ជាក់ពីសិទ្ធិក្នុងការដកប្រាក់ពន្ធវិញ អាជ្ញាធរពន្ធដារមានសិទ្ធិស្នើសុំពីឯកសារអ្នកជាប់ពន្ធដែលបញ្ជាក់ពីភាពស្របច្បាប់នៃការអនុវត្តការកាត់ពន្ធ (ប្រការ 8 នៃមាត្រា 88 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។ អាជ្ញាធរពន្ធដារពិនិត្យដោយប្រុងប្រយ័ត្ននូវការពិតនៃប្រតិបត្តិការអាជីវកម្មដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការទិញទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម)។
នៅពេលធ្វើសវនកម្ម អាជ្ញាធរពន្ធដារ ស្នើសុំព័ត៌មានពីសមភាគីអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ដើម្បីផ្ទៀងផ្ទាត់ការពិតនៃប្រតិបត្តិការ។ ទំនាក់ទំនងជាមួយសមភាគីដែលមិនគួរឱ្យទុកចិត្តអាចជាហេតុផលមួយក្នុងចំណោមហេតុផលសម្រាប់ការបដិសេធការបង្វិលសង VAT ។ ដើម្បីកាត់បន្ថយហានិភ័យ អ្នកត្រូវទាក់ទងដោយប្រុងប្រយ័ត្ននូវការផ្ទៀងផ្ទាត់ពីសមភាគីរបស់អ្នក និងការរៀបចំឯកសារ។
នីតិវិធីសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT (អ្វីដែលចាំបាច់សម្រាប់ការនេះ)
នៅក្នុងពាក្យសាមញ្ញ សិទ្ធិក្នុងការបង្វិលសងពន្ធកើតឡើងនៅពេលដែលចំនួននៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមកើនឡើងលើសពីចំនួនពន្ធដែលបានគណនា។ នេះច្រើនតែកើតឡើងក្នុងអំឡុងពេលប្រតិបត្តិការនាំចេញ (ជាលទ្ធផលនៃការអនុវត្តអត្រា 0%)។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅក្នុងទីផ្សារក្នុងស្រុក ស្ថានភាពក៏អាចកើតមានផងដែរ នៅពេលដែលចំនួននៃការកាត់លើសពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើការលក់។
ដើម្បីយកមកវិញនូវអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសនោះ ចាំបាច់ត្រូវដាក់ពាក្យស្នើសុំការបង្វិលសង ឬឥណទាននៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម។ តាមការស្នើសុំរបស់អធិការកិច្ច អ្នកត្រូវតែរៀបចំបញ្ជូនសំណុំឯកសារពេញលេញ ដែលបញ្ជាក់ពីចំនួននៃការកាត់ប្រាក់ដែលបានប្រកាសនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាស។ ដោយផ្អែកលើការប្រកាស អធិការកិច្ចធ្វើសវនកម្មលើតុ ហើយប្រសិនបើគ្មានការបំពានណាមួយត្រូវបានរកឃើញទេ ធ្វើការសម្រេចចិត្តលើការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
ដើម្បីបង្វិលសងវិញនូវចំនួនសរុបនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានទាមទារសម្រាប់ការទូទាត់សងវិញ អ្នកជាប់ពន្ធមិនត្រូវមានបំណុលជាប់ពន្ធណាមួយឡើយ។ បើមិនដូច្នេះទេ អាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានសងវិញនឹងត្រូវបានទូទាត់ធៀបនឹងចំនួនដែលបានបញ្ជាក់ ហើយមានតែផ្នែកដែលមិនមានការបញ្ជាក់ប៉ុណ្ណោះដែលអាចប្រគល់ជូនអ្នកជាប់ពន្ធវិញ។
តើឯកសារអ្វីខ្លះដែលត្រូវការសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT?
ប្រសិនបើការប្រគល់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបង្ហាញអំពីប្រតិបត្តិការដែលត្រូវបង់ពន្ធក្នុងអត្រា 0% បន្ទាប់មកដើម្បីបញ្ជាក់អត្រាពន្ធសូន្យ ក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការបញ្ជូនមកវិញ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវភ្ជាប់កញ្ចប់ឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីសិទ្ធិក្នុងអត្រាពន្ធសូន្យ។ បញ្ជីឯកសារបែបនេះត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងមាត្រា 165 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីហើយអាស្រ័យលើប្រភេទនៃប្រតិបត្តិការសេដ្ឋកិច្ចបរទេស។
បញ្ជីឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីភាពស្របច្បាប់នៃការកាត់ប្រាក់ដែលបានប្រកាស ហើយដូច្នេះចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវសងវិញ ត្រូវបានបង្ហាញដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារនៅក្នុងសំណើសម្រាប់ការបញ្ជូនឯកសារ។ តាមក្បួនមួយអាជ្ញាធរពន្ធតម្រូវឱ្យ:
- កិច្ចសន្យា;
- ឯកសារប្រភព;
- វិក្កយបត្រ;
- សៀវភៅលក់;
- សៀវភៅទិញទំនិញ។
តើរយៈពេលសងប្រាក់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាអ្វី?
ដើម្បីពិនិត្យមើលការប្រកាសអាជ្ញាធរពន្ធដារត្រូវបានបែងចែក 2 ខែ. ប៉ុន្តែប្រសិនបើអ្នកត្រួតពិនិត្យរកឃើញសញ្ញាដែលបង្ហាញពីកំហុស និងការរំលោភបំពានដែលអាចកើតមាន សវនកម្មលើតុនៃការត្រឡប់មកវិញនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមអាចត្រូវបានបន្តរហូតដល់បីខែដោយផ្អែកលើការសម្រេចចិត្តរបស់ប្រធាន (អនុប្រធាន) នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធ (ប្រការ 2 នៃមាត្រា 88 នៃក្រមពន្ធ។ នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។
ប្រសិនបើគ្មានការរំលោភណាមួយត្រូវបានកំណត់ទេ នៅខាងក្នុង 7 ថ្ងៃធ្វើការបន្ទាប់ពីការផ្ទៀងផ្ទាត់ត្រូវបានបញ្ចប់អាជ្ញាធរពន្ធដារធ្វើការសម្រេចចិត្តលើសំណង។
ឯណា ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការបង្វិលសងពន្ធពិតប្រាកដនឹងអាស្រ័យលើពេលដែលអ្នកដាក់សំណើសុំបង្វិលសងរបស់អ្នក៖
- បើដូចនេះ ដាក់ពាក្យសុំមុនពេលការសម្រេចចិត្តលើសំណងត្រូវបានធ្វើឡើងជាឧទាហរណ៍ រួមជាមួយនឹងការប្រគល់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម អធិការកិច្ចនឹងត្រូវធ្វើការសម្រេចចិត្តលើការសងប្រាក់វិញ (អុហ្វសិត) ក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការសម្រេចចិត្តលើការបង្វិលសងលើតម្លៃបន្ថែម។ នៅថ្ងៃបន្ទាប់ នាងនឹងផ្ញើការបញ្ជាទិញទៅរតនាគារសម្រាប់ការបង្វិលសងពន្ធ ហើយរតនាគារនឹងប្រគល់ពន្ធឡើងវិញក្នុងរយៈពេលប្រាំថ្ងៃធ្វើការទៅកាន់គណនីរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ ( ប្រការ 7 និង 8 នៃមាត្រា 176 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី).
- ប្រសិនបើ ពាក្យសុំនឹងត្រូវបានដាក់ជូនបន្ទាប់ពីការសម្រេចចិត្តត្រូវបានធ្វើឡើងអំពីការទូទាត់សងវិញ បន្ទាប់មកការត្រួតពិនិត្យនឹងមានពេលមួយខែទៀតដើម្បីត្រលប់មកវិញ ( ប្រការ 11.1 នៃមាត្រា 176 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី).
ឥឡូវនេះក៏មានដែរ។ លទ្ធភាពនៃការបង្វិលសងពន្ធដែលបានពន្លឿនរហូតដល់ការផ្ទៀងផ្ទាត់សេចក្តីប្រកាសត្រូវបានបញ្ចប់ - ផ្អែកលើនីតិវិធីនៃការដាក់ពាក្យ (មាត្រា 176.1 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ មានតែអ្នកជាប់ពន្ធដែលបំពេញតាមតម្រូវការជាក់លាក់ប៉ុណ្ណោះដែលអាចទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីឱកាសនេះ រួមទាំងចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលបានបង់សម្រាប់រយៈពេល 3 ឆ្នាំចុងក្រោយ (យ៉ាងហោចណាស់ 2 ពាន់លានរូប្លែ) ឬជាកម្មវត្ថុនៃការផ្តល់សន្តិសុខក្នុងទម្រង់នៃការធានា ឬធានារបស់ធនាគារ។ គួរឱ្យគោរពណាស់” អ្នកជាប់ពន្ធ។
មធ្យោបាយដែលប្រាកដបំផុតដើម្បីជៀសវាងបញ្ហា និងធ្វើឱ្យនីតិវិធីបង្វិលសង VAT ប្រកបដោយផាសុកភាពតាមដែលអាចធ្វើទៅបានគឺត្រូវងាកទៅរកអ្នកជំនាញ។ មេធាវីនៃ Pravovest Audit LLC មានបទពិសោធន៍ជាច្រើនឆ្នាំក្នុងការគាំទ្រការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ពួកគេនឹងជួយអ្នកក្នុងការបង្កើតឯកសារមួយឈុត និងធ្វើអន្តរកម្មជាមួយអធិការ ហើយនឹងដឹកនាំអ្នកយ៉ាងពេញទំហឹងគ្រប់ដំណាក់កាលនៃការបង្វិលសង VAT ទាំងអស់។
នៅពេលដែលនរណាម្នាក់ សូម្បីតែគណនេយ្យករដែលមានបទពិសោធន៍ម្នាក់ ឮពាក្យ "VAT" នោះ មានការភ័យព្រួយជាខ្លាំង។ ហើយមានហេតុផលគោលបំណងសម្រាប់បញ្ហានេះ ដោយសារតែនេះគឺជាពន្ធដ៏ស្មុគស្មាញបំផុតមួយ ការគណនា និងការទូទាត់ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយឯកសារបទប្បញ្ញត្តិជាច្រើន។ តោះព្យាយាមស្វែងយល់ពីមូលដ្ឋាននៃ VAT នៅថ្ងៃនេះ។
ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺដោយប្រយោល សម្រាប់ហេតុផលដែលអ្នកបង់ប្រាក់ពិតប្រាកដរបស់ខ្លួនគឺជាអ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយ។ និយាយឱ្យសាមញ្ញ លទ្ធផលចុងក្រោយគឺ VAT ត្រូវបានដាក់លើអ្នកប្រើប្រាស់ធម្មតាដែលទិញទំនិញនៅក្នុងហាង ឬបញ្ជាទិញសេវាកម្ម ឬការងារណាមួយ។ ចាំមើលថាតើរឿងនេះកើតឡើងដោយរបៀបណា?
VAT តំណាងឱ្យតម្លៃ "បន្ថែម" ឬសូម្បីតែសាមញ្ញជាងនេះទៅទៀត ការសម្គាល់នៅក្នុងភាគរយដែលបង្កើតឡើងដោយច្បាប់ស្តីពីទំនិញផលិត សេវាកម្មដែលផ្តល់ និងការងារដែលបានអនុវត្ត។ លើសពីនេះទៅទៀតតម្លៃ "បន្ថែម" កើនឡើងនៅដំណាក់កាលនីមួយៗ។
ឧទាហរណ៍ដ៏ល្អមួយ។
ដើម្បីយល់ពី "ភាពស្មុគស្មាញ" នៃពន្ធដ៏អាក្រក់នេះ អ្នកត្រូវយល់ដោយខ្លួនឯងនូវយន្តការ និងអត្ថន័យរបស់វា។
ដើម្បីស្រមៃមើលខ្សែសង្វាក់ទាំងមូល សូមក្រឡេកមើលចំណុចនេះដោយប្រើឧទាហរណ៍ជាក់លាក់មួយ។ ដើម្បីធ្វើដូចនេះយើងនឹងតាមដានគ្រប់ដំណាក់កាលនៃការផលិតនិងការលក់ជាបន្តបន្ទាប់ឧទាហរណ៍សាប៊ូកក់សក់។
ដំណាក់កាលដំបូងគឺសហគ្រាសដែលផ្គត់ផ្គង់វត្ថុធាតុដើមសម្រាប់រោងចក្រផលិតគ្រឿងសម្អាង i.e. នៅពេលលក់វត្ថុធាតុដើម តម្លៃ "បន្ថែម" ដំបូងត្រូវបានបង្កើតឡើង ដែលក្រុមហ៊ុនផលិតរួមបញ្ចូលក្នុងតម្លៃលក់។ បន្ទាប់មក រោងចក្រផលិតគ្រឿងសម្អាងបានផលិតសាប៊ូកក់សក់នោះវេចខ្ចប់លក់ទៅឱ្យអ្នកលក់រាយ។ ឥឡូវនេះតម្លៃនៃផលិតផលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយតម្លៃនៃវត្ថុធាតុដើមដែលបានទិញ ការចំណាយ និងភាគរយនៃប្រាក់ចំណេញដែលបានគ្រោងទុករបស់រោងចក្រ និងអាករដែលត្រូវបានបន្ថែមដោយផលិតកម្មសម្រាប់ផ្នែក "របស់វា" នៅក្នុងតម្លៃ។
តាមធម្មជាតិ ក្រុមហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មបានសម្គាល់សាប៊ូកក់សក់ ហើយថែមទាំងបានបន្ថែមអាករលើវាផងដែរ។ ហើយឥឡូវនេះសាប៊ូកក់សក់បានវាយលុកលើបញ្ជរលក់ អ្នកប្រើប្រាស់បានទិញវា ហើយបង់ថ្លៃរួមទាំងអាករលើគ្រប់ដំណាក់កាលទាំងអស់។ អ្នកចូលរួមម្នាក់ៗនៅក្នុងខ្សែសង្វាក់នេះ បានបង់ផ្នែកខ្លះនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមរបស់ពួកគេទៅក្នុងថវិកា ហើយបានសងវិញដោយបញ្ចូលវាទៅក្នុងតម្លៃលក់។
ឥឡូវសូមបង្ហាញឧទាហរណ៍ដូចគ្នា ជាលេខ ហើយសន្មតថា ៖
- តម្លៃនៃវត្ថុធាតុដើមគឺ 118 រូប្លិ៍ (ក្នុងការចំណាយនេះអាករក្នុងអត្រា 18% គឺ 18 រូប្លិ៍);
- តម្លៃលក់សាប៊ូកក់សក់នៅរោងចក្រសម្រាប់សហគ្រាសពាណិជ្ជកម្មគឺ 236 រូប្លិ៍ (ក្នុងការចំណាយនេះអាករក្នុងអត្រា 18% គឺ 36 រូប្លិ៍);
- តម្លៃលក់សាប៊ូកក់សក់នៅក្នុងសហគ្រាសពាណិជ្ជកម្មគឺ 302 រូប្លិ៍ (នៃតម្លៃនេះអាករក្នុងអត្រា 18% គឺ 46 រូប្លិ៍) ។
ក្នុងនាមជាប្រភពចម្បង ក្រុមហ៊ុនផលិតវត្ថុធាតុដើមសម្រាប់សាប៊ូកក់សក់នឹងបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដល់ថវិកាចំនួន 18 រូប្លិ៍លើចំនួនលក់ទាំងមូល។ រោងចក្រផលិតគ្រឿងសម្អាងមួយនឹងអាចដកចំនួន "បញ្ចូល" អាករលើវត្ថុធាតុដើមចំនួន 18 រូប្លិតរួចហើយ ដែលមានន័យថា អាករលើតម្លៃបន្ថែមនឹងត្រូវបង់ (36 - 18) = 18 រូប្លិ៍។ ឥឡូវនេះ សហគ្រាសពាណិជ្ជកម្ម វានឹងទទួលយកសម្រាប់ការកាត់ចំនួនអាករក្នុងចំនួន 36 រូប្លិ ដែលបង្ហាញដោយរោងចក្រកែសម្ផស្សនៅក្នុងវិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែម ហើយតាមនោះនឹងបង់ 10 រូប្លិ (46 - 36) ដល់ថវិកា។
ហើយឥឡូវនេះ យោងតាមទ្រឹស្ដីដែលបានបង្ហាញខាងលើ ដោយការបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដោយអ្នកចូលរួមម្នាក់ៗនៅក្នុងខ្សែសង្វាក់ យើងគួរតែទទួលបានចំនួនពន្ធនេះនៅក្នុងតម្លៃចុងក្រោយនៃផលិតផល។
បរិមាណអាករលើតម្លៃចុងក្រោយនៃផលិតផលគឺ 46 រូប្លិ = 18 រូប្លិ៍ (អ្នកផ្គត់ផ្គង់វត្ថុធាតុដើម) + 18 រូប្លិ (រោងចក្រកែសម្ផស្ស) + 10 រូប្លិ (សហគ្រាសពាណិជ្ជកម្ម) ។
យើងបានដោះស្រាយខ្លឹមសារនៃពន្ធនេះហើយឥឡូវនេះជាមួយនឹងការយល់ដឹងពេញលេញអំពីបញ្ហានេះ យើងអាចបន្តទៅទិដ្ឋភាពនៃច្បាប់ដែលគ្រប់គ្រងការទូទាត់របស់ខ្លួន។
អ្នកបង់ប្រាក់ និងវត្ថុនៃការបង់ពន្ធ
អ្នកបង់ពន្ធអាករគឺជាអង្គការ និងសហគ្រិនដែលបានជ្រើសរើសទម្រង់នៃការបង់ពន្ធ OSNO ។ កម្មវត្ថុនៃប្រាក់បញ្ញើនៃពន្ធនេះគឺជាប្រតិបត្តិការដូចខាងក្រោមស្របតាមបទដ្ឋាននៃមាត្រា 146 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី៖
- ការលក់ការងារ ទំនិញ និងសេវាកម្ម វត្ថុបញ្ចាំ និងការផ្ទេរសិទ្ធិអចលនទ្រព្យនៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី;
- ការផ្ទេរការងារទំនិញនិងសេវាកម្មសម្រាប់តម្រូវការផ្ទាល់ខ្លួននៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី;
- ការងារសាងសង់ និងដំឡើង ត្រូវបានអនុវត្តសម្រាប់តម្រូវការផ្ទាល់ខ្លួន;
- ការនាំចូលទំនិញចូលទៅក្នុងទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
ក្នុងករណីនាំចូលទំនិញ អ្នកបង់ពន្ធអាករក្លាយជាសហគ្រិន និងអង្គការដែលអនុវត្តទម្រង់ផ្សេងទៀតនៃការយកពន្ធ លើកលែងតែ OSNO ។
អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយ . សរុបមានការភ្នាល់ចំនួនបី៖
- 18% គឺជាចំនួនដ៏ធំបំផុត ហើយត្រូវបានកំណត់សម្រាប់វត្ថុពន្ធភាគច្រើន។
- 10% - អត្រានេះអនុវត្តចំពោះភាគច្រើននៃផលិតផលម្ហូបអាហារក៏ដូចជាផលិតផលរបស់កុមារ;
- 0% - អត្រានេះត្រូវបានប្រើប្រាស់ដោយអ្នកនាំចេញដែលបានកត់ត្រាការពិតនៃប្រតិបត្តិការនាំចេញដោយបញ្ជូនសំណុំឯកសារចាំបាច់ទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ។
ការកាត់ប្រាក់
នៅពេលគណនាពន្ធ មូលដ្ឋានពន្ធគឺជាចំនួនចំណូលទាំងមូល ប៉ុន្តែយើងចងចាំគោលការណ៍នៃពន្ធនេះ ដែលជាតម្លៃបន្ថែមដែលបង្កើតនៅដំណាក់កាលនីមួយៗ។ ដូច្នេះ ដើម្បីឱ្យអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមអាចផ្ទេរតម្លៃ "បន្ថែម" របស់គាត់ទៅថវិកាបានពិតប្រាកដនោះ មានការកាត់ចេញ។
ការកាត់គឺជាចំនួន "បញ្ចូល" VAT ពោលគឺឧ។ VAT ដែលបង់ដោយអ្នកលើការទិញសេវាកម្ម ទំនិញ និងដំណើរការនៅក្នុងសកម្មភាពអាជីវកម្មរបស់អ្នក។ ឧទ្ទិសដល់ការកាត់។
ចូរយើងត្រលប់ទៅឧទាហរណ៍របស់យើងជាមួយនឹងទឹកដោះគោ។ សម្រាប់រោងចក្រទឹកដោះគោ បរិមាណនៃ "ធាតុចូល" អាករគឺជាអាករលើវត្ថុធាតុដើមពីសហគ្រាសកសិកម្ម។ ទាំងនោះ។ ដោយយកចំណូលរបស់អ្នកសម្រាប់ផលិតផលដែលបានលក់ជាមូលដ្ឋានពន្ធ និងគណនា VAT លើវា នោះចំនួន VAT ដែលបង់លើការទិញវត្ថុធាតុដើមនឹងត្រូវបានកាត់។ ដូច្នេះ អាករលើតម្លៃបន្ថែមនឹងត្រូវបង់តែលើផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានបង្កើតនៅរោងចក្រខ្លួនឯងប៉ុណ្ណោះ។ រឿងដដែលនេះនឹងកើតឡើងនៅក្នុងសហគ្រាសពាណិជ្ជកម្ម៖ ដោយបានគិតថ្លៃពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ទឹកដោះគោដែលបានលក់ វានឹងកាត់ចំនួន VAT របស់រោងចក្រទឹកដោះគោ ហើយដូច្នេះមានតែចំនួន VAT ពីរឹមពាណិជ្ជកម្មប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបង់។
នីតិវិធីទូទាត់
ពេលវេលា និងភាពញឹកញាប់នៃការទូទាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយមាត្រា 174 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ រយៈពេលនៃរបាយការណ៍គឺមួយភាគបួន ហើយការផ្ទេរទៅថវិកានៃពន្ធនេះត្រូវធ្វើមិនលើសពីថ្ងៃទី 20 នៃខែ ដែលភ្លាមៗបន្ទាប់ពីត្រីមាសមុន។ សម្រាប់ត្រីមាសទីមួយនៃឆ្នាំគឺថ្ងៃទី 20 ខែមេសា សម្រាប់លើកទីពីរ - ថ្ងៃទី 20 ខែកក្កដា សម្រាប់ទីបី - ថ្ងៃទី 20 ខែតុលា និងសម្រាប់ថ្ងៃទី 4 - ថ្ងៃទី 20 ខែមករា ឆ្នាំក្រោយ។
ការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
វាក៏មានស្ថានភាពនៅពេលដែលចំនួន VAT ដែលបានគណនាគឺតិចជាងចំនួន VAT ដែលត្រូវកាត់។ ក្នុងករណីនេះ អ្នកមានសិទ្ធិទទួលបានសំណងសម្រាប់ភាពខុសគ្នាជាលទ្ធផល។ ដើម្បីធ្វើដូច្នេះ អ្នកត្រូវដាក់សេចក្តីប្រកាសទៅកាន់អាជ្ញាធរពន្ធដារក្នុងទម្រង់ដែលបានកំណត់ ធ្វើសវនកម្មលើតុ ហើយប្រសិនបើជាលទ្ធផលចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង្វិលសងត្រូវបានបញ្ជាក់ នោះអ្នកនឹងត្រូវត្រលប់ទៅគណនីចរន្តដែលមានសិទ្ធិសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT វិញ។ .
នីតិវិធីសម្រាប់ការអនុវត្តការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគ្រប់គ្រង។
តើ VAT ជាអ្វី?
អាករគឺជាពន្ធមួយ ផ្នែកនៃតម្លៃសម្រាប់ផលិតផល សេវាកម្ម ឬការងារណាមួយដែលបានបង្កើតឡើងនៅដំណាក់កាលណាមួយនៃនីតិវិធីសម្រាប់ការផលិតក្រឡាចត្រង្គផលិតផល និងរបស់ផ្សេងទៀតត្រូវបានដកចេញពីថវិការដ្ឋ។ វាត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងថវិកានៅពេលដែលផលិតកម្មរីកចម្រើន។
- តម្រូវការបឋម;
- លក្ខណៈជាក់លាក់នៃអ្នកជាប់ពន្ធ;
- សំណួរបន្ថែមនៅតាមផ្លូវ;
- កម្មវិធីនិយតកម្មសម្រាប់ការទូទាត់សងថវិការដ្ឋ។
ដើម្បីអនុវត្តសិទ្ធិក្នុងការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម អ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវតែគណនាបានត្រឹមត្រូវនូវចំនួននៃការកាត់ទុកពន្ធ ដែលចំនួននឹងត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាស។
តម្រូវការសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធនៅពេលសងប្រាក់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
នៅពេលសងប្រាក់វិញអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវប្រកាន់ខ្ជាប់នូវកំណែចុងក្រោយបំផុតនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ នៅក្នុងវេនវាចែងថាវាចាំបាច់ដើម្បីអនុវត្តការកាត់ទុកពន្ធនៅពេលបំពេញឯកសារពាក់ព័ន្ធ (សេចក្តីប្រកាសដែលទទួលខុសត្រូវចំពោះការបង់ពន្ធ) ។
ជាមួយនឹងគំនិតនេះ ការកាត់ពន្ធត្រូវបានចាត់ទុកថាជាចំណែកនៃការចំណាយដែលផ្តល់នូវការកាត់បន្ថយពន្ធដែលតម្រូវឱ្យបង់។
ដើម្បីធ្វើឱ្យវាអាចអនុវត្តសិទ្ធិក្នុងការសងប្រាក់ពន្ធវិញ អ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវមានកាតព្វកិច្ចគណនាចំនួននៃការបង់ប្រាក់ឱ្យបានត្រឹមត្រូវតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃបំណុលនឹងត្រូវបានសរសេរនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសដែលត្រូវគ្នា។
ការកាត់ពន្ធតំណាងឱ្យតម្លៃនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវបានប្រៀបធៀបដោយយោងតាមឯកសារជាមួយអ្នកជាប់ពន្ធ និងសេវាកម្មដែលបានផ្តល់។
វាក៏អាចធ្វើទៅបានផងដែរក្នុងការយក VAT មកវិញដោយមានជំនួយពីស្ថាប័នដែលដោះស្រាយបញ្ហានេះដោយឯករាជ្យ។ ជាពិសេសនៅពេលបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដារ។
ទោះបីជាដើម្បីប្រគល់ចំនួនពន្ធឡើងវិញក៏ដោយអ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវតែដឹងយ៉ាងច្បាស់អំពីសិទ្ធិរបស់គាត់ហើយបញ្ជាក់រឿងនេះដោយផ្អែកលើមាត្រា 172 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
សំណងអាករលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាដំណើរការដែលពឹងផ្អែកខ្លាំងលើកម្លាំងពលកម្ម និងពិបាកដែលត្រូវការការយកចិត្តទុកដាក់ និងការផ្តោតអារម្មណ៍ជាពិសេស។
ទម្រង់នៃការបង្វិលសងនេះអាចត្រូវបានពន្យល់ដោយគ្មានវិធីផ្សេងក្រៅពីការប្រែប្រួលនៃការទូទាត់ប្រាក់ឧបត្ថម្ភរបស់រដ្ឋាភិបាល។ ពួកវាមានឥទ្ធិពលទាំងការរីកចំរើននៃអាជីវកម្មនៅក្នុងប្រទេស និងជួយបង្កើនការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញនាំចូល។
ច្បាប់ជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT នៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី
អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានសងវិញដោយអនុលោមតាមច្បាប់ដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយជំពូកទី 21 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ដោយគិតពីចំណុចនេះ អ្នកគួរតែយកចិត្តទុកដាក់លើការបង់ប្រាក់ទាំងនេះ ដើម្បីកុំឱ្យមានការភ័ន្តច្រឡំ និងប្រគល់ចំនួនពន្ធដែលបង់លើស។ នេះគឺដោយសារតែការពិតដែលថានីតិវិធីនៃការទូទាត់របស់ពួកគេមានភាពខុសគ្នាយ៉ាងខ្លាំង។
ជម្រើសទី 1 ផ្តល់ជូនសម្រាប់ការសងប្រាក់វិញដោយអ្នកជាប់ពន្ធនៃពន្ធដែលបានបង់ដោយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ខណៈពេលដែលប្រាក់បុរេប្រទានត្រូវបានសងវិញ ហើយប្រាក់របស់អ្នកត្រូវបានប្រគល់ជូនវិញ។
ការដាក់ពាក្យស្នើសុំការបង្វិលសងសម្រាប់រយៈពេលពន្ធត្រូវតែធ្វើឡើងស្របគ្នាជាមួយនឹងការចេញសេចក្តីប្រកាស។
ប្រសិនបើបន្ទាប់ពីពិនិត្យឯកសារដែលពាក់ព័ន្ធ រកមិនឃើញមានកំហុស សេវាពន្ធសហព័ន្ធនឹងទទួលយកពាក្យសុំសម្រាប់ការពិចារណាឱ្យបានលឿនតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន។
ទាក់ទងនឹងទម្រង់ពាក្យសុំ ច្បាប់អនុញ្ញាតឱ្យដាក់ស្នើតាមអ៊ីមែល ប្រសិនបើតម្រូវការទាំងអស់ត្រូវបានបំពេញ ពោលគឺហត្ថលេខាឌីជីថលដែលប្រសើរឡើង។
នៅពេលដែលពាក្យសុំត្រូវបានដាក់ជូនអ្នកបង់ពន្ធ ការ nuances សំខាន់បំផុតត្រូវតែត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញដោយគិតគូរពីព័ត៌មានលម្អិតនៃគណនីបុគ្គល ប្រសិនបើយើងកំពុងនិយាយអំពីការប្រគល់ប្រាក់វិញ។
ក្នុងករណីដែលអ្នកដាក់ពាក្យស្នើសុំចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវផ្ទេរនាពេលខាងមុខ នោះភាគរយពន្ធជាក់លាក់នៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់គួរតែត្រូវបានគណនា។
នៅពេលដាក់ពាក្យស្នើសុំ អ្នកក៏គួរតែផ្តោតលើរយៈពេលបង់ពន្ធ ដែលចំនួនទឹកប្រាក់សងត្រលប់នឹងបង្ហាញ។
ការបង្វិលសង VAT៖ តើអ្នកណាអាចទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍?
ការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមអាចធ្វើឡើងដោយក្រុមហ៊ុន និងសហគ្រិនឯកជនដែលស្ថិតក្នុងដំណើរការបង់ពន្ធ ហើយត្រូវបានចាត់ទុកថាជាអ្នកជាប់ពន្ធជាផ្លូវការ។
ទាក់ទងនឹងអាជីវកម្ម និងសហគ្រិនម្នាក់ៗដែល UPS ជ្រើសរើស វាគឺមានតំលៃនិយាយថាពួកគេមិនមានសិទ្ធិបង់ពន្ធទេ។
មានប្រភេទផ្សេងគ្នានៃការបង្វិលសង VAT មាន 4 សរុប:
- ការត្រឡប់មកវិញនៃការវិនិយោគពន្ធក្នុងស្រុក;
- ការសងប្រាក់ពន្ធនាំចូល;
- ការនាំចេញត្រឡប់មកវិញ;
- ការបង្វិលសងពន្ធក្នុងដំណើរការអនុវត្តសកម្មភាពជាក់លាក់មួយចំនួន។
ពន្ធត្រូវបានសងវិញតាមវិធីផ្សេងៗ៖
- នេះបើយោងតាមលំដាប់ទូទៅ;
- នៅក្នុងវិធីលឿនបំផុត;
- ដោយស្វ័យប្រវត្តិ។
លក្ខណៈពិសេសរបស់អ្នកបង់ពន្ធមានដូចខាងក្រោម៖
អ្នកបង់ពន្ធត្រូវតម្រូវឱ្យចុះឈ្មោះជាមួយប្រព័ន្ធទូទៅ។
ច្បាប់តម្រូវឱ្យមានលក្ខខណ្ឌជាក់លាក់ច្បាស់លាស់ ដែលធានាដល់អ្នកជាប់ពន្ធថាក្នុងករណីណាក៏ដោយគាត់នឹងទទួលបានសិទ្ធិកាត់ទុកដូចជា៖
- ផលិតផលដែលបានទិញ ដែលផ្អែកលើលក្ខខណ្ឌនៃការបង្វិលសងពន្ធ។ វាចាំបាច់ក្នុងការរក្សាកំណត់ត្រានៅក្នុងនាយកដ្ឋានគណនេយ្យ;
- អ្នកផ្គត់ផ្គង់ត្រូវបានតម្រូវឱ្យបង់ប្រាក់សម្រាប់បញ្ជីទាំងមូលនៃទំនិញ;
បុគ្គល
ទាក់ទងនឹងបុគ្គលម្នាក់ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីអនុញ្ញាតឱ្យមានការបង្វិលសងពន្ធ។ ប៉ុន្តែមានលក្ខខណ្ឌមួយគឺការទិញផលិតផលបរទេស បន្ទាប់មកអ្នកបង់ពន្ធត្រូវត្រឡប់ទៅរុស្ស៊ីវិញ។
អង្គភាព
ដូចដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ ម្ចាស់កម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខក៏អាចប្រើប្រាស់ការកាត់ទុកពន្ធបានដែរ ប្រសិនបើពួកគេចង់បាន។ បើគេចាត់ទុកជាអ្នកជាប់ពន្ធ។ ដោយគិតពីកត្តានេះ រាល់ភាពខុសឆ្គងដែលកើតឡើងក្នុងដំណើរការនេះអនុវត្តស្មើៗគ្នាចំពោះនីតិបុគ្គល និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ។
កម្មវិធីសងប្រាក់ពន្ធ
នៅពេលដែលបេក្ខជនចង់យកប្រាក់មកវិញ ពួកគេគួរតែដឹងថា ពួកគេនឹងត្រូវផ្តល់ឯកសារដូចខាងក្រោម៖
- របាយការណ៍ធនាគារ;
- ឯកសារបឋម;
- កំណត់ហេតុចុះឈ្មោះ;
- សៀវភៅនៃការលក់និងការទិញ;
- ច្បាប់ចម្លងនៃកិច្ចព្រមព្រៀងគណៈកម្មការ;
- វិក្កយបត្រជាក់លាក់។
របៀបរៀបចំឯកសារសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT
វាកើតឡើងថាស្ថាប័នមួយប្រើវិធីសាស្រ្តបង្វិលសងពន្ធប្រតិបត្តិការដូចមានចែងក្នុងមាត្រា 176 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
អ្នកជាប់ពន្ធអាចមានបំណងចង់ធ្វើការទូទាត់នៅពេលអនាគត។ មានលំដាប់លម្អិតនៃសកម្មភាពសម្រាប់រឿងនេះ។ គ្មានការបង្វិលសងពន្ធនឹងត្រូវចេញទេ រហូតដល់ដំណើរការផ្ទៀងផ្ទាត់ត្រូវបានបញ្ចប់។
មានលក្ខខណ្ឌសំខាន់មួយ ដែលបង្ហាញថា ដើម្បីទទួលបានការព្យាបាលបែបអនុគ្រោះ ចាំបាច់ត្រូវបង់ ដោយចាប់ផ្តើមពីពន្ធដប់ពាន់លានរូប្លែសម្រាប់រយៈពេលបីឆ្នាំ មុនពេលដាក់សេចក្តីប្រកាសខ្លួនឯង។
ដោយគិតដល់ចំណុចនេះ ចំនួនទឹកប្រាក់នឹងត្រូវបានគណនាសម្រាប់ប្រភេទពន្ធដូចជា៖
- ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ;
- ការប្រមូលពន្ធគយ;
- ជួប;
របបអត្ថប្រយោជន៍អនុវត្តតាមរបៀបដូចគ្នា។ វាកើតឡើងជាមួយស្ថាប័នដែលមានការធានាពីធនាគារថាពន្ធនឹងត្រូវបានទូទាត់សងវិញ។
នេះត្រូវបានប្រកែកដោយការពិតដែលថាប្រសិនបើពាក្យសុំដែលសរសេរដោយអ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវបានបដិសេធនោះលុយថវិកានឹងត្រូវបានត្រឡប់មកវិញដោយសារតែការពិតដែលថាមានការធានា។
ទោះបីជាយ៉ាងណាក៏ដោយ សមាជិកសភាបានសម្រេចចិត្តកំណត់នូវតម្រូវការជាមូលដ្ឋានមួយចំនួនសម្រាប់វា ដោយគិតគូរពី៖
- ការធានានឹងមានសុពលភាពយ៉ាងតិចប្រាំបីខែ ដោយចាប់ផ្តើមពីកាលបរិច្ឆេទនៃការដាក់សេចក្តីប្រកាស។
- លេខបំណុលពន្ធត្រូវតែគ្របដណ្ដប់ដោយចំនួនសមស្របដែលត្រូវសងប្រាក់វិញ។
ពាក្យស្នើសុំត្រូវបានដាក់ក្នុងគោលបំណងដើម្បីអនុវត្តវិធីសាស្ត្រប្រតិបត្តិការបន្ទាប់ពីការផុតកំណត់រយៈពេលប្រាំថ្ងៃ វាត្រូវបានចាត់ទុកថាជាថ្ងៃផុតកំណត់ចាប់ពីថ្ងៃដាក់សេចក្តីប្រកាស។ ឯកសារត្រូវតែរួមបញ្ចូលព័ត៌មានលម្អិតអំពីកាតធនាគាររបស់អ្នកដែលនឹងទទួលប្រាក់។
លើសពីនេះទៀតការដាក់ពាក្យសុំបង្ខំឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធមានកាតព្វកិច្ចដូចជាការប្រគល់មូលនិធិដែលគាត់បានទទួលមកវិញ។ វានឹងកើតឡើងប្រសិនបើលទ្ធផលតេស្តអវិជ្ជមាន។
តម្រូវការផ្សេងទៀត។
អ្នកដែលបានចុះបញ្ជីជាអ្នកជាប់ពន្ធដែលមិនបានអនុវត្តប្រតិបត្តិការពន្ធសម្រាប់រយៈពេលដប់ពីរខែ ប៉ុន្តែលើសពីនេះ មិនអាចបង្វិលសងប្រាក់ពន្ធបានទេ។
គ្រោងការណ៍បង្វិលសង VAT មួយជំហានម្តងៗ
គោលគំនិតជាមូលដ្ឋាននៃការបង្វិលសងពន្ធមានដូចខាងក្រោម៖
- ជាដំបូង ចាំបាច់ត្រូវដាក់សេចក្តីប្រកាសដែលត្រូវគ្នា;
- ពិនិត្យជាមួយកាមេរ៉ា;
- សេវាពន្ធសហព័ន្ធត្រូវតែធ្វើការសម្រេចចិត្តលើការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
- លុយត្រូវតែផ្ទេរទៅឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធពីរតនាគារសហព័ន្ធ។
លើសពីនេះទៀត អ្នកអាចរួមចំណែកក្នុងការបង្វិលសងពន្ធរបស់អ្នក៖
- នៅពេលដែលដំណាក់កាលផ្ទៀងផ្ទាត់កាមេរ៉ាចាប់ផ្តើម ការពន្យល់ដែលអាចធ្វើបានទាំងអស់ត្រូវបានផ្តល់ជូនទាក់ទងនឹងការកែប្រែឯកសារ។
- សេវាពន្ធសហព័ន្ធត្រូវតែសម្រេចចិត្តដាក់ការតវ៉ាទាក់ទងនឹងរបាយការណ៍សវនកម្មពន្ធ។
នៅពេលដែលសេវាពន្ធសហព័ន្ធបានអនុម័តការបង្វិលសងពន្ធ បន្ទាប់មក៖
- ចាប់ផ្តើមមានជម្លោះទាក់ទងនឹងការសម្រេចចិត្តដែលធ្វើឡើងដោយសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។
- ដំណើរការដូចគ្នាត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការពិចារណានៅក្នុងតុលាការអាជ្ញាកណ្តាល។
- ផលិតកម្មត្រូវបានចាប់ផ្តើមដោយអ្នកសំដែង។
ដើម្បីបញ្ជាក់ឱ្យច្បាស់អំពីរបៀបដែលវិវាទកើតឡើង អាជ្ញាធរដែលដោះស្រាយបញ្ហាពន្ធគួរតែឃើញដ្យាក្រាមដែលបង្ហាញពីសកម្មភាពជាជំហានៗទាំងអស់។
ការបង្វិលសងពន្ធដោយស្វ័យប្រវត្តិរួមមានដូចខាងក្រោម៖
- ស្ថាប័នមិនអាចឆ្លងកាត់ដំណើរការក្ស័យធនបានទេ។
- អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានចូលរួមនៅក្នុងនីតិវិធីដែលមានទម្ងន់ជាក់លាក់ពេញមួយឆ្នាំ និងជាចំនួនសរុបប្រហែលសែសិបភាគរយនៃបរិមាណសរុបនៃផលិតផលដែលបានផ្គត់ផ្គង់។
- វិក្កយបត្រពន្ធបង្ហាញពីចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវការត្រឡប់មកវិញប្រហែល 10 ភាគរយ។
- ប្រាក់ខែស្តង់ដារសម្រាប់ឆ្នាំកើនឡើង 2,5 ដង;
- អ្នកជាប់ពន្ធមិនមានជំពាក់ក្នុងការទូទាត់;
- ចំនួនបុគ្គលិកដែលធ្វើការជាផ្លូវការនៅក្នុងស្ថាប័នណាមួយគឺ 20 នាក់ក្នុងមួយឆ្នាំ។
តើសេចក្តីប្រកាសត្រូវបានគេដាក់ដោយរបៀបណា?
ប្រសិនបើអ្នកយកចិត្តទុកដាក់លើច្បាប់ដែលទទួលយកជាទូទៅ នោះការប្រកាសត្រូវតែដាក់ជូនអាជ្ញាធរដែលទទួលខុសត្រូវលើពន្ធ។
ក្នុងករណីដែលអ្នកបង់ពន្ធប្រឈមមុខនឹងបញ្ហានៃការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងរយៈពេលកំណត់នោះ សេចក្តីប្រកាសបង្ហាញថា៖
- ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបានកំណត់អាស្រ័យលើបរិមាណនៃផលិតផលដែលបានលក់។
- ចំនួនអាករដែលត្រូវតែមានលំនាំដើម;
- ចំនួនពន្ធដែលត្រូវតែបង្ហាញជាលទ្ធផល។
អាករលើតម្លៃបន្ថែមក៏ត្រូវបានបង់នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញផងដែរ ដោយផ្អែកលើមាត្រា 346.11 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី យោងតាមស្តង់ដារដែលអង្គការដែលធ្វើការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម លើកលែងតែក្នុងស្ថានភាពដែល៖
- ផលិតផលត្រូវបាននាំចូលទៅប្រទេសរុស្ស៊ី;
- ពន្ធយោងក្នុងមាត្រា 174.1 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
លើសពីនេះទៀត ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវតែបង់ទៅឱ្យភ្នាក់ងារពន្ធសម្រាប់សេវាកម្មទាំងអស់ដែលបានអនុវត្ត។ អ្នកនឹងត្រូវធ្វើតាមគំរូដូចគ្នា នៅពេលដែលអ្នកត្រូវការចេញវិក្កយបត្រផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក ដែល VAT នឹងត្រូវបានបង្ហាញយ៉ាងច្បាស់។
ករណីដែល "មនុស្សសាមញ្ញ" ត្រូវបានចាត់ទុកថាជាភ្នាក់ងារអាចមើលឃើញយ៉ាងច្បាស់នៅក្នុងមាត្រា 161 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ នេះជាអ្វីដែលនិយាយអំពីការនាំចេញផលិតផលទៅក្រៅប្រទេស ការអនុវត្តប្រតិបត្តិការទិញលក់ និងការជួលទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ។
តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីចេញវិក្កយបត្រជាមួយ VAT ជំនួសឱ្យឯកសារដោយគ្មាន VAT?
មានស្ថានភាពនៅពេលដែលភ្នាក់ងារ "សាមញ្ញ" តាមសំណើរបស់អ្នកទិញត្រូវចេញវិក្កយបត្រដែលអាករលើតម្លៃបន្ថែមនឹងត្រូវបានបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ បើទោះបីជាការពិតភ្នាក់ងារនេះស្ថិតនៅក្រោមកាតព្វកិច្ចទាំងស្រុងក្នុងការធ្វើបែបនេះក៏ដោយ។
ដំណាក់កាលចុងក្រោយនៃដំណើរការដកប្រាក់ពន្ធ
នៅពេលបញ្ចប់លទ្ធផលនៃការត្រួតពិនិត្យដោយប្រើកាមេរ៉ា អាជ្ញាធរពន្ធដារនឹងត្រូវបង្ខំឱ្យកំណត់ដោយខ្លួនឯងនូវការសម្រេចចិត្តមួយដោយផ្អែកលើមូលដ្ឋានដែលពួកគេនឹងសងពន្ធឡើងវិញ ឬបដិសេធមិនប្រគល់វាមកវិញ។ នេះត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅក្នុងលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធឆ្នាំ 2007 ។
ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការសងប្រាក់ពន្ធ
លក្ខខណ្ឌអាចប្រែប្រួលពី 3 ទៅ 12 ថ្ងៃ។ ពាក្យនីមួយៗមានស្ថានភាពខុសៗគ្នា។ ជាឧទាហរណ៍ រយៈពេល 3 ថ្ងៃបង្កប់ន័យនូវរបៀបស្វ័យប្រវត្តិ រយៈពេល 5 ថ្ងៃទទួលខុសត្រូវចំពោះគម្រោងត្រឡប់ VAT ដែលបានពន្លឿន ហើយជាទូទៅរយៈពេល 12 ថ្ងៃត្រូវបានចាត់ទុកថាជាស្តង់ដារ។
ដើម្បីបំពេញលទ្ធផល តម្រូវឱ្យបង់ពន្ធឡើងវិញក្នុងស្ថានភាពធម្មតាបំផុតក្នុងរយៈពេលមួយសប្តាហ៍ ហើយដើម្បីផ្ញើប្រាក់នោះ អ្នកបង់ពន្ធនឹងត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងរយៈពេល 5 ថ្ងៃ។
ដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការត្រួតពិនិត្យរបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃពាក្យសុំ អ្នកដាក់ពាក្យសុំនឹងត្រូវបានបញ្ជូនមកវិញនូវចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវប្រគល់មកវិញ ឬបដិសេធមិនប្រគល់មកវិញ។
ប្រសិនបើគ្មានការរំលោភត្រូវបានរកឃើញទេ អធិការកិច្ចពន្ធនឹងផ្ញើការជូនដំណឹងទៅធនាគារដើម្បីទទួលបានការធានាពីធនាគារ។
កិច្ចការដ៏លំបាកបំផុតមួយដែលគណនេយ្យករត្រូវប្រឈមមុខក្នុងការងាររបស់គាត់គឺការទូទាត់សង VAT ពីថវិកា។ នេះគឺដោយសារតែការសិក្សាលម្អិតដោយអាជ្ញាធរនិយតកម្មនៃឯកសារដែលបានដាក់ជូន ក៏ដូចជារយៈពេលនៃដំណើរការខ្លួនឯង។ សូម្បីតែកំហុសតូចតាចនៅក្នុងវិក្កយបត្រអាចជាហេតុផលសម្រាប់ការបដិសេធ។
ផ្នែកនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម "បញ្ចូល" ដែលលើសពីចំនួនដែលបានទទួលសម្រាប់ការទូទាត់ត្រូវទទួលរងនូវការទូទាត់សងវិញ។ ភាគច្រើនវាកើតឡើងនៅក្នុងក្រុមហ៊ុនដែលនាំចេញទំនិញ លក់ផលិតផលក្នុងអត្រាកាត់បន្ថយ 10% និងការទិញនៅ 18% ហើយការចំណាយលើសពីចំណូល។
នីតិវិធីបង្វិលសង VAT
ដើម្បីទទួលបានការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅឆ្នាំ 2019 អ្នកត្រូវតែបញ្ជូនការបង់ពន្ធទៅអធិការកិច្ចក្នុងរយៈពេលដែលបានកំណត់។ ជាការពិតណាស់ នៅពេលដែលការិយាល័យពន្ធដារបានទទួលការប្រកាសដែល VAT ដែលត្រូវបង្វិលសងត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញ វានឹងធ្វើសវនកម្មលើតុ ក្នុងអំឡុងពេលដែលឯកសារណាមួយសម្រាប់ការបង្វិលសង VAT អាចត្រូវបានស្នើសុំ រួមមាន: វិក្កយបត្រ ឯកសារបឋម សៀវភៅទិញ និងសៀវភៅលក់។
សម្រាប់ប្រតិបត្តិការនាំចេញ ឯកសារគាំទ្រមានដូចជា៖ កិច្ចសន្យា ការប្រកាសគយ ឯកសារដឹកជញ្ជូន។ ក្នុងរយៈពេល 180 ថ្ងៃ អ្នកត្រូវតែប្រមូលឯកសារចាំបាច់ទាំងអស់ ហើយបញ្ជូនវាទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ រួមជាមួយការប្រកាស ប្រសិនបើអ្នកមិនបំពេញតាមកាលកំណត់នេះទេ អ្នកនឹងត្រូវគិតថ្លៃពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
ដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការត្រួតពិនិត្យ បន្ទាប់ពីរយៈពេល 3 ខែ ការសម្រេចចិត្តត្រូវបានធ្វើឡើងដើម្បីបង្វិលសង VAT ឬបដិសេធមិនព្រមសង VAT វិញ។ ក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការសម្រេចចិត្តវិធីសាស្រ្តនៃការត្រឡប់មកវិញត្រូវបានអនុម័ត។
អ្នកអាចប្រគល់ចំនួនទឹកប្រាក់នេះវិញតាមវិធីផ្សេងៗគ្នា៖ ដោយបញ្ជូនវាទៅគណនីចរន្តរបស់ក្រុមហ៊ុន ដោយទូទាត់ប្រឆាំងនឹងការទូទាត់នាពេលអនាគតសម្រាប់ VAT និងពន្ធសហព័ន្ធ ឬដោយទូទាត់សងបំណុលលើពន្ធ ការពិន័យជាដើម។ ជាដំបូង ជាការពិត ការត្រួតពិនិត្យគួរតែកំណត់បរិមាណជាការទូទាត់បំណុល ប៉ុន្តែវាជាការប្រសើរក្នុងការសរសេរពាក្យសុំអំពីវិធីសាស្ត្រនៃការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ពាក្យសុំត្រូវដាក់ជូនទាំងទម្រង់ជាលាយលក្ខណ៍អក្សរ និងអេឡិចត្រូនិក ដោយចុះហត្ថលេខាដោយហត្ថលេខាគុណវុឌ្ឍិដែលបានពង្រឹង។ វាជាការល្អប្រសើរជាងមុនក្នុងការដាក់ស្នើវារួមគ្នាជាមួយនឹងការប្រកាស។
មានករណីផងដែរនៅពេលដែលការិយាល័យពន្ធដារសម្រេចមិនទូទាត់សងវិញនូវចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានទាមទារ ប៉ុន្តែមានតែផ្នែកមួយប៉ុណ្ណោះដែលការត្រួតពិនិត្យឯកសារមិនបានបង្ហាញពីការបំពានណាមួយឡើយ។
អ្នកអាចអនុវត្តសិទ្ធិរបស់អ្នកក្នុងការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងរយៈពេលបីឆ្នាំបន្ទាប់ពីចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលពន្ធដែលសិទ្ធិនេះបានកើតឡើង។
ក្រុមហ៊ុនមួយចំនួនអាចប្រគល់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមុនពេលបញ្ចប់សវនកម្មលើតុ។ មិនមែនគ្រប់គ្នាសុទ្ធតែអាចទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីសិទ្ធិប្រើប្រាស់ការប្រកាស ឬពន្លឿននីតិវិធីបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនោះទេ ប៉ុន្តែមានតែអង្គការទាំងនោះដែលបានបង់យ៉ាងហោចណាស់ 7 ពាន់លានរូប្លែសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធទាញយករ៉ែ ពន្ធគយ និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់រយៈពេល 3 ឆ្នាំប្រតិទិនមុន។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ពួកគេត្រូវតែដាក់លិខិតធានាពីធនាគារ ដែលចែងពីកាតព្វកិច្ចរបស់ធនាគារក្នុងការប្រគល់ចំនួន VAT ដែលបានសងវិញវិញ ប្រសិនបើអាជ្ញាធរពន្ធដារធ្វើការសម្រេចចិត្តអវិជ្ជមាន។ ដូចគ្នានេះផងដែរក្រុមហ៊ុនដែលជាអ្នករស់នៅលើទឹកដីនៃការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គមជឿនលឿននិងកំពង់ផែឥតគិតថ្លៃនៃវ្ល៉ាឌីវ៉ូស្តុកអាចប្រើវិធីសាស្ត្រនេះ។
ប្រសិនបើអ្នកភ្លាមៗសម្រេចចិត្តផ្លាស់ប្តូរចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវសងវិញ អ្នកអាចដាក់សេចក្តីប្រកាសដែលបានធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពមុនពេលបញ្ចប់សវនកម្មលើតុ។ បន្ទាប់មកការផ្ទៀងផ្ទាត់សេចក្តីប្រកាសមុននឹងឈប់ ហើយការផ្ទៀងផ្ទាត់សេចក្តីប្រកាសថ្មី - បានធ្វើបច្ចុប្បន្នភាព - ចាប់ផ្តើម។
នៅពេលដែលការបំភ្លឺត្រូវបានដាក់ជូនបន្ទាប់ពីការត្រួតពិនិត្យ ប៉ុន្តែមុនពេលអធិការកិច្ចធ្វើការសម្រេចចិត្ត ការសម្រេចចិត្តត្រូវបានធ្វើឡើងទាក់ទងនឹងការប្រកាសនីមួយៗ។ លើសពីនេះទៅទៀត ប្រសិនបើចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង្ហាញគឺធំជាងនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសដំបូង នោះចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសដំបូងនឹងត្រូវយក។ ប្រសិនបើចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានកែតម្រូវគឺតិចជាងចំនួនបឋម នោះចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានកែតម្រូវត្រូវបានយក។ ប៉ុន្តែជាកម្មវត្ថុនៃការបញ្ជាក់នៃចំនួនទាំងនេះដោយការផ្ទៀងផ្ទាត់។
សងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប្រសិនបើមានបំណុល
នៅពេលដែលអង្គការមួយមានបំណុលចំពោះថវិកាសម្រាប់ពន្ធ ការផាកពិន័យជាដើម នោះនៅលើមូលដ្ឋាននេះ ការិយាល័យពន្ធដារមិនមានសិទ្ធិបដិសេធសំណងនោះទេ។ ចំនួនទឹកប្រាក់សងប្រាក់វិញនឹងត្រូវបានបញ្ចូលដោយស្វ័យប្រវត្តិ។
បន្ទាប់ពីបញ្ចប់ការធ្វើសវនកម្មលើតុ ពន្ធត្រូវតែត្រលប់មកវិញមិនលើសពី 12 ថ្ងៃនៃថ្ងៃធ្វើការចាប់ពីថ្ងៃបញ្ចប់សវនកម្ម ប៉ុន្តែបានផ្តល់ថាសេវាពន្ធសហព័ន្ធមានកម្មវិធីសម្រាប់ការសងប្រាក់វិញនៃចំនួនមុនពេលធ្វើការសម្រេចចិត្ត។ រយៈពេលសរុបមិនគួរលើសពី 3 ខែ និង 12 ថ្ងៃនៃថ្ងៃធ្វើការចាប់ពីថ្ងៃដាក់លិខិតប្រកាស។ ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធបានដាក់ពាក្យស្នើសុំនៅពេលក្រោយ ប្រាក់សំណងនឹងត្រូវប្រគល់មកវិញក្នុងរយៈពេលមួយខែគិតចាប់ពីថ្ងៃទទួលពាក្យស្នើសុំ។
នៅពេលដែលការិយាល័យពន្ធដារបំពានលើកាលកំណត់នៃការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ការពិន័យត្រូវបានគិតប្រាក់សម្រាប់ការពន្យារពេលនីមួយៗ អត្រាការប្រាក់សម្រាប់ការពន្យារពេលគឺស្មើនឹងអត្រាសំខាន់របស់ធនាគាររុស្ស៊ី។ អត្រាការប្រាក់ដូចគ្នាត្រូវបានអនុវត្ត ប្រសិនបើការិយាល័យពន្ធដារបដិសេធការបង្វិលសងវិញ ប៉ុន្តែការសម្រេចចិត្តរបស់វាត្រូវបានប្រកាសជាបន្តបន្ទាប់ថាមិនត្រឹមត្រូវ។ ការគណនានៃការពន្យារពេលរួមមាន ក្នុងចំណោមរបស់ផ្សេងទៀត ចុងសប្តាហ៍ និងថ្ងៃឈប់សម្រាក។
ការបង្វិលសង VAT ខុសច្បាប់
បុគ្គលដែលគ្មានសីលធម៌តែងតែបំពានផលប្រយោជន៍រដ្ឋាភិបាល រួមទាំងការព្យាយាមក្លែងបន្លំថវិកាពីថវិកា។ ដើម្បីធ្វើបែបនេះ អ្នកបោកប្រាស់ងាកមកប្រើគ្រោងការណ៍ផ្សេងៗ ចាប់ពីការក្លែងបន្លំឯកសារ រហូតដល់ការឃុបឃិតជាមួយមន្ត្រីអធិការកិច្ច។ នេះគឺជាពន្ធដែលពុករលួយបំផុតដែលមាន។ ដូច្នេះ អាជ្ញាធរពន្ធដារវិភាគឯកសារដែលបានដាក់ជូនសម្រាប់ការបង្វិលសងលើតម្លៃបន្ថែមដោយយកចិត្តទុកដាក់ជាពិសេស ដើម្បីមិនរាប់បញ្ចូលសកម្មភាពក្លែងបន្លំ។
មានវិធីសាស្រ្តផ្សេងៗគ្នាសម្រាប់ការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមខុសច្បាប់ ឧទាហរណ៍ ក្រុមហ៊ុនទទួលខុសត្រូវមានកម្រិតពិសេសត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយមាននាយកដែលត្រូវបានតែងតាំង និងដើមទុនអនុញ្ញាតអប្បបរមាចំនួន 10,000 រូប្លិ៍។ ក្រុមហ៊ុននេះចុះកិច្ចសន្យាតម្លៃរាប់ពាន់លានដុល្លារសម្រាប់ការទិញទំនិញនាំចូលដោយការពន្យារពេលមួយឆ្នាំ។ បន្ទាប់មក VAT ត្រូវបានបង្ហាញសម្រាប់ការទូទាត់សងវិញ។ សហគ្រិនដែលគ្មានសីលធម៌រៀបចំកញ្ចប់ឯកសារកិច្ចសន្យាក្លែងក្លាយ ការដឹកជញ្ជូន និងឯកសារគណនេយ្យដែលត្រូវគ្នាដើម្បីធ្វើឱ្យប្រតិបត្តិការមើលទៅពិតប្រាកដ។ ជាការពិតណាស់ សកម្មភាពគួរឱ្យសង្ស័យបែបនេះនឹងចោទជាសំណួរជាច្រើនពីអាជ្ញាធរបទប្បញ្ញត្តិ។
ដោយសង្ខេបពីការអនុវត្តដែលមានស្រាប់ក្នុងការស៊ើបអង្កេតករណីព្រហ្មទណ្ឌក្នុងក្របខ័ណ្ឌនៃការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមខុសច្បាប់ យើងអាចនិយាយបានថា ភាគច្រើនជាញឹកញាប់អ្នកបោកប្រាស់ប្រើគ្រោងការណ៍ដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការទិញ និងលក់ផលិតផលដែលមានតម្លៃថ្លៃ។
គ្រោងការណ៍ក៏ត្រូវបានប្រើប្រាស់ផងដែរ នៅពេលដែលវត្ថុធាតុដើមត្រូវបានទិញក្នុងតម្លៃខ្ពស់ជាងតម្លៃពិតរបស់ពួកគេ តាមរយៈក្រុមហ៊ុនដែលបង្កើតជាពិសេសជាមួយនឹងអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម 20% វត្ថុធាតុដើមទាំងនេះនឹងត្រូវបានប្រើក្នុងការផលិតផលិតផល ដែលនៅពេលលក់នឹងត្រូវបង់ពន្ធតាមអត្រា 10% ឧទាហរណ៍ ទំនិញរបស់កុមារ។ ភាពខុសគ្នារវាងអត្រាការប្រាក់នាំឱ្យមានការបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមយ៉ាងច្រើន ដែលរដ្ឋត្រូវតែសងវិញពីថវិកា។ មានការក្លែងបន្លំជាច្រើនដែលពាក់ព័ន្ធនឹងប្រតិបត្តិការនាំចេញ ដែលក្រុមហ៊ុនមានសិទ្ធិក្នុងអត្រា 0 ភាគរយ ហើយយោងតាមឯកសារ ទំនិញត្រូវបានដឹកជញ្ជូនទៅក្រៅប្រទេស។ តាមពិត ទំនិញមិនទៅណាមកណា ឬមិនមានទាល់តែសោះ។
ឥឡូវនេះ អាជ្ញាធរពន្ធដារបានកំណត់យ៉ាងរហ័សនូវករណីដែលសហគ្រិនដែលមិនសមហេតុផលព្យាយាមយក VAT មកវិញដោយបញ្ចប់កិច្ចព្រមព្រៀងប្រឌិតសម្រាប់ការលក់ និងទិញទំនិញ គោលបំណងគឺត្រឹមតែសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប៉ុណ្ណោះ មិនមែនការទូទាត់ក្រោមកិច្ចសន្យា និងការផ្ទេរកម្មសិទ្ធិនៃទំនិញនោះទេ។ ក្រុមហ៊ុនខ្លួនវា កាលបរិច្ឆេទនៃការបង្កើត និងសមភាគីរបស់ខ្លួនត្រូវបានសិក្សាយ៉ាងពេញលេញ។ ក្រុមហ៊ុនដែលទើបបង្កើតថ្មីស្ថិតនៅក្រោមការគ្រប់គ្រងពិសេស។ វាក៏ចាំបាច់ផងដែរដើម្បីពិនិត្យមើលភាពអាចរកបាននៃទំនិញនៅក្នុងឃ្លាំងហើយអ្នកត្រួតពិនិត្យទៅកន្លែងផ្ទុក។ ប្រសិនបើសហគ្រិនមិនអាចបង្ហាញទំនិញបាន ប៉ុន្តែបង្ហាញឯកសារសម្រាប់ការរក្សាទុក នោះការិយាល័យពន្ធដារបដិសេធដោយហេតុផលផ្លូវការ ព្រោះមានសញ្ញានៃការក្លែងបន្លំ។ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមានចំណូលច្រើន ប៉ុន្តែមិនមានអាករលើតម្លៃបន្ថែមទេនោះ បញ្ហានេះក៏នឹងចោទជាសំណួរជាច្រើនពីអាជ្ញាធរពន្ធដារផងដែរ។
ជារឿយៗ អ្នកបោកប្រាស់ព្យាយាមសងប្រាក់វិញក្នុងចំនួនតិចតួច ដើម្បីកុំឱ្យទាក់ទាញការចាប់អារម្មណ៍។ គម្លាតនៅក្នុងច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលកំពុងត្រូវបានលុបចោលក្នុងរឿងនេះក៏រួមចំណែកដល់ការលួចផងដែរ។ ការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមខុសច្បាប់គឺជាបទល្មើសព្រហ្មទណ្ឌ ដែលទាក់ទងនឹងឱនភាពថវិកា ស្ថិតនៅក្រោមការយកចិត្តទុកដាក់យ៉ាងជិតស្និទ្ធរបស់ភ្នាក់ងារអនុវត្តច្បាប់ និងពន្ធដារ ដោយសារការបង្វិលសងវិញដោយខុសច្បាប់ រដ្ឋបាត់បង់ប្រាក់យ៉ាងច្រើន។ ទំនួលខុសត្រូវក្នុងការប្រព្រឹត្តបទឧក្រិដ្ឋនេះត្រូវបានផ្តល់ដោយក្រមព្រហ្មទណ្ឌនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ហើយអាស្រ័យលើលក្ខណៈសម្បត្តិនៃឧក្រិដ្ឋកម្មអាចបណ្តាលឱ្យមានការជាប់ពន្ធនាគាររហូតដល់ 10 ឆ្នាំ។ ហើយនេះជាបទល្មើសព្រហ្មទណ្ឌជាក់លាក់ ហើយមិនត្រឹមតែជាបទល្មើសពន្ធដារ ដូចមនុស្សជាច្រើនជឿនោះទេ។ នៅក្នុងការអនុវត្ត ឧក្រិដ្ឋកម្មនេះទាក់ទងនឹងការក្លែងបន្លំតាមមាត្រា 159 នៃក្រមព្រហ្មទណ្ឌ ហើយយោងតាមផ្នែកទី 4 នៃមាត្រាដូចគ្នានេះ ការផ្តន្ទាទោសអាចជាប់ពន្ធនាគាររហូតដល់ 10 ឆ្នាំ និងពិន័យជាប្រាក់រហូតដល់ 1 លានរូប្លិ៍។