របៀបគណនាពន្ធអប្បបរមាពេលគេង។ តើពន្ធអប្បបរមាសម្រាប់កម្មសិទ្ធិផ្តាច់មុខត្រូវបានគណនាយ៉ាងដូចម្តេច? ឈានដល់ពន្ធអប្បបរមា

សម្រាប់សហគ្រិន និងសហគ្រាសបុគ្គល ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីផ្តល់លទ្ធភាពនៃការប្រើប្រាស់របបពន្ធអនុគ្រោះមួយចំនួន ដែលក្នុងចំណោមនោះ បុគ្គលអាចដក USN (ឬពន្ធសាមញ្ញ)។ វាត្រូវបានតំណាងដោយជម្រើសពីរសម្រាប់ការគណនាពន្ធ - លើប្រាក់ចំណូលនិងលើប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ។ ជាមួយនឹងជម្រើសចុងក្រោយ ប្រធានបទត្រូវមានកាតព្វកិច្ចគណនាពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយក្នុងឆ្នាំ 2019 ប្រសិនបើគាត់បានទទួលការខាតបង់។

ក្នុងស្ថានភាពជាក់លាក់ អង្គភាពអាជីវកម្មអាចអនុវត្តប្រព័ន្ធអនុគ្រោះពន្ធសាមញ្ញ។

បទប្បញ្ញត្តិនៃសកម្មភាពបទដ្ឋានបង្កើតកាតព្វកិច្ចរបស់អ្នកបង់ពន្ធតែមួយដើម្បីគណនាពន្ធពិតប្រាកដនិងអប្បបរមាប្រសិនបើគាត់ជ្រើសរើសប្រភេទរបស់វា - ប្រាក់ចំណូលកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ។

នេះគឺដោយសារតែការពិតដែលថាអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបង់ច្រើនបំផុតនៃចំនួនទាំងនេះទៅថវិកា។ នោះគឺប្រសិនបើការខាតបង់ត្រូវបានទទួលដោយក្រុមហ៊ុនហើយវាមានប្រាក់ចំណូលយ៉ាងហោចណាស់វានឹងត្រូវគណនានិងផ្ទេរពន្ធអប្បបរមា។

វាក៏ចាំបាច់ផងដែរក្នុងការបង់ពន្ធអប្បបរមាក្នុងស្ថានភាពដែលសហគ្រាសបានប្រាក់ចំណេញប៉ុន្តែវាមិនសំខាន់ទេដែលអង្គការនេះបើយោងតាមលទ្ធផលសម្រាប់ឆ្នាំបង់ពន្ធអប្បបរមា។ នេះគឺជាលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធអនុគ្រោះនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។

យកចិត្តទុកដាក់!ការគណនានៃពន្ធអប្បបរមាស្របតាមបទដ្ឋាននៃច្បាប់មិនត្រូវបានអនុវត្តទេប្រសិនបើអង្គភាពអាជីវកម្មជ្រើសរើសប្រព័ន្ធនៃការយកពន្ធនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនៃប្រាក់ចំណូល។

ការគណនាពន្ធអប្បបរមាត្រូវតែធ្វើឡើងដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃឆ្នាំមុន។ នោះគឺនៅឆ្នាំ 2019 នៅពេលគណនាពន្ធតែមួយ វានឹងចាំបាច់ក្នុងការគណនាពន្ធអប្បបរមាលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញសម្រាប់ឆ្នាំ 2018។ តម្លៃនៃពន្ធអប្បបរមាត្រូវតែរួមបញ្ចូល។

យកចិត្តទុកដាក់!តំបន់​ត្រូវ​បាន​ផ្តល់​សិទ្ធិ​ក្នុង​ការ​បង្កើត​សម្រាប់​សហគ្រិន​ដែល​ទើប​តែ​ឆ្លង​កាត់​នីតិវិធី​និង​បំពេញ​លក្ខខណ្ឌ​ដែល​ច្បាប់​បាន​កំណត់​ដើម្បី​អនុវត្ត​តាម​ប្រព័ន្ធ​ពន្ធ​សាមញ្ញ​នៃ​ចំណូល​ដក​ចំណាយ​រយៈពេល​ពីរ​ឆ្នាំ​អត្រា​ពន្ធ​គឺ 0%។ ប្រសិនបើសហគ្រិនម្នាក់ៗប្រើប្រាស់អត្ថប្រយោជន៍នេះ នោះក្នុងអំឡុងពេលពីរឆ្នាំនេះ គាត់មិនចាំបាច់គណនា និងបង់ពន្ធអប្បបរមាដល់ថវិកានោះទេ។

តើថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការទូទាត់មានអ្វីខ្លះ

សម្រាប់ពន្ធអប្បបរមា កាលបរិច្ឆេទនៃការបង់ពន្ធដូចគ្នាត្រូវបានអនុវត្តចំពោះការផ្ទេរប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយផ្អែកលើលទ្ធផលសម្រាប់ឆ្នាំ។ នោះគឺវាមិនចាំបាច់ក្នុងការគណនាវាហើយផ្ទេរវាទៅថវិកាក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។

ដូច្នេះ អង្គភាពអាជីវកម្មត្រូវបង់ពន្ធអប្បបរមា៖

• ប្រសិនបើវាជានីតិបុគ្គល - រហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែមីនានៃឆ្នាំបន្ទាប់ពីការរាយការណ៍មួយ។ ប្រសិនបើថ្ងៃផុតកំណត់នេះធ្លាក់នៅចុងសប្តាហ៍ វាត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរទៅថ្ងៃធ្វើការបន្ទាប់។ ដូច្នេះសម្រាប់ឆ្នាំ 2018 ចាំបាច់ត្រូវផ្ទេរពន្ធអប្បបរមារហូតដល់ថ្ងៃទី 01 ខែមេសា ឆ្នាំ 2019។
• ប្រសិនបើគាត់ជាសហគ្រិនម្នាក់ៗ នោះថ្ងៃផុតកំណត់នៃការបង់ប្រាក់សម្រាប់ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានកំណត់រហូតដល់ថ្ងៃទី 30 ខែមេសា នៃឆ្នាំបន្ទាប់ បន្ទាប់ពីឆ្នាំរាយការណ៍។ ដូច្នេះសម្រាប់ឆ្នាំ 2018 ចំនួនពន្ធនេះគួរតែត្រូវបានផ្ទេរមុនថ្ងៃទី 30 ខែមេសា ឆ្នាំ 2019។

សូមអានផងដែរ៖

USN 2015 និងជម្រើសរវាងប្រព័ន្ធ "ចំណូល" ឬ "ចំណូលដកការចំណាយ"

រូបមន្តគណនា

ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់ថាពន្ធអប្បបរមាគួរតែត្រូវបានគណនាក្នុងចំនួន 1% នៃចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានសម្រាប់ឆ្នាំ។ ការចំណាយក្នុងការគណនាពន្ធប្រភេទនេះមិនត្រូវបានយកមកគិតទេ។

ដូច្នេះរូបមន្តសម្រាប់គណនាពន្ធអប្បបរមាអាចត្រូវបានតំណាងដូចខាងក្រោមៈ

ពន្ធអប្បបរមា = ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ x 1%

នៅពេលគណនាពន្ធយោងទៅតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ចាំបាច់ត្រូវគណនាពន្ធជាក់ស្តែងដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការងាររបស់កម្មវត្ថុសម្រាប់ឆ្នាំ ដោយគិតគូរពីអត្រាពន្ធតែមួយជាធរមាននៅក្នុងតំបន់ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ប្រាក់ចំណូលត្រូវបានកាត់បន្ថយ។ ដោយការចំណាយ។ អត្រាពន្ធនេះអាចមានចាប់ពី 5% ទៅ 15%។ សម្រាប់អង្គភាពដូចជាសាធារណរដ្ឋគ្រីមៀ និងទីក្រុងសេវ៉ាស្តូប៉ូល អត្រារហូតដល់ឆ្នាំ 2021 គឺ 3% ។

រូបមន្តសម្រាប់គណនាពន្ធជាក់ស្តែងគឺ៖

ពន្ធតែមួយលើការពិតនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ = (ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ - ការចំណាយសម្រាប់ឆ្នាំ) x អត្រាពន្ធ

នៅពេលដែលផលបូកទាំងពីរត្រូវបានគណនា ពួកគេនឹងត្រូវការប្រៀបធៀប។ ប្រសិនបើអ្នកទទួលបានវិសមភាពដូចខាងក្រោមៈ

(ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ - ចំណាយសម្រាប់ឆ្នាំ) x អត្រាពន្ធ< ប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំ x 1%

ថវិកានឹងត្រូវផ្ទេរពន្ធអប្បបរមា។

នៅពេលដែលអ្នកជាប់ពន្ធបានធ្វើការទូទាត់ពន្ធជាមុន (STS) ក្នុងអំឡុងពេលឆ្នាំដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការងាររបស់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច បន្ទាប់មកដោយសារតែពួកគេទាំងពីរមាន CCC តែមួយ ចំនួនទឹកប្រាក់ទាំងនេះអាចត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលផ្ទេរពន្ធអប្បបរមា។ .

ដូច្នេះរូបមន្តសម្រាប់ពន្ធអប្បបរមាដែលត្រូវផ្ទេរទៅថវិកាគឺ៖

ពន្ធអប្បបរមាដែលត្រូវបង់ \u003d ពន្ធអប្បបរមា - ការបង់ប្រាក់ជាមុនក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

ស្ថានភាពអាចថាចំនួននៃការបង់ប្រាក់ជាមុននឹងលើសពីចំនួនពន្ធអប្បបរមាដែលបានគណនា។ បន្ទាប់មកវាមិនចាំបាច់ក្នុងការផ្ទេរវាទៅថវិកាទេ។

សំខាន់!ប្រសិនបើស្ថានភាពកើតឡើងជាមួយនឹងការបង់ប្រាក់លើស (ពន្ធអប្បបរមាគឺតិចជាងការបង់ប្រាក់ជាមុនដែលបានរាយបញ្ជី) នោះអង្គភាពអាជីវកម្មអាចកំណត់វាប្រឆាំងនឹងការបង់ប្រាក់ជាមុននៃរយៈពេលបន្ទាប់ ឬប្រគល់វាមកវិញ។

ឧទាហរណ៍នៃការគណនាពន្ធអប្បបរមាលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

អង្គការ Good Weather ទទួលបានប្រាក់ចំណូលដូចខាងក្រោមសម្រាប់រយៈពេលពន្ធ 2018៖

ត្រីមាសទី 1 - 125,000 rubles;

ត្រីមាសទី 2 - 189,000 rubles;

ត្រីមាសទី 3 - 210,000 rubles;

ត្រីមាសទី 4 - 118,000 រូប្លិ៍។

ក្នុងការធ្វើដូច្នេះ ការចំណាយខាងក្រោមត្រូវបានកើតឡើង៖

ត្រីមាសទី 1 - 120,000 rubles;

ត្រីមាសទី 2 - 185,000 rubles;

ត្រីមាសទី 3 - 208,000 rubles;

ត្រីមាសទី 4 - 115,000 rubles ។

ការទូទាត់ជាមុនសម្រាប់រយៈពេល៖

ត្រីមាសទី 1 - (125000-120000) x15% = 750 rubles;

ត្រីមាសទី 2 - (189000-185000) x15% = 600 rubles;

ត្រីមាសទី 3 - (210000-208000) x15% = 300 rubles;

ពន្ធក្នុងមួយឆ្នាំ៖

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 ជូត។

គណនាចំនួនពន្ធអប្បបរមា៖

(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 ជូត។

នៅពេលប្រៀបធៀបវាបង្ហាញថាចំនួនពន្ធអប្បបរមាគឺធំជាង: 2100<6420.

គណនាចំនួននៃការទូទាត់ចុងក្រោយ៖

6420-750-600-300 = 4770 ជូត។

វាគឺជាចំនួននេះដែលអង្គការអាកាសធាតុល្អត្រូវតែផ្ទេរទៅថវិកាដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការងារសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ត្រឹមថ្ងៃទី 1 ខែមេសា ឆ្នាំ 2019។

"អ្នកសម្រួល" ដែលអនុវត្តវត្ថុនៃការយកពន្ធ "ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល" សំដៅទៅលើគំនិតនៃ "ពន្ធអប្បបរមា" ម្តងក្នុងមួយឆ្នាំ - នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលពន្ធ។ អំពីប្រភេទពន្ធប្រភេទណា ហើយក្នុងករណីណាដែលវាត្រូវបានបង់ របៀបឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួនពន្ធអប្បបរមាដែលបង្កឡើងក្នុងគណនេយ្យ សូមអានអត្ថបទរបស់យើង។

តើអ្វីទៅជាពន្ធអប្បបរមា

ដើម្បីបង្កើនការចំណាយរបស់ពួកគេយ៉ាងខ្លាំងដូចជាកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេដល់សូន្យហើយមិនបង់ពន្ធតែមួយទេ "កម្មវិធីសាមញ្ញ" មិនអាចទេ។ ការពិតគឺថាចំនួនពន្ធតែមួយមិនអាចតិចជាង 1% ទេ។
ពីប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបាន (ប្រការ 6 នៃមាត្រា 346.18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ នេះគឺជាអ្វីដែលគេហៅថា ពន្ធអប្បបរមា។

ដូច្នេះចំនួននៃពន្ធតែមួយដែលទទួលបានគឺប្រៀបធៀបជាមួយនឹងពន្ធអប្បបរមា។

ប្រសិនបើពន្ធតែមួយប្រែជាតិចជាងអប្បបរមា នោះចំនួនពន្ធអប្បបរមាត្រូវតែបង់ទៅថវិកា។

ប្រសិនបើពន្ធតែមួយប្រែទៅជាច្រើនជាងអប្បបរមា នោះចំនួននៃពន្ធ "ពិតប្រាកដ" ត្រូវតែបង់ទៅថវិកា។

ចំណាំ

ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានគណនាមិនមែនមកពីភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយនោះទេ ប៉ុន្តែមកពីផលបូកនៃបង្កាន់ដៃទាំងអស់។

ការកើនឡើងនៃពន្ធអប្បបរមាដែលត្រូវបង់ (ជំនួសឱ្យពន្ធតែមួយ) ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងការប្រកាស៖

គណនីរង 99 ឥណទាន 68 "ការគណនាលើពន្ធអប្បបរមា"
- ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានគណនានៅចុងឆ្នាំ។

គណនីរង 99 ឥណទាន 68 "ការគណនាសម្រាប់ពន្ធតែមួយ"
- ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការបង់ប្រាក់ជាមុនសម្រាប់ពន្ធតែមួយដែលបានបង្កើតពីមុនសម្រាប់ការបង់ប្រាក់បន្ថែមត្រូវបានបញ្ច្រាស។

ភាពខុសគ្នារវាងពន្ធអប្បបរមាដែលបានបង់ និងពន្ធតែមួយនៅក្នុងគណនេយ្យ មិនចាំបាច់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងការប្រកាសណាមួយឡើយ។

ឧទាហរណ៍

អកម្ម LLC បង់ពន្ធតែមួយលើភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយ។

ស្ថានភាព 1

ចំនួនប្រាក់ចំណូលសរុបសម្រាប់ឆ្នាំមានចំនួន 1,000,000 រូប្លិ៍ហើយចំនួននៃការចំណាយ - 550,000 រូប្លិ៍។

ពន្ធតែមួយគឺស្មើនឹង៖

(1,000,000 rubles - 550,000 rubles) × 15% = 67,500 rubles ។

ពន្ធអប្បបរមានឹងមានៈ

ដោយសារពន្ធតែមួយគឺច្រើនជាងអប្បបរមាក្រុមហ៊ុននឹងបង់ពន្ធ "ពិតប្រាកដ" ដល់ថវិកា - 67,500 រូប្លិ៍។

ស្ថានភាព ២

ចំនួនប្រាក់ចំណូលសរុបសម្រាប់ឆ្នាំមានចំនួន 1,000,000 រូប្លិ៍ហើយចំនួននៃការចំណាយ - 980,000 រូប្លិ៍។
ការចំណាយទាំងអស់អាចត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីនៅពេលគណនាពន្ធតែមួយ។

ពន្ធតែមួយគឺស្មើនឹង៖

(1,000,000 rubles - 980,000 rubles) × 15% = 3,000 rubles ។

ពន្ធអប្បបរមានឹងមានៈ

RUB 1,000,000 × 1% \u003d 10,000 rubles ។

10 000 ជូត។ > 3000 ជូត។

ដោយសារពន្ធតែមួយគឺតិចជាងអប្បបរមាក្រុមហ៊ុននឹងបង់ពន្ធអប្បបរមាដល់ថវិកា - 10,000 រូប្លិ៍។

ការរួមបញ្ចូលគ្នានៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ និង PSN

ប្រសិនបើសហគ្រិនម្នាក់ៗរួមបញ្ចូលគ្នានូវប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ និងប្រព័ន្ធពន្ធប៉ាតង់ នោះនៅពេលកំណត់ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់គោលបំណងនៃការគណនាពន្ធអប្បបរមា មានតែប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាព "សាមញ្ញ" ប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវយកមកពិចារណា ដោយមិនរាប់បញ្ចូលប្រាក់ចំណូលពីការអនុវត្តប្រព័ន្ធប៉ាតង់ ( លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីថ្ងៃទី 13 ខែកុម្ភៈឆ្នាំ 2013 លេខ 03-11- 09/3758) ។

រយៈពេលគណនាពន្ធអប្បបរមា

ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានគណនាតែលើមូលដ្ឋាននៃលទ្ធផលនៃរយៈពេលពន្ធ (ឆ្នាំ) ប៉ុណ្ណោះ។ នៅចុងបញ្ចប់នៃត្រីមាសប្រាំមួយខែ 9 ខែអ្នកមិនចាំបាច់ធ្វើបែបនេះទេ។

ករណីលើកលែង៖ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនត្រូវបានបង្ខំឱ្យប្តូរពី "ភាពសាមញ្ញ" ទៅរបបពន្ធទូទៅ។ ឧទាហរណ៍ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលលើសពីដែនកំណត់ដែលបានកំណត់
(ប្រការ 4 មាត្រា 346.13 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

"ឧបករណ៍សាមញ្ញ" មានកាតព្វកិច្ចប្តូរទៅរបបទូទៅចាប់ពីថ្ងៃដំបូងនៃត្រីមាសដែលគាត់បានប្រព្រឹត្តការរំលោភនេះ។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ រយៈពេលពន្ធសម្រាប់ពន្ធតែមួយនឹងលែងមានមួយឆ្នាំទៀតហើយ ប៉ុន្តែមួយភាគបួនកន្លះក្នុងមួយឆ្នាំ
ឬ 9 ខែអាស្រ័យលើពេលវេលានៃការផ្លាស់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ
(សូមមើលលិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 8 ខែមិថុនាឆ្នាំ 2005 លេខ 03-03-02-04 / 1-138) ។

ឧទាហរណ៍

ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករានៃឆ្នាំរាយការណ៍ Aktiv LLC បានប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ហើយជ្រើសរើសចំណូលដកការចំណាយជាមូលដ្ឋានពន្ធ។ នៅខែសីហាឆ្នាំដដែលចំនួនប្រាក់ចំណូលលើសពីដែនកំណត់
និងមានចំនួន 80,000,000 rubles ។

ក្នុងករណីរបស់យើង រយៈពេលពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនឹងមានរយៈពេល 6 ខែ (ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ដល់ថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា)។
ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ក្រុមហ៊ុននឹងចាប់ផ្តើមដំណើរការទៅតាមប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ។

ប្រសិនបើពន្ធអប្បបរមាប្រែថាលើសពីពន្ធពិតប្រាកដសម្រាប់ពាក់កណ្តាលឆ្នាំ ពន្ធអប្បបរមានឹងត្រូវបង់ទៅថវិកា។

នៅចុងឆ្នាំ (ឬនៅក្នុងត្រីមាសណាមួយនៃឆ្នាំបច្ចុប្បន្ន ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនបានបាត់បង់សិទ្ធិក្នុងការអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ) ក្រុមហ៊ុនត្រូវដាក់ប្រកាសទៅកាន់ការិយាល័យពន្ធដារ។

ហើយប្រសិនបើពន្ធអប្បបរមាប្រែទៅជាលើសពី "ពិតប្រាកដ" នោះបន្ថែមលើបន្ទាត់ 280 នៃផ្នែក 2.2 ។
ចំនួនទឹកប្រាក់របស់វាត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញនៅក្នុងបន្ទាត់ 120 នៃផ្នែក 1.2

បង់ពន្ធអប្បបរមា

ការទូទាត់ជាមុនលើពន្ធ "សាមញ្ញ" តែមួយអាចត្រូវបានទូទាត់ធៀបនឹងការបង់ពន្ធអប្បបរមា។

ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ពន្ធផ្ទះល្វែង និងពន្ធអប្បបរមា មិនមែនជារឿងដូចគ្នានោះទេ។ ពួកគេម្នាក់ៗមាន CBC ផ្ទាល់ខ្លួន
និងលំដាប់នៃការចែកចាយរបស់ពួកគេ។

ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2017 វិសោធនកម្មលើសេចក្តីណែនាំស្តីពីនីតិវិធីសម្រាប់ការអនុវត្តចំណាត់ថ្នាក់ថវិកានៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2013 លេខ 90n ចូលជាធរមាន។
អនុលោមតាមការផ្លាស់ប្តូរទាំងនេះ ដើម្បីគិតគូរពីពន្ធតែមួយ និងអប្បបរមាដែលត្រូវបានបង់នៅក្នុងករណីនៃការអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" BCC តែមួយនឹងត្រូវបានបង្កើតឡើង - 182 1 05 01021 01 0000 110 .

ដល់ទីបញ្ចប់នេះ អ្នកហិរញ្ញវត្ថុបានចាប់ផ្តើមរៀបចំវិសោធនកម្មមាត្រា 56 នៃក្រមថវិកា។ ចាប់តាំងពីវាត្រូវបានសន្មត់ថាទាំងពន្ធតែមួយនិងអប្បបរមាដែលត្រូវបានបង់នៅក្នុងការតភ្ជាប់ជាមួយ
ដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ នឹងត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងថវិការបស់អង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីតាមស្តង់ដារ 100%
(លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 19 ខែសីហាឆ្នាំ 2016 លេខ 06-04-11/01/49770) ។

សូមចំណាំ៖ ចំពោះការមិនបង់ពន្ធ IFTS អាចពិន័យក្រុមហ៊ុនមួយនៅក្រោមមាត្រា 122 នៃក្រមពន្ធ។ ចំនួននៃការផាកពិន័យគឺ 20% នៃពន្ធដែលមិនបានបង់ (ថ្លៃសេវា)។

ឧទាហរណ៍

នៅក្នុងឆ្នាំរាយការណ៍ Aktiv LLC បានបង់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" ។

អស់រយៈពេល 9 ខែក្រុមហ៊ុនបានទទួលប្រាក់ចំណូលចំនួន 3,655,000 រូប្លិ៍ការចំណាយមានចំនួន
RUB 3,490,000

ពន្ធតែមួយដែលបានបង់ទៅថវិកាសម្រាប់រយៈពេល 9 ខែគឺ 24,750 រូប្លិ៍។

យោងតាមរបាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំ Aktiv LLC បានបង្ហាញប្រាក់ចំណូលក្នុងចំនួន 4,240,000 rubles ។
ការប្រើប្រាស់ - 4,000,500 រូប្លិ៍។

ពន្ធតែមួយដែលត្រូវបានគណនាក្នុងអត្រា 15% នឹងមានចំនួន 35,925 រូប្លិ៍។

នៅចុងឆ្នាំអ្នកជាប់ពន្ធដែលមានវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" ត្រូវតែគណនាពន្ធអប្បបរមា។ ចំនួនដ៏ធំបំផុតនៃពន្ធតែមួយ ឬអប្បបរមាត្រូវបានផ្ទេរទៅថវិកា។

ពន្ធអប្បបរមានឹងមាន 42,400 រូប្លិ៍។ (4,240,000 × 1%) ។

នេះមានន័យថាក្រុមហ៊ុនត្រូវបង់ពន្ធអប្បបរមានៅចុងឆ្នាំរាយការណ៍។

ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់ពីមុននៃពន្ធតែមួយក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 24,750 រូប្លិ៍។ ជាកម្មវត្ថុនៃការប៉ះប៉ូវ ឬត្រឡប់ទៅក្រុមហ៊ុនវិញ។

ប្រសិនបើពន្ធអប្បបរមាប្រែទៅជាលើសពី "ពិតប្រាកដ" នោះនៅឆ្នាំក្រោយអ្នកនឹងអាចបញ្ចូលភាពខុសគ្នារវាងពួកគេនៅក្នុងសមាសភាពនៃការចំណាយ (ប្រការ 6 នៃមាត្រា 346.18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

ប៉ុន្តែភាពខុសគ្នានេះមិនអាចយកទៅពិចារណាបានទេ នៅពេលបង់ការបង់ប្រាក់ជាមុនប្រចាំត្រីមាសសម្រាប់ពន្ធតែមួយ។ នេះអាចត្រូវបានធ្វើតែនៅពេលគណនាពន្ធតែមួយសម្រាប់ឆ្នាំ។ ដូច្នេះភាពខុសគ្នា "ឆ្នាំមុន" ត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសប្រចាំឆ្នាំសម្រាប់រយៈពេលពន្ធបន្ទាប់។

ពិន័យសម្រាប់ការមិនបង់ប្រាក់ជាមុន

ស្ថានភាពបែបនេះក៏អាចធ្វើទៅបានដែរ។ "អ្នកសម្រួល" ជាមួយវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" មិនបានបង់ការបង់ប្រាក់ជាមុនក្នុងកំឡុងឆ្នាំនោះទេ ហើយនៅដំណាច់ឆ្នាំបានផ្ទេរពន្ធអប្បបរមា ដោយសារចំនួនពន្ធដែលបានគណនាបានប្រែទៅជាតិចជាងអប្បបរមា។ ចំពោះការផ្ទេរប្រាក់មុនយឺត គាត់នឹងត្រូវបង់ពិន័យ។

ប៉ុន្តែចាប់តាំងពីចំនួននៃបុរេប្រទានលើពន្ធ "សាមញ្ញ" ប្រែទៅជាតិចជាងចំនួននៃពន្ធអប្បបរមាដែលបានបង់សម្រាប់ឆ្នាំ ការផាកពិន័យគួរតែត្រូវបានកាត់បន្ថយសមាមាត្រទៅនឹងចំនួននៃពន្ធអប្បបរមា។ មតិនេះត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៅក្នុងលិខិតមួយចុះថ្ងៃទី 12 ខែឧសភាឆ្នាំ 2014 លេខ 03-11-11/22105 ។ អ្នកហិរញ្ញវត្ថុបានយោងទៅដំណោះស្រាយនៃកិច្ចប្រជុំពេញអង្គនៃតុលាការអាជ្ញាកណ្តាលកំពូលនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 26 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2007 លេខ 47 ដែលចែងថាប្រសិនបើនៅចុងឆ្នាំបរិមាណនៃពន្ធតែមួយដែលបានគណនាបានប្រែទៅជាតិចជាងចំនួន នៃការបង់ប្រាក់ជាមុន បន្ទាប់មកការពិន័យសម្រាប់ការមិនបង់ប្រាក់ជាមុនក៏ត្រូវកាត់បន្ថយតាមសមាមាត្រផងដែរ។ លើសពីនេះទៅទៀត ច្បាប់ទាំងនេះអនុវត្តចំពោះអ្នកបង់ប្រាក់ USN ។

ប្រសិនបើការចំណាយលើសពីចំណូល

ពន្ធអប្បបរមានឹងត្រូវបង់ បើទោះបីជាក្រុមហ៊ុនបានទទួលការខាតបង់ក៏ដោយ។
(នោះគឺការចំណាយរបស់នាងលើសពីចំណូលរបស់នាង)។ ក្នុងករណីនេះចំនួនពន្ធ "ពិតប្រាកដ" នឹងស្មើនឹងសូន្យ។ ដូច្នេះភាពខុសគ្នារវាងពន្ធអប្បបរមា និងពន្ធ "ពិតប្រាកដ" នឹងស្មើនឹងចំនួនពន្ធអប្បបរមា។ ចំនួនទឹកប្រាក់នេះនឹងចាំបាច់ត្រូវយកទៅក្នុងគណនីចំណាយនៅពេលកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់រយៈពេលពន្ធបន្ទាប់ ពោលគឺនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសប្រចាំឆ្នាំ។

ភាពខុសគ្នារវាងចំនួនពន្ធអប្បបរមាដែលបានបង់ និងចំនួនពន្ធ "ពិតប្រាកដ" អាចបង្កើនចំនួននៃការខាតបង់នៃរយៈពេលពន្ធបន្ទាប់ ដែលត្រូវបានអនុវត្តទៅមុខ (ប្រការ 6 នៃមាត្រា 346.18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ .

ស្ថានភាពនេះកើតឡើងប្រសិនបើយោងទៅតាមលទ្ធផលនៃការងារនៅឆ្នាំក្រោយក្រុមហ៊ុនទទួលបានការបាត់បង់ម្តងទៀត។

ឧទាហរណ៍

នៅក្នុងឆ្នាំមុន LLC "អកម្ម" បានធ្វើការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយជ្រើសរើសមូលដ្ឋានសម្រាប់ពន្ធតែមួយ "ចំណូលដកការចំណាយ" ។ សម្រាប់ឆ្នាំនេះ ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនមានចំនួន 900,000 rubles និងការចំណាយ 1,500,000 rubles ។

ដូច្នេះ​បើ​តាម​លទ្ធផល​នៃ​ឆ្នាំ​កន្លង​មក ក្រុមហ៊ុន​ទទួល​បាន​ការ​ខាត​បង់​ក្នុង​ចំនួន​
600 000 ជូត។ (1,500,000 - 900,000) ។

គណនេយ្យករបានគណនាពន្ធអប្បបរមាសម្រាប់ឆ្នាំមុន: 900,000 rubles ។ × 1% = 9000 rubles ។

ឧបមាថាក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍ប្រាក់ចំណូលរបស់ Passive LLC មានចំនួន 1,300,000 រូប្លិ៍។
និងការចំណាយ - 800,000 rubles ។ ភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយគឺ 500,000 រូប្លិ៍។
(1 300 000 – 800 000).

ពន្ធតែមួយនឹងមានចំនួន 75,000 រូប្លិ៍។ (500,000 rubles × 15%) ។

ប៉ុន្តែ Passive LLC បានសម្រេចចិត្តយកទៅក្នុងគណនីការបាត់បង់នៃឆ្នាំមុនដោយការចំណាយនៃប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានក្នុងឆ្នាំរបាយការណ៍។

ក្រុមហ៊ុនមានសិទ្ធិផ្ទេរទៅរយៈពេលបង់ពន្ធបច្ចុប្បន្ននូវចំនួននៃការខាតបង់ដែលទទួលបាននៅក្នុងរយៈពេលពន្ធមុន។ ដូច្នេះសម្រាប់ឆ្នាំរបាយការណ៍ បរិមាណប្រាក់ចំណេញទាំងមូលត្រូវចំណាយលើការខាតបង់សម្រាប់ឆ្នាំកន្លងមក។ ចំនួនការបាត់បង់ដែលនៅសល់គឺ 100,000 រូប្លិ៍។ (600,000 rubles - 500,000 rubles) - ត្រូវបានផ្ទេរទៅរយៈពេលដូចខាងក្រោម។

នៅចុងឆ្នាំរាយការណ៍ក្រុមហ៊ុននឹងបង់ពន្ធអប្បបរមាចំនួន 13,000 រូប្លិ៍។
(1,300,000 rubles × 1%) ។

របៀបចែកចាយការខាតបង់

ការខាតបង់ដែលកើតឡើងក្នុងមួយឆ្នាំអាចបន្តទៅឆ្នាំបន្ទាប់។ វា​អាច​ត្រូវ​បាន​គេ​យក​ទៅ​កាន់​រយៈពេល​ប្រាំបួន​ឆ្នាំ​បន្ទាប់​ទាំង​មូល ឬ​មួយ​ផ្នែក។

ការបាត់បង់ដែលនៅសល់អាចបន្តទៅឆ្នាំផ្សេងទៀត ប៉ុន្តែមិនលើសពីប្រាំបួនឆ្នាំ
(ប្រការ 7 នៃមាត្រា 346.18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

ឧទាហរណ៍

កាលពីឆ្នាំមុនក្រុមហ៊ុនបានទទួលការខាតបង់ចំនួន 50,000 រូប្លិ៍ហើយចំនួនពន្ធអប្បបរមាគឺ 16,500 រូប្លិ៍។ យើងនឹងបង្ហាញពីរបៀបដែលពន្ធនេះអាចត្រូវបានគណនា។

ឧបមាថានៅដំណាច់ឆ្នាំរាយការណ៍ ក្រុមហ៊ុនបានទទួលការខាតបង់ម្តងទៀត
15 000 ជូត។ នៅពេលគណនាមូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ ក្រុមហ៊ុនមានសិទ្ធិរួមបញ្ចូលចំនួននៃភាពខុសគ្នារវាងពន្ធអប្បបរមា និងពន្ធតែមួយ (16,500 រូប្លិ) ក្នុងការចំណាយ ដោយហេតុនេះកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធ។ នៅក្នុងការប្រកាសពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ ភាពខុសគ្នានេះត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងបន្ទាត់ 223 នៃផ្នែក 2.2 ជាលទ្ធផល បរិមាណនៃការបាត់បង់សម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងបន្ទាត់ 253 នៃផ្នែក 2.2 នៃការបង់ពន្ធនឹងកើនឡើង។ ការបាត់បង់សម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ដែលអាចត្រូវបានអនុវត្តទៅអនាគតនឹងមាន 31,500 រូប្លិ៍។ (16,500 + 15,000) ។

អង្គការ និងសហគ្រិនដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធសាមញ្ញនៃការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ គណនាចំនួនអប្បបរមានៃពន្ធដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃឆ្នាំ។ ទោះបីជានៅចុងឆ្នាំក្រុមហ៊ុនបានទទួលការខាតបង់ក៏ដោយនេះមិនបន្ថយវាពីកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធអប្បបរមានោះទេ។ នៅក្នុងអត្ថបទ យើងនឹងពិចារណាថាតើនៅពេលណា និងរបៀបដែលក្រុមហ៊ុនបង់ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ។

មូលដ្ឋានពន្ធនៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ

នៅក្រោមមូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធតែមួយក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) ត្រូវបានយល់អំពីភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ដោយអនុលោមតាមនីតិវិធីដែលមានចែងក្នុងមាត្រា 346.15-346.17 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ប្រសិនបើលទ្ធផលវិជ្ជមានត្រូវបានទទួលកំឡុងពេលគណនា នោះវាគួរតែត្រូវបានគុណនឹងអត្រាពន្ធ។ អត្រាពន្ធក្នុងករណីនេះគឺ 15% ប៉ុន្តែវាអាចប្រែប្រួលនៅក្នុងតំបន់ផ្សេងៗគ្នានៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ នៅចុងបញ្ចប់នៃត្រីមាសនីមួយៗ អ្នកបង់ប្រាក់ USN បង់ប្រាក់ជាមុន។ ថ្ងៃផុតកំណត់នៃការបង់ប្រាក់គឺមិនលើសពីថ្ងៃទី 25 នៃខែបន្ទាប់ពីត្រីមាសរបាយការណ៍។ ពន្ធតែមួយត្រូវបានគណនានៅចុងឆ្នាំ។ ពន្ធអប្បបរមាសម្រាប់ការធ្វើឱ្យសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) ត្រូវបានគណនាជា 1% នៃប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុនដែលទទួលបានសម្រាប់ឆ្នាំ។ វាត្រូវបានបង់ប្រសិនបើពន្ធតែមួយនៅចុងឆ្នាំគឺតិចជាងអប្បបរមា។

សំខាន់! ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានបង់ ទោះបីជាក្រុមហ៊ុនមានការខាតបង់នៅចុងឆ្នាំក៏ដោយ។ នោះគឺការចំណាយសម្រាប់ឆ្នាំលើសពីប្រាក់ចំណូលដែលមានន័យថាមិនមានមូលដ្ឋានសម្រាប់ការគណនាពន្ធតែមួយទេ។ មិនមានមូលដ្ឋានពន្ធ USN លុះត្រាតែមិនមានប្រាក់ចំណូលអ្វីទាំងអស់ក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។

ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ

កាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញអាចកើតឡើងបានតែជាមួយប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយនឹងវត្ថុនៃប្រាក់ចំណូលពន្ធដកការចំណាយ។ ដើម្បីកំណត់ពីតម្រូវការក្នុងការបង់ពន្ធនេះ ការបង់ប្រាក់នេះត្រូវបានគណនានៅចុងឆ្នាំ។ ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានគណនាដូចខាងក្រោមៈ 1% x ប្រាក់ចំណូលយកទៅក្នុងគណនីក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ការបង់ពន្ធអប្បបរមានឹងត្រូវបានទាមទារលុះត្រាតែចំនួនរបស់វាធំជាងចំនួនពន្ធតែមួយដែលបានគណនាក្នុងលក្ខណៈទូទៅ។ ដូច្នេះ អង្គការនឹងត្រូវគណនាចំនួនពីរ បន្ទាប់មកប្រៀបធៀបពួកគេ ហើយបង់ចំនួនដែលធំជាង។ ប្រសិនបើអង្គការមានការខាតបង់នៅចុងឆ្នាំរាយការណ៍ នោះពន្ធតែមួយរបស់ពួកគេនឹងស្មើនឹង 0 រូប្លិ៍។ នេះមានន័យថាអង្គការបែបនេះមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធអប្បបរមា។ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមិនមានប្រាក់ចំណូលទាល់តែសោះក្នុងកំឡុងឆ្នាំរាយការណ៍ (ពួកគេស្មើនឹងសូន្យ) នោះពន្ធអប្បបរមានឹងស្មើនឹងសូន្យ។

សំខាន់! ការបង់ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ប្រាក់ចំណូល) មិនត្រូវបានផ្តល់ឱ្យដោយច្បាប់ទេ។

ឧទាហរណ៍នៃការគណនាពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

ឧទាហរណ៍ ១

LLC "Continent" ដំណើរការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល) ជាមួយនឹងអត្រាពន្ធ 15% ។ ប្រាក់ចំណូលដែលបានគណនាសម្រាប់គោលបំណងពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញសម្រាប់ឆ្នាំមានចំនួន 10 លានរូប្លិ៍។ ការចំណាយដែល Continent LLC មានសិទ្ធិកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលមានចំនួន 9.5 លានរូប្លិ៍។

នៅចុងឆ្នាំពន្ធតែមួយនិងពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានគណនា។

ពន្ធតែមួយនៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមានចំនួន:

(10,000,000 - 9,500,000) x 15% = 75,000 rubles

ពន្ធអប្បបរមាលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនឹងមានៈ

10,000,000 x 1% = 100,000 rubles

ដោយសារតែ ពន្ធតែមួយនៅចុងឆ្នាំគឺតិចជាងពន្ធអប្បបរមា (75,000 គឺតិចជាង 100,000) បន្ទាប់មកពន្ធអប្បបរមាត្រូវតែបង់ទៅថវិកាដោយ Continent LLC ។

ឧទាហរណ៍ ២

Vega LLC ដំណើរការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) ហើយប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយរបស់វានៅលើមូលដ្ឋានបង្គរក្នុងកំឡុងឆ្នាំមានចំនួនស្មើនឹង៖

គណនាការបង់ប្រាក់ជាមុន (ប្រាក់ចំណូល STS ដកការចំណាយ អត្រា 15%)៖

ត្រីមាសទី 1: មូលដ្ឋានពន្ធនឹងមាន 0 rubles (300,000.00 - 300,000.00) ។

ពាក់កណ្តាលឆ្នាំ: (410,000.00 - 400,000.00) x 15% = 1,500.00 rubles ។

9 ខែ៖ គ្មានមូលដ្ឋានពន្ធដូចដែលក្រុមហ៊ុនបានខាតបង់ (460,000.00 – 465,000.00)។

នៅចុងឆ្នាំ៖ មិនមានមូលដ្ឋានពន្ធ (500,000.00 - 505,000.00) ប៉ុន្តែប្រាក់ចំណូលអប្បបរមាត្រូវតែបង់លើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានសម្រាប់ឆ្នាំ។

ប្រាក់ចំណូលអប្បបរមានឹងមាន: 500,000.00 x 1% = 5,000.00 rubles ។

ចំនួនពន្ធអប្បបរមាដែលទទួលបានត្រូវតែកាត់បន្ថយដោយចំនួនបុរេប្រទានដែលបានបង់សម្រាប់ឆ្នាំ៖

5000.00 - 1500.00 = 3500.00 rubles ។

ដូច្នេះ Vega LLC នឹងត្រូវបង់ប្រាក់ 3,500.00 រូប្លិទៅថវិកា។

ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការទូទាត់ USN

ពន្ធតែមួយនៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញនៅចុងឆ្នាំរបាយការណ៍ត្រូវបានបង់ទៅថវិកាក្នុងរយៈពេលដែលបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ការដាក់ប្រកាសសម្រាប់ពន្ធនេះ (346.21 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់អង្គការគឺថ្ងៃទី 31 ខែមីនានៃឆ្នាំបន្ទាប់ពីឆ្នាំរបាយការណ៍ហើយសម្រាប់សហគ្រិន - ថ្ងៃទី 30 ខែមេសានៃឆ្នាំបន្ទាប់ពីឆ្នាំរបាយការណ៍។ រយៈពេលដែលអង្គការមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ មិនត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយក្រមពន្ធឡើយ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយយោងទៅតាមអ្នកតំណាងនៃនាយកដ្ឋានពន្ធដាររយៈពេលនេះត្រូវគ្នាទៅនឹងរយៈពេលដែលបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ការបង់ពន្ធតែមួយ។ ដូច្នេះ ពន្ធអប្បបរមាគួរតែត្រូវបានបង់ក្នុងរយៈពេលដូចគ្នាជាមួយនឹងពន្ធតែមួយក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។

របៀបចង្អុលបង្ហាញពន្ធអប្បបរមាក្នុងការបង់ពន្ធ

ប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវយកមកពិចារណានៅពេលគណនាប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

ក្រុមហ៊ុនដែលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញគិតគូរពីប្រាក់ចំណូលខាងក្រោមនៅពេលគណនាពន្ធ៖

• ពីការលក់ទំនិញ (សេវាកម្មសិទ្ធិទ្រព្យសម្បត្តិ);
• មិនដំណើរការ។

ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុនមិនធ្លាក់ចូលទៅក្នុងក្រុមមួយក្នុងចំណោមក្រុមទាំងនេះទេនោះពួកគេមិនត្រូវបានបង់ពន្ធទេ។ វាគួរតែត្រូវបានចងចាំក្នុងចិត្តថាក៏មានប្រាក់ចំណូលបែបនេះផងដែរដែលត្រូវបានលើកលែងពីការយកពន្ធរបស់ USN ។ នៅពេលទទួលប្រាក់ចូលគណនី ឬតុសាច់ប្រាក់របស់ក្រុមហ៊ុន នាយកដ្ឋានគណនេយ្យកំណត់ថាតើប្រាក់ចំណូលទាំងនោះទាក់ទងនឹងអ្វីខ្លះ៖ ជាប់ពន្ធ ឬអត់ពន្ធ។ ក្នុងករណីនេះកាលបរិច្ឆេទនៃការទទួលបានប្រាក់ចំណូលត្រូវតែកំណត់ដោយភាពត្រឹមត្រូវ។

ប្រាក់​ចំណូល​ពី​ការ​លក់

ប្រាក់ចំណូលមិនដំណើរការ

ចំណូលពីការលក់៖ · ផលិតផលនៃផលិតកម្មផ្ទាល់ខ្លួន ការងារ និងសេវាកម្ម; ទំនិញ រួមទាំងវត្ថុនៃទ្រព្យដែលអាចរំលោះបាន សម្ភារៈ ។ល។ សិទ្ធិ​អចលនទ្រព្យ។

ប្រាក់ចំណូលដែលមិនរាប់បញ្ចូលក្នុងប្រាក់ចំណូលពីការលក់រួមមាន: ទ្រព្យសម្បត្តិបានទទួលដោយមិនគិតថ្លៃ ការងារ សេវាកម្ម សិទ្ធិអចលនទ្រព្យ លើកលែងតែអ្វីដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងសិល្បៈ។ 251 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី; ការផាកពិន័យ ការផាកពិន័យដែលបានទទួលសម្រាប់ការបំពានដោយភាគីនៃលក្ខខណ្ឌនៃកិច្ចសន្យា ក្នុងករណីសំណងសម្រាប់ការខូចខាត ឬការបាត់បង់។ ការប្រាក់លើប្រាក់កម្ចី ប្រាក់កម្ចីដែលផ្តល់ដោយក្រុមហ៊ុន; សម្ភារៈ គ្រឿងបន្លាស់ដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលរុះរើ/ការរំលាយអគារ បរិក្ខារ និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀតរបស់ក្រុមហ៊ុន។ · គណនីដែលមិនទាន់ទាមទារសំណងដែលត្រូវបង់រំលោះទាក់ទងនឹងការផុតកំណត់នៃរយៈពេលកំណត់ ឬពាក់ព័ន្ធនឹងការរំលាយម្ចាស់បំណុល។

តើប្រាក់ចំណូលអ្វីដែលមិនត្រូវបានយកមកពិចារណានៅពេលគណនាពន្ធ USN

ប្រាក់ចំណូលមិនត្រូវបានគិតគូរនៅពេលគណនាប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញតែមួយរួមមាន:

• បំណុលពន្ធ (ថ្លៃសេវាពិន័យនិងពិន័យ) ត្រូវបានកាត់ចេញឬកាត់បន្ថយ;
• ត្រូវបានសរសេរចេញពីគណនីដែលត្រូវបង់លើបុរេប្រទានដែលមិនបានបំពេញ។

លើសពីនេះទៀតពួកគេបែងចែកប្រាក់ចំណូលដែលពន្ធមិនត្រូវបានបង់នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ប្រាក់ចំណូលទាំងនេះរួមមាន:

• ប្រាក់ចំណូលស្របតាមសិល្បៈ។ 251 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (មូលនិធិដែលបានខ្ចី ការសន្យា ឬប្រាក់បញ្ញើ មូលនិធិសម្រាប់ហិរញ្ញប្បទានគោលដៅ);
• ភាគលាភ ការប្រាក់ដែលទទួលបានលើមូលបត្ររដ្ឋ ឬក្រុង ជាមួយនឹងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។
• វិក័យប័ត្រប្រើប្រាស់។

សេចក្តីសន្និដ្ឋាន

ដូច្នេះ ក្រុមហ៊ុននានានៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) នៅពេលគណនាប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញសម្រាប់ឆ្នាំរាយការណ៍ ត្រូវតែគណនាពន្ធពីរ៖ ពន្ធតែមួយ (គណនាតាមវិធានទូទៅ) និងពន្ធអប្បបរមា (គណនាជា 1% នៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបាន។ ) បន្ទាប់មកចំនួនពីរដែលទទួលបានត្រូវបានប្រៀបធៀប ហើយចំនួនធំជាងត្រូវបានបង់។ មាន​តែ​អ្នក​បង់​ពន្ធ​សាមញ្ញ​ដែល​គ្មាន​ប្រាក់​ចំណូល​ក្នុង​អំឡុង​ឆ្នាំ​រាយការណ៍​ប៉ុណ្ណោះ​ដែល​ត្រូវ​បាន​លើកលែង​ពី​ការ​បង់​ពន្ធ​អប្បបរមា។ ទោះបីជាក្រុមហ៊ុនទទួលបានការបាត់បង់នៅចុងឆ្នាំក៏ដោយ ក៏វាមិនលើកលែងពីការបង់ពន្ធអប្បបរមាដែរ។ វាគួរតែត្រូវបានចងចាំផងដែរថាក្រុមហ៊ុននៅលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ប្រាក់ចំណូល) មិនបង់ពន្ធអប្បបរមា។

), មានសិទ្ធិជ្រើសរើសវត្ថុនៃការយកពន្ធ - "ប្រាក់ចំណូល" ឬ "ចំណូលដកការចំណាយ" ។

ឧទាហរណ៍នៃដំណើរការទូទាត់ និងការគណនា

មិនមានកាលបរិច្ឆេទពិសេសសម្រាប់ការបង់ប្រាក់ MN នៅក្នុងក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទេ។ មន្ត្រីជឿថាវាគួរតែត្រូវបានបង់ដោយអនុលោមតាមច្បាប់ទូទៅដែលបានបង្កើតឡើងដោយកថាខ័ណ្ឌ 7 នៃសិល្បៈ។ 346.21 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីពោលគឺរហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែមីនាសម្រាប់អង្គការនិងរហូតដល់ថ្ងៃទី 30 ខែមេសាសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗ (លិខិតរបស់ក្រសួងពន្ធដារនិងពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីសម្រាប់ទីក្រុងម៉ូស្គូចុះថ្ងៃទី 23 ខែកញ្ញាឆ្នាំ 2003 លេខ 21-09 / 52140 ។ )

BCC សម្រាប់ពន្ធអប្បបរមាដែលបានបង់ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ការចំណាយដកចំណូល" នឹងដូចគ្នានឹងការទូទាត់ធម្មតាដែរ៖ 182 1 05 01021 01 1000 110។

ពិចារណាឧទាហរណ៍នៃស្ថានភាពដែល 1 ភាគរយត្រូវបានបង់នៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។

Alpha LLC ធ្វើការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយប្រើវត្ថុ "ចំណូលដកការចំណាយ" អត្រាគឺ 15% ។ ក្រុមហ៊ុនសម្រេចបានលទ្ធផលដូចខាងក្រោមសម្រាប់ឆ្នាំ 2019៖

មិនស្គាល់សិទ្ធិរបស់អ្នកទេ?

មូលដ្ឋានពន្ធ (NB) សម្រាប់ឆ្នាំគឺ៖

NB = 960 ពាន់រូប្លិ៍។ - 900 ពាន់រូប្លិ៍។ = 60 ពាន់រូប្លិ៍។

ពន្ធសាមញ្ញ (H) ក្នុងអត្រា 15% នឹងមានៈ

H = 60 ពាន់រូប្លិ៍។ × 15% = 9 ពាន់រូប្លិ៍។

ពន្ធអប្បបរមាប៉ាន់ស្មាន៖

MN = 960 ពាន់រូប្លិ៍។ × 1% = 9,6 ពាន់រូប្លិ៍។

ចាប់តាំងពី MN > H ពន្ធអប្បបរមាគួរតែត្រូវបានបង់។ ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ក្រុមហ៊ុនបានដំណើរការដោយប្រាក់ចំណេញ ដូច្នេះការទូទាត់ជាមុន (AP) ត្រូវបានបង់។ ចំនួនទឹកប្រាក់របស់ពួកគេសម្រាប់រយៈពេល 9 ខែដែលគណនាក្នុងអត្រា 15% នឹងមានៈ

AP \u003d ((200 ពាន់រូប្លិ៍ + 230 ពាន់រូប្លិ៍ + 210 ពាន់រូប្លិ៍) - (190 ពាន់រូប្លិ៍ + 215 ពាន់រូប្លិ៍ + 195 ពាន់រូប្លិ៍)) × 15% \u003d 6 ពាន់ជូត។

ចំនួនសរុបនៃ MN ដែលត្រូវបង់នឹងមានៈ

MN \u003d MN - AP \u003d 9.6 ពាន់រូប្លិ៍។ - 6,0 ពាន់រូប្លិ៍។ = 3.6 ពាន់រូប្លិ៍។

ចំនួនទឹកប្រាក់នេះគួរតែត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងបន្ទាត់ 120 នៃផ្នែក 1.2 នៃសេចក្តីប្រកាស ហើយផ្ទេរទៅថវិកាមុនថ្ងៃទី 31/03/2020។

យើងបានរៀបចំសម្រាប់អ្នកនូវគំរូនៃការបំពេញសេចក្តីប្រកាសស្តីពីប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយប្រើឧទាហរណ៍នៃ Alpha LLC ដែលបានពិភាក្សាខាងលើ។

នាង Anastasia Osipova

bsadsensedynamick

ការរុករកអត្ថបទ

• របៀបបង់ពន្ធលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"
• ចំនួនពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ និងរបៀបគណនាវា។
• លក្ខណៈពិសេសនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"
• តើការចំណាយអ្វីខ្លះដែលត្រូវយកមកពិចារណានៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"
• តើខ្ញុំត្រូវប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ" នៅពេលណា?
• តើមានអ្វីថ្មីនៅលើ USN "ចំណូលដកការចំណាយ" ក្នុងឆ្នាំ 2019
• សេចក្តីសន្និដ្ឋាន

ក្រុមហ៊ុន និងសហគ្រិនទាំងអស់ដែលដំណើរការក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល" ត្រូវតែគណនាពន្ធពីរមុនពេលដាក់របាយការណ៍ - ពន្ធតែមួយ ((ចំណូល - ចំណាយ) * 15%) និងពន្ធអប្បបរមា (ប្រាក់ចំណូល * 1%) ។ លទ្ធផលដែលទទួលបានត្រូវតែប្រៀបធៀប ហើយចំនួនធំជាងនេះនឹងត្រូវបញ្ជូនទៅថវិកា។

វាក៏តម្រូវឱ្យផ្ទេរការទូទាត់ផងដែរ ប្រសិនបើនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលរាយការណ៍ កម្រិតនៃប្រាក់ចំណូល ឬការបាត់បង់នឹងត្រូវបានទទួល។

ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការដាក់សេចក្តីប្រកាស USN (ចំណូលដកការចំណាយ) ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយបទប្បញ្ញត្តិនៃកថាខណ្ឌទី 7 នៃសិល្បៈ។ 346.21 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីយោងទៅតាមនីតិបុគ្គលត្រូវរាយការណ៍ត្រឹមថ្ងៃទី 31 ខែមីនា ហើយសហគ្រិន - ត្រឹមថ្ងៃទី 30 ខែមេសា។ ប្រសិនបើកាលបរិច្ឆេទដែលបានបញ្ជាក់ធ្លាក់នៅចុងសប្តាហ៍ វាត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរទៅថ្ងៃធ្វើការបន្ទាប់។

ទាញយកទម្រង់បច្ចុប្បន្ន

របៀបបង់ពន្ធលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"

សម្រាប់​អ្នក​ជាប់​ពន្ធ​នោះ រយៈពេល​នៃ​របាយការណ៍​គឺ​ជា​ឆ្នាំ​ប្រតិទិន។ វាគឺជាអំឡុងពេលនេះដែលអធិការកិច្ចពិនិត្យមើលភាពពាក់ព័ន្ធនៃព័ត៌មាននៅក្នុងសេចក្តីប្រកាស។ ការទូទាត់ជាមុនត្រូវបានបំបែកជាត្រីមាស ដែលនៅចុងបញ្ចប់នៃការរួមចំណែកនីមួយៗនៃថវិកាត្រូវបានផ្ទេរ។ ក្នុងករណីដែលមិនគោរពតាមកាលកំណត់ដែលបានកំណត់ ការផាកពិន័យមិនត្រូវបានគិតប្រាក់ទេ ប៉ុន្តែការពិន័យនឹងត្រូវបង់។

លក្ខខណ្ឌនៃការទូទាត់នៃការទូទាត់អប្បបរមាត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងតារាង៖

ដោយប្រើឧទាហរណ៍សាមញ្ញ យើងនឹងវិភាគពីរបៀបគណនាការបង់ប្រាក់ឱ្យត្រឹមត្រូវសម្រាប់ការបង់ពន្ធជាមួយនឹងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ 15% ។

1. ត្រីមាសទីមួយ - ប្រាក់ចំណូល 426,000 rubles, ការចំណាយ 378,000 rubles;
2. ទីពីរ - ប្រាក់ចំណូល 511,000 rubles, ការចំណាយ 456,000 rubles;
3. ទីបី - ប្រាក់ចំណូល 387,000 rubles, ការចំណាយ 324,000 rubles;
4. ទីបួន - ប្រាក់ចំណូល 671,000 rubles, ការចំណាយ 612,000 rubles ។

យោងតាមច្បាប់ស្តីពីការរាយការណ៍ពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ចាំបាច់ត្រូវបង្ហាញពីចំណូល និងចំណាយលើមូលដ្ឋានបង្គរចាប់ពីដើមឆ្នាំ។

ការទូទាត់ជាមុនដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃត្រីមាសទី 1 ត្រូវបានគណនាតាមរូបមន្ត: (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 rubles ។

សម្រាប់រយៈពេលប្រាំមួយខែការរួមចំណែកនឹងមាន 15,450 rubles ហើយត្រូវបានគណនាដូចខាងក្រោម: 937,000 - 834,000) * 15% ។ ប៉ុន្តែ 7,200 រូប្លិ៍ (ការទូទាត់សម្រាប់ត្រីមាសទី 1) គួរតែត្រូវបានកាត់ចេញពីចំនួនទឹកប្រាក់ដែលទទួលបាន 8,250 រូប្លិ៍នឹងនៅតែត្រូវផ្ទេរ។

ដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃប្រាំបួនខែ (1,324,000 - 1,158,000) * 15% = 24,900 rubles ។ ពីចំនួននេះ យើងដកពន្ធដែលបានចុះបញ្ជីពីមុន ហើយនឹងនៅតែមាន 9,450 រូប្លិ៍។

ដូចគ្នានេះដែរយើងកំណត់ចំនួននៃការកាត់ពន្ធនៅចុងឆ្នាំដោយគិតគូរពីការទូទាត់ជាមុន: (1,995,000 - 1,770,000) * 15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 រូប្លិ៍។ វាគឺជាចំនួននេះដែលត្រូវតែផ្ទេរទៅឱ្យនីតិបុគ្គល។ មនុស្សរហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែមីនាឆ្នាំបន្ទាប់។ ចំនួនទឹកប្រាក់សរុបនៃពន្ធដែលបានបង់ទៅថវិកាគឺ 33,750 រូប្លិ៍។

ចំនួនពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ និងរបៀបគណនាវា។

បន្ថែមពីលើពន្ធតែមួយ ការងារក្រោមរបបសាមញ្ញផ្តល់ការបង់ប្រាក់ប្រភេទផ្សេងទៀត។ ពន្ធអប្បបរមាក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានបង់ ប្រសិនបើចំនួននៃការកាត់កង ដោយគិតដល់ការបង់ប្រាក់ជាមុនគឺតិចជាងមួយភាគរយនៃប្រាក់ចំណូល។ ក្នុងករណីនេះការគណនាត្រូវបានធ្វើឡើងតាមរូបមន្ត៖
ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ * 1% ។

ឧទាហរណ៍នៅចុងឆ្នាំប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុនមានចំនួនមួយលានរូប្លែហើយការចំណាយ - 950 ពាន់។ ក្នុងស្ថានភាពបែបនេះពន្ធសរុបនឹងមាន 7,500 រូប្លិ៍: (1,000,000 - 950,000) * 15% ។ ប៉ុន្តែនៅពេលអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃពន្ធអប្បបរមាគឺ 10,000 rubles (1,000,000 * 1%) រួចហើយ។

ការប្រៀបធៀបសូចនាករទាំងពីរនេះ យើងអាចសន្និដ្ឋានបានថា ប្រសិនបើនៅចុងឆ្នាំ ពន្ធអប្បបរមាត្រូវបានទទួល ដែលលើសពីចំនួនតែមួយ នោះ ចាំបាច់ត្រូវបង់វា។

លក្ខណៈពិសេសនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"

ប្រព័ន្ធពន្ធនេះផ្តល់នូវការរឹតបន្តឹងមួយចំនួន ប៉ុន្តែពួកគេមានភាពស្មោះត្រង់ ហើយសហគ្រិនភាគច្រើនប្រកាន់ខ្ជាប់នូវពួកគេ៖

• គ្មានសាខា។
• ចំនួនបុគ្គលិកមិនលើសពី 100 នាក់។
• ការចូលរួមនៅក្នុងភាគហ៊ុនរបស់ LLCs ផ្សេងទៀតមិនគួរលើសពី 25% ភាគរយទេ។
• តម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្មថេរគឺរហូតដល់ 150 លានរូប្លិ៍។

ចំនួនប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំមិនលើសពី 150 លានរូប្លិ៍។ ចំនួននេះរួមបញ្ចូលទាំងមូលនិធិដែលអាចសម្រេចបាន និងមិនអាចដំណើរការបាន។ ភាពលំបាកក្នុងការអនុលោមតាមការកំណត់នេះអាចកើតឡើងចំពោះក្រុមហ៊ុនដែលប្រតិបត្តិការក្នុងវិស័យពាណិជ្ជកម្មលក់ដុំ និងមានអត្រាចំណាយខ្ពស់។

ក្រុមហ៊ុនដែលចង់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញពីទម្រង់នៃការបង់ពន្ធផ្សេងទៀតមិនត្រូវលើសពីតួលេខប្រាក់ចំណូលដែលអាចអនុញ្ញាតបាន 112.5 លានរូប្លែក្នុងអំឡុងពេលប្រាំបួនខែចុងក្រោយនៃឆ្នាំដែលការជូនដំណឹងអំពីការផ្លាស់ប្តូរត្រូវបានដាក់ជូន។

ធនាគារ ក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រង ហាងបញ្ចាំ គ្រឹះស្ថានមីក្រូហិរញ្ញវត្ថុ និងអង្គការដែលពាក់ព័ន្ធក្នុងវិស័យរុករករ៉ែ និងអ្នកផ្សេងទៀតនឹងមិនអាចប្តូរទៅពន្ធអប្បបរមាតែមួយបានទេ។

តម្រូវការ និងការរឹតបន្តឹងទាំងអស់ដែលទាក់ទងនឹងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានរាយក្នុងសិល្បៈ។ 346.12 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

អត្រាពន្ធមូលដ្ឋានគឺ 15 ភាគរយ ប៉ុន្តែមានករណីលើកលែងនៅពេលដែលវាអាចត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរ។ ដូច្នេះមុខវិជ្ជាបុគ្គលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យគ្រប់គ្រងសូចនាករនេះនៅក្នុងទឹកដីរបស់ពួកគេជាពិសេសកាត់បន្ថយវាមកត្រឹម 5% ។ នៅ Crimea និង Sevastopol វាអាចឡើងដល់ 3 ភាគរយ។

ជារឿយៗការសម្រេចចិត្តរបស់អាជ្ញាធរមូលដ្ឋានដើម្បីកាត់បន្ថយចំនួននៃការកាត់ពន្ធត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការជំរុញនៃឧស្សាហកម្មមួយចំនួនដែលពួកគេចង់អភិវឌ្ឍនៅក្នុងតំបន់របស់ពួកគេ។ ដើម្បីស្វែងយល់ពីទំហំពិតប្រាកដនៃអត្រាមូលដ្ឋាន អ្នកគួរតែទៅមើលសាខារបស់ IFTS ។

តើការចំណាយអ្វីខ្លះដែលត្រូវយកមកពិចារណានៅក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ"

ក្នុងអំឡុងពេលនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច ក្រុមហ៊ុនអាចស្នើសុំការអនុវត្តរបបពន្ធនេះ។ ប៉ុន្តែសម្រាប់នេះវាមិនគ្រប់គ្រាន់ទេក្នុងការមានចំណែកខ្ពស់នៃការចំណាយ។ ប្រធានក្រុមហ៊ុន ឬសហគ្រិនត្រូវដឹងច្បាស់ថា ការចំណាយណាមួយដែលត្រូវយកមកពិចារណា និងរបៀបគូរវាឱ្យបានត្រឹមត្រូវ។

បញ្ជីពេញលេញត្រូវបានផ្តល់ឱ្យក្នុងមាត្រា 346.16 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ វាត្រូវបានបិទ ពោលគឺវាមិនរាប់បញ្ចូលលទ្ធភាពនៃការចំណាយលើប្រភេទណាមួយឡើយ បន្ថែមពីលើអ្វីដែលបានគិតរួចហើយ។ បញ្ជីនេះគឺគួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍ណាស់ ដូច្នេះសម្រាប់គោលបំណងព័ត៌មាន យើងបង្ហាញចំណុចសំខាន់ៗ៖

• ទ្រព្យសកម្មថេរ (ការទិញឧបករណ៍ ការអភិវឌ្ឍន៍ហេដ្ឋារចនាសម្ព័ន្ធ)។
• តម្លៃនៃការបង្កើតទ្រព្យសកម្មអរូបី។
• ការទូទាត់ក្រោមកិច្ចសន្យាជួល និងជួល។
• ការចំណាយលើសម្ភារៈ។
• ប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងការធានារ៉ាប់រង។
• ការទូទាត់សម្រាប់សេវាកម្មទំនាក់ទំនង។
• ពន្ធ និងថ្លៃសេវា លើកលែងតែពន្ធតែមួយលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។
• ការទិញទំនិញក្នុងគោលបំណងលក់បន្ត។

មាន nuances មួយចំនួនជាមួយនឹងការចំណាយដែលបានអនុញ្ញាត។ ពួកគេនឹងត្រូវបានទទួលស្គាល់លុះត្រាតែការទូទាត់ដែលពាក់ព័ន្ធត្រូវបានធ្វើឡើង យុត្តិកម្មសេដ្ឋកិច្ច និងឯកសារគាំទ្រអាចរកបាន។ ចំណាំថាការចំណាយមួយចំនួន ឧទាហរណ៍ ការទិញទំនិញសម្រាប់លក់បន្តបន្ទាប់គឺស្ថិតនៅក្រោមគណនេយ្យពន្ធពិសេស។

ជារឿយៗ ជម្លោះរវាងមន្ត្រីពន្ធដារ និងការគ្រប់គ្រងក្រុមហ៊ុនកើតឡើងដោយសារតែលទ្ធភាពសេដ្ឋកិច្ចនៃការចំណាយជាក់លាក់។ ឧទាហរណ៍​មួយ​គឺ​ថ្លៃ​សេវា​បុគ្គលិក ជាពិសេស​ការទិញ​ទឹក​ស្អាត​សម្រាប់​ម៉ាស៊ីនត្រជាក់ ដែល​ក្រុមហ៊ុន​រាយការណ៍។ ប៉ុន្តែប្រសិនបើទឹកនៅក្នុងម៉ាស៊ីនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាទឹកផឹក ហើយមិនត្រូវការការបន្សុតបន្ថែមទេ អាជ្ញាធរនិយតកម្មនឹងមិនយកវាទៅក្នុងគណនីនោះទេ។

ម្ចាស់កម្មសិទ្ធិឯកត្តជនច្រើនតែមានការលំបាកក្នុងការបញ្ជាក់អំពីដំណើរអាជីវកម្ម។ យោងតាម ​​IFTS ការចំណាយលើការធ្វើដំណើរត្រូវបានគិតតែសម្រាប់បុគ្គលិកប៉ុណ្ណោះ។

ជាញឹកញាប់ អាជ្ញាធរពន្ធដារធ្វើការទាមទារទាក់ទងនឹងភាពត្រឹមត្រូវនៃឯកសារបញ្ជាក់ពីការចំណាយ។

នៅក្នុងការអនុវត្តជាក់ស្តែងជម្លោះបែបនេះនាំឱ្យមានការពិតដែលថាចំនួននៃការកាត់ពន្ធដែលបង្ហាញដោយអ្នកជាប់ពន្ធអាចទាបជាងចំនួនដែលបានទទួលស្គាល់ដោយអធិការកិច្ច។ ហើយចាប់តាំងពីក្បួនដោះស្រាយការរាយការណ៍បង្កប់ន័យកំណត់អត្តសញ្ញាណភាពមិនស្របគ្នាបន្ទាប់ពីការផ្ទៀងផ្ទាត់ អាជ្ញាធរនិយតកម្មមានសិទ្ធិដាក់ពិន័យសម្រាប់ទិន្នន័យមិនត្រឹមត្រូវ។

តើខ្ញុំត្រូវប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ចំណូលដកការចំណាយ" នៅពេលណា?

ដើម្បីយល់កាន់តែច្បាស់ សូមលើកយកជាឧទាហរណ៍ អាជីវកម្មដែលមានប្រាក់ចំណេញមួយលានរូប្លែ និងចំណែកខ្ពស់នៃការចំណាយក្នុងចំនួន 750 ពាន់។

ក្នុងករណីការងារក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ប្រាក់ចំណូល" ចំនួននៃពន្ធអប្បបរមាសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗត្រូវបានគណនាក្នុងចំនួន 60 ពាន់រូប្លិ៍: 1,000,000 * 6% ។

ប្រសិនបើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល" ត្រូវបានប្រើអ្នកនឹងត្រូវបង់ 37,500 រូប្លិ៍: (1,000,000 - 750,000) * 15% ។

ទោះបីជាមានអត្ថប្រយោជន៍ជាក់ស្តែងក៏ដោយ ជម្រើសទីពីរមិនគិតពីសូចនាករសំខាន់ដូចជាការកាត់បន្ថយចំនួនពន្ធដោយចំនួនស្មើនឹងបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលបានបង់សម្រាប់ខ្លួនឯង។

ចំណាំថារបបទាំងពីរផ្តល់សម្រាប់គណនេយ្យនៃប្រាក់ចំណូលគ្រប់ប្រភេទដោយចាប់ផ្តើមពីចំនួន 300 ពាន់រូប្លិ៍។ មានតែវិធីសាស្រ្តគណនាខុសគ្នា។ ក្នុងករណីប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ប្រាក់ចំណូល" ប្រាក់ចំណូលត្រូវបានយកមកពិចារណាហើយនៅក្នុង "ប្រាក់ចំណូលដកការចំណាយ" - ភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយ។

តុលាការនៃករណីជាច្រើនបានកត់សម្គាល់ម្តងហើយម្តងទៀតអំពីភាពអយុត្តិធម៌នៃស្ថានភាពនេះ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ មន្ត្រីនៃក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និងសេវាពន្ធសហព័ន្ធទទូចថា: 1 ភាគរយត្រូវបានបង់ពីប្រាក់ចំណូលលើសពី 300 ពាន់រូប្លិ៍ ដោយមិនរាប់បញ្ចូលការចំណាយ IP ។

ដូច្នេះទំហំនៃការកាត់ចេញរបស់សហគ្រិននៅចំណូលដែលបានចង្អុលបង្ហាញខាងលើ នៅចុងឆ្នាំ 2019 នឹងមានៈ

1. ថ្លៃសេវាថេរ: 36,238 រូប្លិ៍។
2. វិភាគទានបន្ថែម៖ 7,000 = (1,000,000 – 300,000)*1%។

ចំនួនទឹកប្រាក់សរុបសម្រាប់ការធានារ៉ាប់រង IP នឹងមានចំនួន 43,238 រូប្លិ៍។

នេះនឹងអនុញ្ញាតឱ្យសហគ្រិនកាត់បន្ថយចំនួនពន្ធដែលបានគណនាមកត្រឹម 16,762 រូប្លិ ប្រសិនបើគាត់ធ្វើការក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ប្រាក់ចំណូល" (60,000 - 43,238) ។ នៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ "ការចំណាយដកប្រាក់ចំណូល" បុព្វលាភធានារ៉ាប់រងត្រូវបានគិតរួចហើយនៅក្នុងរបាយការណ៍ដូច្នេះវាមិនអាចទៅរួចទេក្នុងការកាត់បន្ថយចំនួននៃការកាត់កង។

តើមានអ្វីថ្មីនៅលើ USN "ចំណូលដកការចំណាយ" ក្នុងឆ្នាំ 2019

នៅពេលគណនាពន្ធអប្បបរមាលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) ក្នុងឆ្នាំ 2019 សហគ្រិនគួរតែគិតគូរពីការផ្លាស់ប្តូរថ្មីៗមួយចំនួន។

ជាឧទាហរណ៍ ចាប់តាំងពីខែមករាឆ្នាំនេះ ក្រុមហ៊ុន និងសហគ្រិនបុគ្គលដែលប្រតិបត្តិការលើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ មិនអាចពឹងផ្អែកលើការកាត់បន្ថយអត្រាបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងសម្រាប់បុគ្គលិករបស់ពួកគេបានទេ។ ពីមុនមាត្រា 427 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានផ្តល់សម្រាប់លទ្ធភាពនៃការផ្ទេរប្រាក់ត្រឹមតែមួយភាគប្រាំទៅធានារ៉ាប់រងសោធននិវត្តន៍ជាកាតព្វកិច្ច។ ប៉ុន្តែអត្ថប្រយោជន៍បានបញ្ចប់នៅឆ្នាំ 2018 ថ្ងៃនេះ ការរួមចំណែកទាំងអស់ត្រូវបង់ក្នុងលក្ខខណ្ឌដូចគ្នា៖

• ការធានារ៉ាប់រងសោធននិវត្តន៍ជាកាតព្វកិច្ច - 22% ។
• ការធានារ៉ាប់រងសុខភាពជាកាតព្វកិច្ច - 5.1% ។
• ពិការភាពបណ្តោះអាសន្នដោយបង្ខំ ឬធានារ៉ាប់រងមាតុភាព - 2.9% ។

ចាប់ពីពាក់កណ្តាលទីពីរនៃឆ្នាំ 2019 សហគ្រាសស្ទើរតែទាំងអស់ដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ 15% ត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យបញ្ចូលការចុះបញ្ជីសាច់ប្រាក់ទៅក្នុងការងាររបស់ពួកគេ។ ជាដំបូងគឺផ្តោតលើអ្នកដែលផ្តល់សេវាដល់ប្រជាជន។ ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ពួកគេនឹងតម្រូវឱ្យចេញបង្កាន់ដៃសាច់ប្រាក់ ឬ BSO ។

ករណីលើកលែងដែលនឹងអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកធ្វើអាជីវកម្មដោយគ្មាន CCP ត្រូវបានផ្តល់ឱ្យនៅក្នុងសិល្បៈ។ 2 នៃច្បាប់លេខ 54-FZ ។ កាតព្វកិច្ចមិនអនុវត្តចំពោះអង្គភាពអាជីវកម្មដែលធ្វើការទូទាត់តាមរយៈគណនីចរន្តប៉ុណ្ណោះ។

ការផ្លាស់ប្តូរមួយទៀតទាក់ទងនឹងថ្លៃធានារ៉ាប់រងថេរសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗ។ នៅឆ្នាំ 2019 ពួកគេត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យបង់ប្រាក់ចំនួន 36,238 រូប្លិ៍សម្រាប់ខ្លួនគេជំនួសឱ្យ 32,385 រូប្លិដែលចូលជាធរមានក្នុងឆ្នាំ 2018 ។

សូមរំលឹកថា ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2017 មក KBK យោងទៅតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (លេខកូដចាត់ថ្នាក់ថវិកា) សម្រាប់ពន្ធតែមួយ "ចំណូលដក" និងអប្បបរមា - 182 1 05 01021 01 1000 110។ លេខកូដ KBK គួរតែត្រូវបានប្រើដើម្បីបង់ពន្ធ។ ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ចំណូលដកការចំណាយ) ផ្អែកលើលទ្ធផលឆ្នាំ 2019។

សេចក្តីសន្និដ្ឋាន

មុននឹងបន្តជ្រើសរើសប្រព័ន្ធពន្ធដារដ៏ល្អប្រសើរ ប្រធានក្រុមហ៊ុន ឬសហគ្រិនម្នាក់ៗត្រូវគណនាបន្ទុកពន្ធ។ ប្រសិនបើកម្រិតនៃសមត្ថភាពផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នកមិនគ្រប់គ្រាន់ទេ វាជាការប្រសើរជាងក្នុងការចូលរួមជាមួយអ្នកជំនាញ ព្រោះអ្នកអាចខកខានការ nuances សំខាន់ៗដែលអាចធ្វើអោយស្មុគស្មាញដល់សកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច និងការរាយការណ៍។

/ ៥.ផ្អែកលើ ១