លក្ខណៈពិសេសនៃរបបពន្ធពិសេស។ ឯកសារសម្រាប់អាជីវកម្ម គំនិត និងលក្ខណៈនៃរបបពន្ធទូទៅ

ប៉ុន្តែក៏មានរបបពន្ធពិសេសផងដែរ - ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបែងចែកពួកវាទៅផ្នែកដាច់ដោយឡែក VIII.1 ។ យើង​នឹង​ប្រាប់​អ្នក​ពី​អ្វី​ដែល​របៀប​ទាំង​នេះ​គឺ​ជា​អ្វី​ដែល​ភាព​ខុស​គ្នា​និង​លក្ខណៈ​ពិសេស​របស់​វា​នៅ​ក្នុង​សម្ភារៈ​របស់​យើង។

គំនិត និងប្រភេទនៃរបបពន្ធពិសេស

ប្រព័ន្ធពន្ធណាមួយតំណាងឱ្យនីតិវិធីជាក់លាក់មួយសម្រាប់ការប្រមូលពន្ធពីអ្នកជាប់ពន្ធ។ ប្រព័ន្ធទាំងអស់ទាំងមូលអាចបែងចែកជាពីរប្រភេទ៖ ទូទៅ និងពិសេស។

របបពន្ធពិសេសគឺជាប្រព័ន្ធពន្ធដារដែលផ្តល់នីតិវិធីពិសេសសម្រាប់ការគណនា និងការបង់ពន្ធ ខុសពីរបបដែលទទួលយកជាទូទៅ៖ ពន្ធជាច្រើនដែលទាមទារនៅក្រោមប្រព័ន្ធទូទៅត្រូវបានជំនួសដោយពន្ធតែមួយ។ លក្ខណៈនៃពន្ធនេះសម្រាប់របបពិសេសនីមួយៗមានលក្ខណៈផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេ។

របបពន្ធពិសេសត្រូវបានណែនាំដើម្បីបង្កើតលក្ខខណ្ឌអំណោយផលបន្ថែមទៀតសម្រាប់ឧស្សាហកម្មមួយចំនួន ក៏ដូចជាជំរុញអាជីវកម្មខ្នាតតូច និងមធ្យម ព្រោះវាកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធយ៉ាងច្រើន។

នេះបើយោងតាមបញ្ជីនៃប្រការ 2 នៃសិល្បៈ។ 18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីរបបពន្ធពិសេសរួមមាន:

• ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ឬប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ដែលផ្តល់ជូននូវជម្រើសនៃវត្ថុនៃការយកពន្ធពីរក្នុងពេលតែមួយ - "ប្រាក់ចំណូល" និង "ចំណូលដកការចំណាយ" (ជំពូក 26.2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)
• UTII ឬពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានបញ្ចូល នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលពិតប្រាកដមិនមានបញ្ហា ហើយចំនួនប៉ាន់ស្មាននៃប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង់ពន្ធ (ជំពូក 26.3 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)
• ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម ឬពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមបានអនុវត្តចំពោះអ្នកផលិតផលិតផលកសិកម្ម (ជំពូកទី 26.1 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)
• PSN ឬប្រព័ន្ធប៉ាតង់ ដែលតម្រូវឱ្យទទួលបានប៉ាតង់ ដើម្បីធ្វើសកម្មភាពជាក់លាក់មួយក្នុងរយៈពេលកំណត់ (ជំពូកទី 26.5 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី)។
• PSA ឬប្រព័ន្ធសម្រាប់ការអនុវត្តកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម - ប្រើប្រាស់ដោយសហគ្រាសដែលចូលរួមក្នុងការទាញយកវត្ថុធាតុដើមរ៉ែ (ជំពូក 26.4 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។

អ្នកមិនគួរសន្មត់ថារបបតំបន់ពិសេសគឺជាប្រភេទនៃរបបពិសេសនោះទេ។ តំបន់សេដ្ឋកិច្ចពិសេសអាចផ្តល់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់អត្ថប្រយោជន៍បន្ថែមសម្រាប់អ្នករស់នៅរបស់ខ្លួនដែលអនុវត្តរបបពន្ធពិសេស ប៉ុន្តែវាមិនមែនជាប្រភេទនៃរបបពន្ធនោះទេ។

ទោះបីជារបបពន្ធពិសេសរួមបញ្ចូលប្រព័ន្ធពន្ធដារដែលបង្កើតឡើងដោយច្បាប់សហព័ន្ធក៏ដោយ អង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលរបបទាំងនេះដំណើរការអាចមានឥទ្ធិពលលើលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការអនុវត្តរបស់ពួកគេ ដោយបង្កើតអត្រាពន្ធខុសគ្នា ឬកាត់បន្ថយ ការណែនាំអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធពិសេស និងកំណត់ថាតើប្រភេទសកម្មភាពបែបណា។ របបពិសេសអាចត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងតំបន់។

របបពន្ធពិសេស៖ លក្ខណៈទូទៅ

ប្រសិនបើប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ (OSNO) មានសម្រាប់មនុស្សគ្រប់គ្នាដោយគ្មានករណីលើកលែងនោះ ដើម្បីអនុវត្តរបបពិសេស អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវតែបំពេញតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យជាក់លាក់។ សម្រាប់របបនីមួយៗ លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យទាំងនេះមានភាពខុសប្លែកគ្នា ពួកគេអាចរួមបញ្ចូលៈ ប្រភេទនៃសកម្មភាពរបស់មនុស្ស ចំនួនប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់ ចំនួននិយោជិត ការចែករំលែកនៃការចូលរួមក្នុងអង្គការនៃនីតិបុគ្គលផ្សេងទៀត។ល។

ដោយពណ៌នាអំពីរបបពន្ធពិសេស យើងនឹងកត់សម្គាល់ដោយសង្ខេបនូវភាពខុសគ្នា និងចំណុចរួមមួយចំនួន។

របបពិសេសទាំងអស់គឺស្ម័គ្រចិត្តសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ។ អាជីវកម្មខ្នាតតូចអាចដំណើរការលើពួកវាណាមួយ លើកលែងតែប្រព័ន្ធនៅពេលបំពេញកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម (PSA) - របៀបនេះមិនមានសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចទេ។ មានតែសហគ្រិនទេដែលអាចអនុវត្តប៉ាតង់ PSA ត្រូវបានប្រើប្រាស់ដោយអង្គការតែប៉ុណ្ណោះ ហើយរបបពន្ធពិសេសផ្សេងទៀតទាំងអស់មានសម្រាប់ទាំងអង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ។

មិនមានការរឹតបន្តឹងលើប្រភេទនៃសកម្មភាពសម្រាប់តែ "សាមញ្ញ" ទេ (ទោះបីជាមានករណីលើកលែងក៏ដោយ) ខណៈពេលដែលរបៀបពិសេសផ្សេងទៀតអាចត្រូវបានប្រើសម្រាប់តែប្រភេទនៃភាពជាសហគ្រិនដែលកំណត់ដោយច្បាប់ប៉ុណ្ណោះ។

ជាមួយនឹងប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ UTII ពន្ធកសិកម្មរួម និងប៉ាតង់ ពន្ធតែមួយពិសេសជំនួសពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ (ឬពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗ) អាករលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ លើកលែងតែពន្ធដែលបានកំណត់ពីតម្លៃសុរិយោដី។ នៅក្រោម PSA មិនមានពន្ធពិសេសតែមួយទេ ប៉ុន្តែអត្ថប្រយោជន៍ត្រូវបានផ្តល់ជូនសម្រាប់ពន្ធមួយចំនួនទៀត រហូតដល់ការលុបចោលទាំងស្រុងនូវមួយចំនួន (សម្រាប់ការទាញយករ៉ែ ការដឹកជញ្ជូន ទ្រព្យសម្បត្តិ។ល។)។

អាស្រ័យលើប្រភេទរបបពិសេសណាមួយនៃប្រព័ន្ធពន្ធជាក់លាក់ លទ្ធភាពនៃការរួមបញ្ចូលវាជាមួយ OSNO និងរបបពិសេសផ្សេងទៀតអាស្រ័យ។ មិន​អាច​ត្រូវ​បាន​រួម​បញ្ចូល​ជាមួយ​នឹង​របៀប PSA ផ្សេង​ទៀត​។ OSNO, ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម និង "សាមញ្ញ" មិនឆបគ្នាជាមួយគ្នាទេ ប៉ុន្តែប៉ាតង់ ឬ UTII អាចត្រូវបានអនុវត្តរួមគ្នាជាមួយរបៀបនីមួយៗ ហើយរបៀបទាំងពីរនេះក៏អាចអនុវត្តជាមួយគ្នាផងដែរ។

របបពិសេស និងពន្ធផ្សេងៗទៀត

របបពិសេសណាមួយគឺមិនត្រឹមតែបង់ពន្ធពិសេសតែមួយប៉ុណ្ណោះទេ។ អ្នកបង់ថ្លៃដឹកជញ្ជូន ទឹក ដី ការជីកយករ៉ែ និងពន្ធផ្សេងៗទៀត ដែលរបបពិសេសមិនផ្តល់ការលើកលែង ផ្ទេរពួកគេទៅថវិកាដូចធម្មតា ដោយមិនគិតពីប្រព័ន្ធពន្ធដែលបានប្រើ។ ពន្ធក្នុងស្រុក កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ ថ្លៃសេវា និងការទូទាត់ចាំបាច់ផ្សេងទៀតក៏ត្រូវបានបង់ជាធម្មតាដែរ។

លើសពីនេះទៀតនិយោជកទាំងអស់ដែលអនុវត្តរបបពន្ធពិសេសត្រូវតែបង់បុព្វលាភធានារ៉ាប់រងសម្រាប់និយោជិតរបស់ពួកគេ និងផ្ទេរពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនជាភ្នាក់ងារពន្ធ។ សហគ្រិនមិនត្រូវបានលើកលែងពីការបង់បុព្វលាភធានារ៉ាប់រងថេរ "សម្រាប់ខ្លួនគេ" ទេ។ អ្នកដែលអនុវត្ត "ពន្ធសាមញ្ញ" ជាមួយនឹងវត្ថុ "ប្រាក់ចំណូល" ឬ UTII អាចកាត់បន្ថយចំនួននៃពន្ធពិសេសតែមួយរបស់ពួកគេដោយសារតែបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលបានបង់ក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។

ប្រព័ន្ធពន្ធដារនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានកំណត់គោលការណ៍នៃការសាងសង់ និងការប្រព្រឹត្តទៅនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារ នីតិវិធីសម្រាប់ការណែនាំ វិសោធនកម្ម និងការលុបបំបាត់ពន្ធសហព័ន្ធ ថ្លៃសេវា និងកាតព្វកិច្ច ព្រមទាំងមូលដ្ឋានសម្រាប់បង្កើតពន្ធក្នុងតំបន់ និងមូលដ្ឋាន។ វាបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់អំពីស្ថានភាពផ្លូវច្បាប់របស់អ្នកជាប់ពន្ធ អាជ្ញាធរពន្ធដារ ភ្នាក់ងារ អ្នកប្រមូលពន្ធ ស្ថាប័នឥណទាន និងអ្នកចូលរួមផ្សេងទៀតក្នុងទំនាក់ទំនងពន្ធ។ ក្រមពន្ធបង្កើតបទប្បញ្ញត្តិជាមូលដ្ឋានសម្រាប់កំណត់វត្ថុនៃការយកពន្ធ ការបំពេញកាតព្វកិច្ចពន្ធ ធានានូវវិធានការសម្រាប់ការអនុវត្ត ការរក្សាកំណត់ត្រានៃធនធានហិរញ្ញវត្ថុ និងគណនេយ្យពន្ធ រក្សាអ្នកជាប់ពន្ធឱ្យទទួលខុសត្រូវចំពោះបទល្មើសពន្ធដារ និងប្តឹងឧទ្ធរណ៍ចំពោះសកម្មភាពរបស់មន្ត្រីពន្ធដារ។

ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីប្រព័ន្ធពន្ធដ៏ទូលំទូលាយមួយត្រូវបានបង្កើតឡើង មុខងារ អំណាច និងការទទួលខុសត្រូវរបស់រដ្ឋាភិបាលគ្រប់លំដាប់ថ្នាក់ក្នុងការអនុវត្តគោលនយោបាយពន្ធត្រូវបានកំណត់។

ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃសេវារួមបញ្ចូល ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនិងអនុម័តស្របតាមវា។ ច្បាប់សហព័ន្ធស្តីពីពន្ធ និងថ្លៃសេវា។ច្បាប់នៃអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃសេវាមាន ពីច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិផ្សេងទៀតស្តីពីពន្ធ និងថ្លៃសេវារបស់អង្គភាពដែលមានធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធអនុម័តដោយអនុលោមតាមក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ និយតកម្មសកម្មភាពផ្លូវច្បាប់របស់ស្ថាប័នរដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋានលើពន្ធនិងថ្លៃសេវាមូលដ្ឋានត្រូវបានអនុម័តដោយស្ថាប័នតំណាងនៃរដ្ឋាភិបាលក្នុងតំបន់ស្របតាមក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ច្បាប់ស្តីពីពន្ធ និងថ្លៃគ្រប់គ្រងទំនាក់ទំនងទាក់ទងនឹងការបង្កើត និងការប្រមូលពន្ធ និងថ្លៃសេវា។ គោលការណ៍សំខាន់នៃច្បាប់ពន្ធដារគឺនោះ។ មនុស្សគ្រប់រូបត្រូវបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាដែលបានកំណត់ដោយស្របច្បាប់។

ប្រព័ន្ធពន្ធ- សំណុំនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវា វិធីសាស្រ្ត និងគោលការណ៍នៃការសាងសង់របស់ពួកគេ វិធីសាស្រ្តនៃការគណនា និងការប្រមូលពន្ធ ការត្រួតពិនិត្យពន្ធដែលបង្កើតឡើងដោយច្បាប់។

គួរកត់សម្គាល់ថាគំនិតនៃប្រព័ន្ធពន្ធគឺទូលំទូលាយជាងប្រព័ន្ធពន្ធដារព្រោះវាត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈមិនត្រឹមតែដោយសេដ្ឋកិច្ចប៉ុណ្ណោះទេប៉ុន្តែថែមទាំងសូចនាករផ្លូវច្បាប់ផងដែរ។ នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី ពន្ធត្រូវបានចាត់ទុកថាត្រូវបានបង្កើតឡើង ប្រសិនបើអ្នកបង់ពន្ធ និងធាតុផ្សំនៃការយកពន្ធត្រូវបានកំណត់ ពោលគឺ៖

• 1) វត្ថុនៃការយកពន្ធ;
• 2) មូលដ្ឋានពន្ធ;
• 3) រយៈពេលពន្ធ;
• 4) អត្រាពន្ធ;
• 5) នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាពន្ធ;
• 6) នីតិវិធី និងកាលកំណត់សម្រាប់ការបង់ពន្ធ។

លេខកូដរួមបញ្ចូលអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធជាធាតុស្រេចចិត្ត។

នៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ប្រព័ន្ធបីជាន់ការយកពន្ធលើសហគ្រាស អង្គការ និងបុគ្គល។ ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃសេវាមានក្រមពន្ធនិងច្បាប់សហព័ន្ធស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃដែលបានអនុម័តស្របតាមវា (ប្រការ 1 នៃមាត្រា 1 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ រួមជាមួយនឹងពន្ធសហព័ន្ធ ក្រមពន្ធក៏អាចបង្កើតពន្ធតាមតំបន់ និងក្នុងតំបន់ផងដែរ។ ចំនួនសរុបនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវាដែលបង្កើតឡើងដោយក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងច្បាប់សហព័ន្ធផ្សេងទៀត ហើយត្រូវបង់ដោយអង្គការគ្រប់ទម្រង់នៃភាពជាម្ចាស់ និងបុគ្គលគួរតែត្រូវបានពិចារណា។ របបពន្ធទូទៅ។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ រួមជាមួយនឹងរបបពន្ធទូទៅដែលផ្តល់ដោយច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីពន្ធ និងថ្លៃសេវា មានលក្ខណៈពិសេស។

របបពន្ធខុសពីប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ កម្មវិធី

ដែលលើកលែងអ្នកជាប់ពន្ធពីការបង់ពន្ធសហព័ន្ធ តំបន់ និងថ្លៃសេវាមួយចំនួន។

ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីថ្ងៃទី 27 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 លេខ 2118-1 "ស្តីពីមូលដ្ឋានគ្រឹះនៃប្រព័ន្ធពន្ធនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" បានកំណត់ប្រភេទនៃពន្ធ (ថ្លៃសេវា) ប៉ុន្តែច្បាប់នេះមិនមានគំនិតនៃ "របបពន្ធពិសេសទេ។ ”។ មាត្រា 18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (ដែលបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 9 ខែកក្កដាឆ្នាំ 1999 លេខ 154-FZ) បានកំណត់របបពន្ធពិសេសជាប្រព័ន្ធនៃវិធានការគ្រប់គ្រងពន្ធដែលបានអនុវត្តនៅក្នុងករណី និងក្នុងលក្ខណៈដែលបានបង្កើតឡើងដោយក្រមនេះ។ ច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 07/09/1999 លេខ 154-FZ "ស្តីពីការណែនាំអំពីវិសោធនកម្ម និងការបន្ថែមផ្នែកមួយនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" បានធ្វើការផ្លាស់ប្តូរទៅមាត្រា 18 នៃក្រមនេះ រួមទាំងផ្នែកដែលទាក់ទងនឹងរបបដែលកំពុងពិចារណា។

របបពន្ធពិសេសដែលបានអនុវត្តនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី៖

ប្រព័ន្ធពន្ធសម្រាប់អ្នកផលិតកសិកម្ម។ (ពន្ធកសិកម្មតែមួយ (UAT) ។

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (USNO) ។

ប្រព័ន្ធពន្ធដារក្នុងទម្រង់ជាពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានដាក់បញ្ចូលសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន (UTII)។

ប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់ការអនុវត្តកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម។

ការជ្រើសរើសរបបពន្ធ

សហគ្រាសជ្រើសរើសរបបពន្ធផ្ទាល់ខ្លួននៅពេលចុះឈ្មោះជានីតិបុគ្គល ឬជាសហគ្រិនបុគ្គល។ ជាទូទៅ មនុស្សគ្រប់រូបមានជម្រើសពីរ - របៀបទូទៅ ឬពិសេស។ ដើម្បីកុំឱ្យមានកំហុសក្នុងជម្រើសរបស់អ្នក អ្នកត្រូវវាយតម្លៃទំហំនៃអាជីវកម្មនាពេលអនាគត ការចំណាយរបស់វា និងច្រើនទៀត។

ប្រភេទ និងចំនួនពន្ធ ក៏ដូចជានីតិវិធីសម្រាប់ការទូទាត់ និងការរាយការណ៍របស់ពួកគេត្រូវបានកំណត់ដោយរបបពន្ធ (ប្រព័ន្ធពន្ធដារ) ដែលសហគ្រាសជ្រើសរើស។

ជម្រើសបង់ពន្ធចំនួន 4 សម្រាប់នីតិបុគ្គល។

របបពន្ធទូទៅ។

របបពន្ធពិសេស៖

.

.

.

ប្រសិនបើនៅលើទឹកដីនៃសង្កាត់ក្រុង ស្រុក ក្រុង Moscow ឬ St. Petersburg ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួនត្រូវបានផ្ទេរទៅ UTIIហើយក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នកអនុវត្តសកម្មភាពបែបនេះយ៉ាងពិតប្រាកដនៅទីនេះ បន្ទាប់មកអ្នកនឹងត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីវាក្នុងដែនកំណត់ UTII.

បញ្ជីនៃសកម្មភាពដែលអាចផ្ទេរទៅ UTII ត្រូវបានកំណត់នៅក្នុង ប្រការ ២ សិល្បៈ។ លេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុង 346.26. ការបញ្ជាក់អំពីប្រភេទនៃសកម្មភាពដែលបានបកប្រែទៅជា UTII, អាចត្រូវបានរកឃើញ នៅលើគេហទំព័ររបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីតាមមុខវិជ្ជារបស់សហព័ន្ធ www.rXX.nalog.ruដែលជាកន្លែងដែល XX គឺជាកូដនៃប្រធានបទនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

នៅពេលអនុវត្តប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន ក្រុមហ៊ុនត្រូវបង់ពន្ធមួយចំនួនទៀត បន្ថែមពីលើអ្វីដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងរបបដែលបានជ្រើសរើស។ ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើការទាញយករ៉ែ (MET) ពន្ធទឹក ពន្ធគយ។ និងពន្ធផងដែរដែលទាក់ទងនឹងវត្តមាននៃប្រភេទជាក់លាក់នៃអចលនទ្រព្យ (ដី ការដឹកជញ្ជូន ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់អង្គការ)។

អង្គការនៅក្នុងរបៀបទូទៅត្រូវមានកាតព្វកិច្ច៖

រក្សាកំណត់ត្រាគណនេយ្យ។

បញ្ជូនរបាយការណ៍គណនេយ្យ និងពន្ធទៅអធិការ។

បង់ពន្ធមូលដ្ឋាន - លើតម្លៃបន្ថែម ( អាករ) និង នៅប្រាក់ចំណេញ.

ច្បាប់គណនេយ្យត្រូវបានកំណត់នៅក្នុង ច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 21 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 1996 លេខ 129-FZ"អំពីគណនេយ្យ" ។

របបពន្ធពិសេសត្រូវបានប្រើដើម្បីធ្វើឱ្យជីវិតមានភាពងាយស្រួលតាមដែលអាចធ្វើទៅបានសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូច។ របបពន្ធពិសេសណាមួយពាក់ព័ន្ធនឹងការជំនួសពន្ធមូលដ្ឋានជាច្រើនដោយមួយ (តែមួយ)។

បន្ទាប់ពីចុះឈ្មោះជាសហគ្រិនម្នាក់ៗ យើងបន្តបង់ពន្ធដែលយើងបានបង់ពីមុនជាបុគ្គល។

4 ពន្ធដែលយើងបន្តបង់:

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (NDFL)- នៅពេលទទួលបានប្រាក់ឈ្នួល ក៏ដូចជាប្រាក់ចំណូលពីការលក់ ឬជួលអចលនទ្រព្យ។

ពន្ធដឹកជញ្ជូន - ប្រសិនបើរថយន្តត្រូវបានចុះបញ្ជីក្នុងឈ្មោះរបស់អ្នក។

ពន្ធដី - ប្រសិនបើអ្នកជាម្ចាស់ (ម្ចាស់) នៃដីមួយ។

សម្រាប់ដីឡូត៍ដែលប្រើប្រាស់សម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្ម ពន្ធត្រូវបានគណនា និងបង់ដោយសហគ្រិនម្នាក់ៗដោយឯករាជ្យ។

ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គល - ប្រសិនបើអ្នកជាម្ចាស់អចលនទ្រព្យ (ខ្ទម អាផាតមិន យានដ្ឋាន។ល។)។

លើសពីនេះទៀត អ្នកមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពអាជីវកម្ម។ ប្រភេទ និងចំនួនពន្ធ ក៏ដូចជានីតិវិធីសម្រាប់ការទូទាត់ និងការរាយការណ៍របស់ពួកគេត្រូវបានកំណត់ដោយរបបពន្ធ (ប្រព័ន្ធពន្ធដារ) ដែលអ្នកជ្រើសរើស។

ជម្រើសបង់ពន្ធចំនួន 5 សម្រាប់សហគ្រិនម្នាក់ៗ។

របបពន្ធទូទៅ។

របបពន្ធពិសេស៖

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (STS).

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញផ្អែកលើប៉ាតង់.

ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម (USAT).

ពន្ធបង្រួបបង្រួមលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានដាក់ (UTII).

របបពន្ធទូទៅគឺជារបបសំខាន់ ហើយត្រូវបានអនុវត្តតាមលំនាំដើម ប្រសិនបើសហគ្រិនម្នាក់ៗមិនបានដាក់ពាក្យសុំទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដើម្បីប្តូរទៅរបបពន្ធពិសេសណាមួយនោះ។

ពន្ធសំខាន់ៗដែលសហគ្រិនត្រូវបង់ក្រោមរបបទូទៅ៖

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (NDFL);

ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (VAT).

របបពន្ធពិសេសត្រូវបានអនុវត្តដើម្បីធ្វើឱ្យជីវិតមានភាពងាយស្រួលតាមដែលអាចធ្វើទៅបានសម្រាប់អង្គភាពអាជីវកម្មខ្នាតតូច។ របបពន្ធពិសេសណាមួយពាក់ព័ន្ធនឹងការជំនួសពន្ធមូលដ្ឋានជាច្រើនដោយមួយ (តែមួយ)។

បញ្ជីនៃសកម្មភាពដែលប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញប៉ាតង់អាចត្រូវបានអនុវត្តត្រូវបានផ្តល់ឱ្យ ឆ. 26.3 លេខកូដពន្ធនិងមាន 47 មុខតំណែង។ ប្រសិនបើសហគ្រិនម្នាក់ៗចូលរួមក្នុងពេលដំណាលគ្នាក្នុងសកម្មភាពដែលមិនមាននៅក្នុងបញ្ជីនេះ គាត់មានសិទ្ធិប្រើប្រាស់ "សាមញ្ញ" ធម្មតាសម្រាប់ពួកគេ។

ផ្តល់ឱ្យសហគ្រិននូវឱកាសដើម្បីប្រើភាពខុសគ្នានៃគ្រោងការណ៍ការទូទាត់ជាមួយរដ្ឋ។ មានយន្តការទូទៅសម្រាប់ការគណនាថ្លៃសេវាទៅថវិកា ដែលត្រូវបានកំណត់ដោយចំនួនដ៏ច្រើននៃបន្ទុកហិរញ្ញវត្ថុលើអាជីវកម្ម។ មានរបបពន្ធពិសេសផ្សេងៗ ការប្រើប្រាស់ដែលបង្កប់ន័យកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធលើសហគ្រាសយ៉ាងច្រើន។ សហគ្រិនដែលប្រតិបត្តិការក្នុងឧស្សាហកម្មជាច្រើនអាចទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីចំណូលចិត្តដែលត្រូវគ្នាក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាជូនរដ្ឋ។ ពួកគេម្នាក់ៗអាចជ្រើសរើសប្រព័ន្ធពន្ធពិសេសដែលសមស្របបំផុតជាមួយនឹងលក្ខណៈជាក់លាក់នៃគំរូអាជីវកម្ម ចំនួនប្រាក់ចំណូល ក៏ដូចជាការជាប់ទាក់ទងរបស់វាជាមួយនឹងការចំណាយ។ តើរបបប្រមូលពន្ធពិសេសប្រភេទណាដែលច្បាប់របស់រុស្ស៊ីបង្កើត? តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីជ្រើសរើសល្អបំផុតពីពួកគេ?

គំនិតនៃរបបពន្ធពិសេស

របបពន្ធពិសេសគឺជាប្រព័ន្ធមួយសម្រាប់ការប្រមូលការបង់ពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធទៅថវិកាដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងក្នុងលក្ខណៈដែលបានកំណត់ដោយក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងសកម្មភាពផ្លូវច្បាប់ផ្សេងទៀត។ របបពិសេសទាំងនេះអាចផ្តល់នូវនីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាកាតព្វកិច្ចទូទាត់ដែលខុសពីស្តង់ដារ ហើយក្នុងករណីខ្លះ ការលើកលែងអ្នកបង់ប្រាក់ម្នាក់ៗពីពួកគេ។

គោលគំនិតនៃរបបពន្ធពិសេសត្រូវបានចែងនៅក្នុងច្បាប់របស់រុស្ស៊ី។ ប្រភពសំខាន់នៃច្បាប់នៅទីនេះគឺ ក្រមពន្ធ។ អ្នកស្រាវជ្រាវរុស្ស៊ីកំណត់របបពន្ធពិសេសមួយថាជាយន្តការសម្រាប់ការប្រមូលការទូទាត់ថវិកាសម្រាប់អង្គការដែលចូលរួមក្នុងសកម្មភាពសហគ្រិន ដែលត្រូវបានចាត់ទុកថាជាជម្រើសជំនួសប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ ឬ STS ។ តាមពិតទម្រង់ដែលត្រូវគ្នាត្រូវបានជួសជុលនៅកម្រិតសំខាន់ដូចដែលយើងបានកត់សម្គាល់ខាងលើ ប្រភពនៃច្បាប់ពន្ធនៅប្រទេសរុស្ស៊ី - ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ដូច្នេះ ក្រមពន្ធដារចែងថា របបពិសេសអាចលើកលែងអ្នកបង់ប្រាក់ពីកាតព្វកិច្ចដែលមានចែងក្នុងមាត្រា 13-15 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ពោលគឺអ្នកដែលមានលក្ខណៈជាចម្បង OSN ។

របបពន្ធពិសេសរួមមាន ប្រសិនបើអ្នកធ្វើតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី៖

• វិទ្យាសាស្ត្រកសិកម្មបង្រួបបង្រួម។
• UTII ។
• ពន្ធសម្រាប់អ្នកបង់ប្រាក់ដែលអនុវត្តកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម។
• ពន្ធសម្រាប់សហគ្រិនដែលធ្វើការក្រោមប៉ាតង់។

ចូរយើងពិចារណាពីលក្ខណៈជាក់លាក់នៃប្រភេទពន្ធដែលបានកត់សម្គាល់ដោយលម្អិតបន្ថែមទៀត។

ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម

ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម ឬ ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម គឺជារបបពន្ធពិសេសមួយដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់សហគ្រិនកសិកម្ម។ ដូចគ្នានេះផងដែរ អ្នកជាប់ពន្ធដែលមានសិទ្ធិប្រើប្រាស់អត្ថប្រយោជន៍នៃពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមរួមមានអង្គការនេសាទ។ របបពិសេសដែលកំពុងពិចារណាអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបង់ប្រាក់មិនផ្ទេរពន្ធទៅថវិកា៖

• លើប្រាក់ចំណេញរបស់សហគ្រាស (មិនរាប់បញ្ចូលថ្លៃសេវាដែលបានបង់លើប្រាក់ចំណេញពីភាគលាភ ឬប្រភេទមួយចំនួននៃកាតព្វកិច្ចបំណុល);
• នៅលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់សហគ្រាស;
• អាករលើតម្លៃបន្ថែម (មិនរាប់បញ្ចូលថ្លៃសេវាដែលត្រូវបានបង់នៅគយនៅពេលនាំចូលទំនិញទៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ក៏ដូចជាក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងនៃភាពជាដៃគូសាមញ្ញ ឬការគ្រប់គ្រងទ្រព្យសម្បត្តិ)។

ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម គឺជារបបពន្ធដែលសហគ្រិនអាចប្តូរដោយស្ម័គ្រចិត្ត។ ដើម្បីធ្វើដូច្នេះ អាជីវកម្មត្រូវតែផ្ញើការជូនដំណឹងទៅសេវាពន្ធសហព័ន្ធ - នៅកន្លែងនៃសកម្មភាពអាជីវកម្ម។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ កសិករនឹងអាចចាប់ផ្តើមរីករាយជាមួយនឹងចំណូលចិត្តដែលរបបពន្ធពិសេសនេះធានាចាប់ពីឆ្នាំក្រោយប៉ុណ្ណោះ។ មានតែអង្គការថ្មីដែលទើបតែបានឆ្លងកាត់ការចុះឈ្មោះរដ្ឋប៉ុណ្ណោះដែលអាចចាប់ផ្តើមការងារភ្លាមៗនៅក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម (USAKHN) ឬបានគ្រប់គ្រងដើម្បីដាក់ការជូនដំណឹងដែលត្រូវគ្នាទៅកាន់សេវាពន្ធសហព័ន្ធក្នុងរយៈពេល 30 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីទទួលបានឯកសារចំណងជើង។

លក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការផ្លាស់ប្តូរទៅជាពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម

មានតែអាជីវកម្មទាំងនោះដែលមានប្រាក់ចំណូលពីសកម្មភាពកសិកម្មលើសពី 70% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបប៉ុណ្ណោះដែលអាចទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមបាន។ ពួកគេមិនអាចធ្វើការក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមទេ៖

• ក្រុមហ៊ុនដែលផលិតទំនិញដែលមិនអាចកាត់ថ្លៃបាន;
• ក្រុមហ៊ុនពាក់ព័ន្ធក្នុងអាជីវកម្មល្បែងស៊ីសង;
• ស្ថាប័នរដ្ឋ និងក្រុង។

កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធយោងទៅតាមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម

កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម គឺជាប្រាក់ចំណេញអាជីវកម្ម ពោលគឺភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយ។ អត្រាពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមគឺ 6% ។ ដូច្នេះពន្ធនេះអាចចាត់ទុកថាជាផលចំណេញច្រើនបំផុតមួយនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដាររបស់រុស្ស៊ី។ មូលដ្ឋានសម្រាប់ការគណនាពន្ធក្រោមពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការខាតបង់ដែលបានកត់ត្រានៅក្នុងឆ្នាំមុន។

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

សហគ្រាសរុស្ស៊ីជាច្រើនចូលចិត្តជ្រើសរើសរបបពន្ធសាមញ្ញ ឬប្រព័ន្ធពន្ធដារ។ ដើម្បីធ្វើដូច្នេះ អាជីវកម្មត្រូវតែបំពេញតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដូចខាងក្រោមៈ

• បុគ្គលិកមិនគួរលើសពី 100 នាក់;
• ប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្ម - មិនលើសពី 60 លានរូប្លិ៍ក្នុងមួយឆ្នាំ;
• តម្លៃដែលនៅសល់នៃមូលនិធិមិនគួរលើសពី 100 លានរូប្លិ៍;
• ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធគឺជានីតិបុគ្គល នោះចំណែកនៃភាពជាម្ចាស់នៃអង្គការផ្សេងទៀតនៅក្នុងវាមិនគួរលើសពី 25% ទេ។

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញមិនអាចប្រើប្រាស់ដោយក្រុមហ៊ុនដែលមានសាខា ឬការិយាល័យតំណាងបានទេ។

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញអនុញ្ញាតឱ្យអាជីវកម្មមិនបង់ប្រាក់៖

• ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណូល;
• ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ (លើកលែងតែអចលនទ្រព្យដែលមូលដ្ឋានពន្ធត្រូវគ្នានឹងតម្លៃសុរិយោដីរបស់ពួកគេ);

អ្នកអាចប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ ដូចនៅក្នុងករណីនៃពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម ដោយផ្ញើការជូនដំណឹងទៅសេវាពន្ធសហព័ន្ធតាមទម្រង់ដែលបានកំណត់។ ដូចគ្នានេះដែរ អាជីវកម្មនឹងអាចដំណើរការក្រោមប្រព័ន្ធ "សាមញ្ញ" ចាប់ពីឆ្នាំក្រោយប៉ុណ្ណោះ។ ករណីលើកលែងមួយគឺប្រសិនបើស្ថាប័នថ្មី ហើយម្ចាស់របស់វាបានគ្រប់គ្រងដើម្បីផ្ញើការជូនដំណឹងទៅសេវាពន្ធសហព័ន្ធក្នុងរយៈពេល 30 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីការចុះឈ្មោះរដ្ឋ។ វាគួរតែត្រូវបានគេកត់សម្គាល់ផងដែរថានៅពេលប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញជាមួយ UTII ការងារក្រោម "ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ" គឺអាចធ្វើទៅបានចាប់ពីខែដែលអង្គការឈប់ធ្វើការក្រោម UTII ។

ប្រភេទនៃប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ

ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ គឺជាប្រព័ន្ធពន្ធដារដែលអាចប្រើប្រាស់ដោយសហគ្រិនក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការទូទាត់ជាមួយនឹងថវិកាជាពីរកំណែ។ ទីមួយ អាជីវកម្មអាចបង់ឱ្យរដ្ឋ 6% នៃប្រាក់ចំណូល។ ទីពីរ មានជម្រើសផ្ទេរ 15% នៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធទៅថវិកា។

ជម្រើសនៃគ្រោងការណ៍មួយក្នុងចំណោមគ្រោងការណ៍ដែលបានសម្គាល់ទាំងពីរគឺអាស្រ័យលើសហគ្រិនខ្លួនឯង។ ការប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដែល 6% នៃប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង់ទៅរដ្ឋគឺត្រូវបានណែនាំសម្រាប់អាជីវកម្មដែលមិនមានការចំណាយច្រើន។ ទាំងនេះអាចជាឧទាហរណ៍ អង្គការប្រឹក្សា ក៏ដូចជាស្ថាប័នផ្សេងទៀតដែលមានជំនាញក្នុងការផ្តល់សេវាកម្ម។ ម្យ៉ាងវិញទៀត អាជីវកម្មឧស្សាហកម្ម ក្រុមហ៊ុនសំណង់ និងអង្គការពាណិជ្ជកម្មទំនងជាមានប្រាក់ចំណេញទាប ដោយសារការចំណាយខ្ពស់។ ដូច្នេះវានឹងមានផលចំណេញកាន់តែច្រើនសម្រាប់ពួកគេដើម្បីធ្វើការតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញដោយបង់ 15% នៃប្រាក់ចំណេញទៅនឹងថវិកា។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ តំបន់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីអាចបង្កើតរបបពន្ធអនុគ្រោះដោយយោងតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញសម្រាប់គ្រោងការណ៍ដែលត្រូវគ្នា ដែលអត្រានេះអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយមកត្រឹម 5% ។

លក្ខណៈពិសេសនៃប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ីគឺវត្តមាននៃរបបពន្ធពិសេសដែលជានីតិវិធីពិសេសដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយក្រមពន្ធសម្រាប់ការគណនានិងការទូទាត់ពន្ធនិងថ្លៃសេវាក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់មួយហើយត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងករណីដែលបានបញ្ជាក់ដោយក្រម។

ក្រមពន្ធផ្តល់ជូនសម្រាប់របបពន្ធចំនួនបួនដូចជា៖

1) ប្រព័ន្ធពន្ធសម្រាប់អ្នកផលិតកសិកម្ម (ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម);

2) ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ;

3) ប្រព័ន្ធពន្ធដារក្នុងទម្រង់នៃពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលដាក់បញ្ចូលសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន។

4) ប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់ការអនុវត្តកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម។

របបពន្ធទាំងនេះមានគោលបំណងបង្កើតលក្ខខណ្ឌសេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុកាន់តែអំណោយផលសម្រាប់ដំណើរការរបស់អង្គការដែលទាក់ទងនឹងវិស័យអាជីវកម្មខ្នាតតូច ក៏ដូចជាសហគ្រិនម្នាក់ៗ។

នៅពេលដែលការបង្កើតប្រព័ន្ធនៃរបបពន្ធពិសេសសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចត្រូវបានបញ្ចប់នៅឆ្នាំ 2005 (ជាមួយនឹងការអនុម័តពីរជំពូកនៃក្រមពន្ធ - 262 និង 263) សហគ្រាសប្រហែល 850 ពាន់ដែលស្ថិតនៅក្រោមប្រភេទនៃអាជីវកម្មខ្នាតតូចត្រូវបានចុះបញ្ជីជាផ្លូវការ។ នៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ លើសពីនេះទៀត មកដល់ពេលនេះ មានសហគ្រិនបុគ្គលជាង 4 លាននាក់ដែលកំពុងធ្វើការនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីដោយមិនបានបង្កើតនីតិបុគ្គល។ ដូច្នេះអ្នកជាប់ពន្ធប្រហែល 5 លាននាក់ត្រូវជាប់ពន្ធលើអាជីវកម្មខ្នាតតូច។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះបើយោងតាមគណៈកម្មាធិការស្ថិតិរដ្ឋនៃប្រទេសរុស្ស៊ីប្រហែល 30% នៃអ្នកតំណាងនៃអាជីវកម្មនេះបានចូលរួមក្នុងសកម្មភាពសហគ្រិនដោយមិនបញ្ជូនទិន្នន័យណាមួយអំពីសកម្មភាពរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារនិងស្ថិតិ 25-30% បានបង្ហាញសមតុល្យ "សូន្យ" ។ និង 3-5% បានចុះឈ្មោះសកម្មភាពរបស់ពួកគេ - មិនបានចុះឈ្មោះជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។ ទន្ទឹមនឹងនោះ វិស័យអាជីវកម្មខ្នាតតូចមិនមានតួនាទីសំខាន់ក្នុងការបង្កើតចំណូលថវិកានៅគ្រប់កម្រិតនោះទេ។ ប្រព័ន្ធថវិកានៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានទទួលតិចជាង 1% នៃចំណូលថវិកាសរុបពីសកម្មភាពរបស់សហគ្រិនទាំងនេះ។

ដោយពិចារណាលើភាពជាក់លាក់នៃសកម្មភាពអាជីវកម្មខ្នាតតូចក្នុងទម្រង់នៃច្បាប់ដាច់ដោយឡែកត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីតែប៉ុន្មានឆ្នាំបន្ទាប់ពីការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធរបស់ប្រទេសជាពីរទម្រង់។ ទីមួយគឺលើនីតិវិធីសាមញ្ញសម្រាប់កំណត់មូលដ្ឋានពន្ធដារ និងរក្សាកំណត់ត្រា ទីពីរគឺលើការវាយតម្លៃប្រាក់ចំណូលសក្តានុពលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ និងបង្កើតចំនួនថេរនៃការទូទាត់ទៅថវិកា។

ទម្រង់ទីមួយនៃការយកពន្ធ ដែលត្រូវបានដាក់ឱ្យចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 1996 ដោយការអនុម័តច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 222 នៃថ្ងៃទី 29 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 1995 ។ ច្បាប់សហព័ន្ធ "នៅលើប្រព័ន្ធសាមញ្ញនៃការយកពន្ធ គណនេយ្យ និងការរាយការណ៍សម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូច" មាន មិនបានទទួលការអភិវឌ្ឍន៍គ្រប់គ្រាន់នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី៖ នៅចុងឆ្នាំ 2005 មានតែអង្គការប្រហែល 50,000 និងសហគ្រិនម្នាក់ៗជាង 100,000 ប៉ុណ្ណោះបានប្រើប្រាស់វា។ នេះជាចម្បងដោយសារតែការផ្លាស់ប្តូរទៅប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការរឹតបន្តឹងយ៉ាងតឹងរ៉ឹងសម្រាប់សហគ្រាសទាក់ទងនឹងចំនួនបុគ្គលិក (រហូតដល់ 15 នាក់) និងបរិមាណប្រាក់ចំណូលសរុបប្រចាំឆ្នាំ (រហូតដល់ 10 លានរូប្លិ៍។ ) លើសពីនេះ អង្គការដែលបានប្តូរទៅប្រព័ន្ធបង់ពន្ធសាមញ្ញមានទំនាក់ទំនងហិរញ្ញវត្ថុស្មុគស្មាញជាមួយអ្នកទិញផលិតផលរបស់ពួកគេ ដោយសារនៅពេលលក់ផលិតផលតាមរយៈបណ្តាញលក់ដុំ "ការបញ្ចូល" អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនត្រូវបានទូទាត់សងដល់អ្នកទិញលក់ដុំទេ។ ដូច្នេះប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាចម្បង។ ក្នុងវិស័យពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ និងការផ្តល់ទំនិញ សេវាកម្មសាច់ប្រាក់។

ទម្រង់ទីពីរនៃការយកពន្ធនៃអាជីវកម្មខ្នាតតូចត្រូវបានណែនាំនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក្នុងឆ្នាំ 1999 ជាមួយនឹងការអនុម័តច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 148 នៃថ្ងៃទី 31 ខែកក្កដាឆ្នាំ 1998 ។ ច្បាប់សហព័ន្ធ "ស្តីពីពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានបញ្ជាក់សម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន" ។ នៅពេលវាត្រូវបានណែនាំ គោលដៅគឺបង្ខំមនុស្សឱ្យបង់ពន្ធ និងដកចេញពីផ្នែក "ស្រមោល" នៃលំហូរសាច់ប្រាក់ពិបាកក្នុងគណនីនៃអាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលចូលរួមក្នុងសកម្មភាពដូចជា ពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ ការផ្តល់សេវាគ្រួសារ ការដឹកជញ្ជូនតាមម៉ូតូ។ សេវាកម្ម និងមួយចំនួនទៀត។

ការពិតគឺថាប្រព័ន្ធសាមញ្ញនៃការយកពន្ធ គណនេយ្យ និងរបាយការណ៍មិនបានផ្តល់នូវដំណោះស្រាយគ្រប់គ្រាន់ចំពោះបញ្ហានៃគណនេយ្យពេញលេញបំផុតនៃវត្ថុជាប់អាកររបស់សហគ្រិនម្នាក់ៗ និងសហគ្រាសធុនតូចនោះទេ ចាប់តាំងពីភាពពិសេសនៃសកម្មភាពរបស់ពួកគេ (ធ្វើការជាមួយសាច់ប្រាក់ ដោយគ្មាន ការចុះបញ្ជីសាច់ប្រាក់។ល។) មិនអនុញ្ញាតឱ្យអាជ្ញាធរពន្ធដារគ្រប់គ្រងពួកគេក្នុងកម្រិតដែលត្រូវការនោះទេ ជាលទ្ធផលដែលលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការគេចពន្ធ និងការអភិវឌ្ឍន៍អាជីវកម្មស្រមោលមិនត្រូវបានលុបចោលទេ។ ក្នុងន័យនេះ វាត្រូវបានសម្រេចដើម្បីណែនាំរបបពន្ធពិសេសមួយសម្រាប់អង្គការបុគ្គល និងសហគ្រិនដោយបង្កើតប្រាក់ចំណូល imputed ។

គោលបំណងនៃការណែនាំរបបពន្ធពិសេសគឺដើម្បីបង្កើនចំណូលពន្ធចូលទៅក្នុងប្រព័ន្ធថវិការបស់ប្រទេស។ យន្តការដែលបានដាក់ក្នុងច្បាប់សហព័ន្ធនេះ មានគោលបំណងជាចម្បងក្នុងការធ្វើឱ្យស្មុគស្មាញដល់ដំណើរការនៃការគេចវេសពីពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធបុគ្គល ជាលើកដំបូងដែលរងផលប៉ះពាល់ដោយលំហូរសាច់ប្រាក់ពន្ធ ដែលត្រូវបានគ្រប់គ្រងយ៉ាងលំបាកដោយពន្ធផ្សេងទៀត ក្នុងក្របខ័ណ្ឌដែលយោងទៅតាម ការប៉ាន់ប្រមាណផ្សេងៗគ្នា ពី 30 ទៅ 80% នៃទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបានរាយការណ៍របស់អាជីវកម្មខ្នាតតូច និងមធ្យម។

ជាមួយគ្នានេះ ការដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធដារដោយប្រើប្រាស់វិធីសាស្ត្រចំណូលដែលបានកំណត់បានបន្តនូវគោលដៅសំខាន់ស្មើគ្នាមួយទៀត គឺដើម្បីសម្រួលដល់នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនា និងការប្រមូលពន្ធ។ ប្រព័ន្ធនេះជួយសម្រួលដំណើរការគណនេយ្យ និងការរាយការណ៍ ក៏ដូចជាគណនេយ្យពន្ធដារសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូច។

ភាពខុសគ្នាជាមូលដ្ឋានរវាងរបបពន្ធពិសេសដោយប្រើប្រាស់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានបញ្ចូល និងគម្រោងពន្ធប្រពៃណីសម្រាប់សហគ្រាសឯកជន (រួមទាំងប្រព័ន្ធសាមញ្ញនៃការបង់ពន្ធ គណនេយ្យ និងរបាយការណ៍សម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូច) គឺថាមូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធនីមួយៗ និងវត្ថុជាប់អាករមិនត្រូវបានកំណត់ទេ។ តាមរយៈការរាយការណ៍របស់ពួកគេ ប៉ុន្តែនៅលើមូលដ្ឋាននៃប្រាក់ចំណេញដែលបានគណនានៃប្រភេទអាជីវកម្មផ្សេងៗនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌក្នុងស្រុក និងផ្សេងទៀតដែលពាក់ព័ន្ធ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ការគណនានៃប្រាក់ចំណូលដែលមានសក្តានុពលត្រូវបានចងភ្ជាប់ទៅនឹងបញ្ជីពេញលេញនៃផ្លូវការ និងងាយស្រួលផ្ទៀងផ្ទាត់ សូចនាករការអនុវត្តជាក់ស្តែងនៃប្រភេទបុគ្គលនៃអ្នកជាប់ពន្ធ។

វាជារឿងសំខាន់ដើម្បីបញ្ជាក់ថាជាមួយនឹងការផ្ទេរប្រភេទជាក់លាក់នៃអង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗទៅពន្ធតែមួយ ការពឹងផ្អែករបស់ពួកគេលើប្រធានបទនៃអាជ្ញាធរពន្ធត្រូវបានកាត់បន្ថយយ៉ាងខ្លាំង ដែលត្រូវបានសម្របសម្រួលយ៉ាងខ្លាំងដោយដំណើរការ និងលក្ខខណ្ឌសម្រាប់កំណត់ប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានកំណត់។ មិន​អាស្រ័យ​លើ​មតិ​របស់​មន្ត្រី​មួយ​ចំនួន​ទេ។

ការដាក់បញ្ចូលពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានដាក់បញ្ចូលក៏ធ្វើឱ្យវាអាចកំណត់បានកាន់តែពេញលេញនូវចំណូលពន្ធនៅពេលអនុម័តថវិកានៃកម្រិតផ្សេងៗគ្នាសម្រាប់ឆ្នាំហិរញ្ញវត្ថុបន្ទាប់។ ទន្ទឹមនឹងនេះ សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលគោរពច្បាប់ ទម្រង់នៃការយកពន្ធនេះបង្កើតការលើកទឹកចិត្តបន្ថែមក្នុងការអភិវឌ្ឍផលិតកម្ម និងបង្កើនបរិមាណលក់ ចាប់តាំងពីចំនួនពន្ធតែមួយត្រូវបានកំណត់ជាចម្បងមិនមែនដោយរបាយការណ៍នោះទេ ប៉ុន្តែដោយសូចនាកររូបវន្តប្រយោលដែលកំណត់លក្ខណៈសម្រាប់លក្ខខណ្ឌសម្រាប់ អនុវត្តសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច។

មិនដូចប្រព័ន្ធសាមញ្ញទេ ចាប់ពីពេលចាប់ផ្តើមដំបូង វាជាកាតព្វកិច្ចសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធដែលចូលរួមក្នុងសកម្មភាពមួយចំនួន។ នៅពេលដែលវាត្រូវបានណែនាំនៅគ្រប់តំបន់ទាំងអស់នៃប្រទេសរុស្ស៊ី ពន្ធរួមលើប្រាក់ចំណូលមិនច្បាស់លាស់ត្រូវបានបង់ដោយអង្គការប្រហែល 150 ពាន់ និងសហគ្រិនបុគ្គល 1.3 លាននាក់។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ បញ្ហាមួយចំនួនបានកើតឡើងជាមួយនឹងការណែនាំ និងការបង់ពន្ធនេះ។ នៅក្នុងមុខវិជ្ជាជាច្រើនរបស់សហព័ន្ធ សូចនាកររកប្រាក់ចំណេញជាមូលដ្ឋានដែលមានឥទ្ធិពលលើចំនួនពន្ធត្រូវបានកំណត់សម្រាប់អង្គការក្នុងកម្រិតកាត់បន្ថយ ដែលមិនផ្តល់សំណងសម្រាប់ពន្ធដែលពួកគេបានបង់ក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ។ ដោយសារកាលៈទេសៈមួយចំនួន រួមទាំងការបញ្ចុះបញ្ចូល និងការគណនាខុសលក្ខណៈបុគ្គល កម្រិតនៃផលចំណេញជាមូលដ្ឋានដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងជារឿយៗមិនសមហេតុផលខាងសេដ្ឋកិច្ចទេ។ ជាលទ្ធផល សូចនាកររកប្រាក់ចំណេញជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពដូចគ្នានៅក្នុងតំបន់ផ្សេងៗគ្នាមានការប្រែប្រួលយ៉ាងខ្លាំង។ នេះក៏ដោយសារតែការពិតដែលថានៅកម្រិតសហព័ន្ធវិធីសាស្រ្តបង្រួបបង្រួមសម្រាប់ការវាយតម្លៃសកម្មភាពនៃអាជីវកម្មខ្នាតតូចមិនត្រូវបានបង្កើតឡើងនិងត្រូវបានអនុម័តដោយស្របច្បាប់។

ជាការពិតណាស់ វិស័យអាជីវកម្មខ្នាតតូចត្រូវការការគាំទ្រពីរដ្ឋ ហើយរហូតដល់ឆ្នាំ 2005 ការគាំទ្របែបនេះត្រូវបានផ្តល់តាមរយៈការផ្តល់អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធសម្រាប់សហគ្រាសខ្នាតតូចលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។

អត្ថប្រយោជន៍នេះបានផ្តល់ថា សហគ្រាសខ្នាតតូចដែលចូលរួមក្នុងការផលិត និងកែច្នៃផលិតផលកសិកម្ម ការផលិតផលិតផលម្ហូបអាហារ ទំនិញប្រើប្រាស់ សម្ភារៈសំណង់ ឧបករណ៍វេជ្ជសាស្ត្រ ថ្នាំ និងផលិតផលវេជ្ជសាស្រ្ត ការសាងសង់លំនៅដ្ឋាន ឧស្សាហកម្ម សង្គម និងបរិស្ថាន (រួមទាំងការជួសជុល និងសំណង់។ ការងារ) ក្នុងរយៈពេលពីរឆ្នាំដំបូងនៃការងារ ពួកគេមិនបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល បានផ្តល់ថាប្រាក់ចំណូលពីប្រភេទសកម្មភាពទាំងនេះលើសពី 70% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបពីការលក់ផលិតផល ការងារ និងសេវាកម្ម។ នៅក្នុងឆ្នាំទី 3 និងទី 4 នៃប្រតិបត្តិការ - 25 និង 50% នៃអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលបានបង្កើតឡើងរៀងគ្នាប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលពីប្រភេទនៃសកម្មភាពទាំងនេះមានច្រើនជាង 90% នៃប្រាក់ចំណូលសរុបពីការលក់ផលិតផលការងារនិងសេវាកម្ម។ ការអនុវត្តនៃការប្រើប្រាស់អត្ថប្រយោជន៍នេះបានបង្ហាញថា អាជីវកម្មខ្នាតតូច ការបង្កើនបរិមាណផលិតកម្ម និងតាមនោះ ប្រាក់ចំណេញក្នុងអំឡុងពេលអនុគ្រោះ បន្ទាប់ពីកាត់បន្ថយទំហំនៃអត្ថប្រយោជន៍ ឬបញ្ចប់សុពលភាព កាត់បន្ថយបរិមាណផលិតកម្មយ៉ាងខ្លាំង បង្កើនការចំណាយរបស់វា ដែលតាមធម្មជាតិបានដឹកនាំ។ ទៅនឹងការថយចុះនៃប្រាក់ចំណេញ និងពន្ធដែលបានបង់ទៅក្នុងថវិកា។ បន្ទាប់ពីការផុតកំណត់នៃអត្ថប្រយោជន៍ សហគ្រាសខ្នាតតូចជាក្បួនបានកាត់បន្ថយសកម្មភាពរបស់ពួកគេ ដោយបានចុះបញ្ជីជាសហគ្រាសស្រដៀងគ្នាថ្មី ដែលទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់ត្រូវបានផ្ទេរ ហើយសហគ្រាសដែលបានបង្កើតតាមរបៀបនេះម្តងទៀតបានចាប់ផ្តើមទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

ភាពគ្មានប្រសិទ្ធភាពនៃអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចគឺភាគច្រើនដោយសារតែការពិតដែលថាអង្គការមិនតម្រូវឱ្យរក្សាកំណត់ត្រាដាច់ដោយឡែកនៃមូលនិធិដែលបានចេញផ្សាយជាលទ្ធផលនៃការអនុវត្តអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធទាំងនេះ។ ដូចគ្នានេះផងដែរ ច្បាប់មិនបានកំណត់សម្រាប់គោលបំណងអ្វីដែលមូលនិធិដែលបានចេញផ្សាយទាក់ទងនឹងការផ្តល់អត្ថប្រយោជន៍ទាំងនេះអាចត្រូវបានប្រើប្រាស់។

ជាលទ្ធផល មូលនិធិទាំងនេះជារឿយៗត្រូវបានចំណាយលើគោលបំណងដែលមិនទាក់ទងនឹងការបង្កើនប្រសិទ្ធភាពផលិតកម្ម និងការបង្កើតការងារថ្មី។ ជាមួយនឹងការអនុម័តជំពូកទី 25 នៃផ្នែកទី 2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី អត្ថប្រយោជន៍នេះ ដូចជាអត្ថប្រយោជន៍ផ្សេងទៀតទាំងអស់សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មត្រូវបានលុបចោល។

នេះតម្រូវឲ្យមានអត្ថិភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធពិសេសសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលនឹងគិតគូរពីភាពពិសេសនៃដំណើរការនៃវិស័យសេដ្ឋកិច្ចនេះ។ ប្រព័ន្ធនេះគួរតែត្រូវបានសាងសង់ (ហើយនៅក្នុងប្រទេសភាគច្រើនវាត្រូវបានសាងសង់យ៉ាងពិតប្រាកដ) ដោយផ្អែកលើលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យមួយចំនួន ដែលសំខាន់បំផុតគឺដូចខាងក្រោម។

ទីមួយ គោលការណ៍នៃភាពប្រាកដប្រជានៃពន្ធដារក្នុងការយកពន្ធលើអាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលមានសុពលភាពសម្រាប់ប្រព័ន្ធពន្ធដារណាមួយត្រូវតែត្រូវបាននាំយកមកនូវភាពល្អឥតខ្ចោះ។ នេះមានន័យថាច្បាប់នេះត្រូវតែមានលក្ខណៈសាមញ្ញ និងអាចយល់បានមិនត្រឹមតែចំពោះអ្នកឯកទេសប៉ុណ្ណោះទេ ថែមទាំងចំពោះសហគ្រិនណាដែលមិនមានការអប់រំ និងបណ្តុះបណ្តាលពិសេសផងដែរ។ ដូច្នេះវាមិនគួរត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យច្បាប់ស្តីពីការយកពន្ធលើអាជីវកម្មខ្នាតតូចមានឯកសារយោងមិនត្រឹមតែចំពោះច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិផ្សេងទៀតប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែក៏មានជំពូកផ្សេងទៀតនៃក្រមពន្ធផងដែរ។ វាក៏មិនគួរផ្តល់សម្រាប់ការបោះពុម្ពឯកសារបទប្បញ្ញត្តិបន្ថែមទេ។

ទីពីរ ការយកពន្ធលើអាជីវកម្មខ្នាតតូចគួរតែផ្តល់សម្រាប់ការជំនួសសម្រាប់អង្គការទាំងនេះជាមួយនឹងពន្ធមួយនៃចំនួនអតិបរមាដែលអាចធ្វើទៅបាននៃពន្ធ និងកម្រៃជាធរមាននៅក្នុងប្រទេស។ តាមធម្មជាតិ ប្រព័ន្ធពន្ធដ៏ល្អសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចពាក់ព័ន្ធនឹងពន្ធតែមួយ ប៉ុន្តែការកសាងប្រព័ន្ធបែបនេះពិតជាពិបាកណាស់។ នេះគឺដោយសារតែជាក់លាក់នៃប្រភេទបុគ្គលនៃសកម្មភាពរបស់អង្គការ។ ជាឧទាហរណ៍ អង្គការដែលចូលរួមក្នុងការនាំចេញ ឬនាំចូលផលិតផលមិនអាចលើកលែងពីការបង់ពន្ធគយដែលត្រូវគ្នានោះទេ។ ពេល​លក់​ទំនិញ​មិន​អាច​កាត់​ពន្ធ​បាន អាជីវកម្ម​ខ្នាត​តូច​ត្រូវ​បង់​ពន្ធ​អាករ ។ល។

ទីបី ប្រព័ន្ធគណនេយ្យ និងរបាយការណ៍សម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចគួរតែត្រូវបានធ្វើឱ្យសាមញ្ញតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន ក្នុងពេលដំណាលគ្នាអនុញ្ញាតឱ្យមានការត្រួតពិនិត្យពន្ធចាំបាច់លើការបង្កើតមូលដ្ឋានពន្ធ និងការទូទាត់ពេញលេញនៃពន្ធពាក់ព័ន្ធ។ ទន្ទឹមនឹងនេះ ការរក្សាគណនេយ្យ និងរបាយការណ៍សមស្រប មិនគួរប្រែទៅជាប្រភេទនៃសកម្មភាពបន្ថែមសម្រាប់សហគ្រាសខ្នាតតូចទេ ហើយសវនកម្មដែលធ្វើឡើងដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារ មិនគួរចំណាយពេលច្រើនពីអ្នកដែលកំពុងធ្វើសវនកម្ម ឬពីអធិការនោះទេ។

ទី៤ ប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូចត្រូវតែដោះស្រាយបញ្ហានៃការលាក់បាំងប្រាក់ចំណូលដែលបានទទួល ហើយអាស្រ័យហេតុនេះ ពន្ធត្រូវចងចាំថាវាជាអាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលដំណើរការជាចម្បងលើផ្នែកនៃសកម្មភាពទាក់ទងនឹងការផ្តល់សេវា និងលំហូរសាច់ប្រាក់យ៉ាងច្រើន។ ឈាមរត់។

ហើយចុងក្រោយ ទីប្រាំ ប្រព័ន្ធពន្ធគួរតែលើកទឹកចិត្តឱ្យអង្គការអាជីវកម្មខ្នាតតូចធ្វើការមិនត្រឹមតែប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាពប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងបើកចំហរទៀតផង។ នេះអាចសម្រេចបានតែដោយការបង្កើតបន្ទុកពន្ធស្រាលសម្រាប់អង្គការទាំងនេះទាក់ទងនឹងអង្គការដែលប្រតិបត្តិការក្រោមរបបពន្ធធម្មតា។

បានអនុម័តនៅពាក់កណ្តាលឆ្នាំ 2005 និងចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2006 ជំពូកទី 26 នៃក្រមពន្ធមានគោលបំណងជាពិសេសក្នុងការដោះស្រាយបញ្ហាទាំងនេះ និងការអនុវត្តគោលនយោបាយរបស់រដ្ឋ ដើម្បីកែលម្អប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់អាជីវកម្មខ្នាតតូច រួមទាំងការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធ ការសម្រួលនីតិវិធីពន្ធដារ។ និងការរាយការណ៍ ក៏ដូចជាដើម្បីបង្កើតលក្ខខណ្ឌអំណោយផលសម្រាប់ការធ្វើឱ្យស្របច្បាប់ និងការអភិវឌ្ឍន៍អាជីវកម្មខ្នាតតូច។

សម្រាប់រយៈពេលនេះស្របតាមមាត្រា 18 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី:

« របបពន្ធពិសេសនីតិវិធីពិសេសសម្រាប់ការគណនា និងបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាសម្រាប់រយៈពេលជាក់លាក់ណាមួយត្រូវបានទទួលស្គាល់...”

របបពន្ធពិសេសត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់ពន្ធ ប៉ុន្តែក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ វាក៏ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយច្បាប់មិនមែនពន្ធផងដែរ ឧទាហរណ៍ ច្បាប់ស្តីពីតំបន់សេដ្ឋកិច្ចសេរី ស្តីពីសកម្មភាពវិនិយោគក្នុងអំឡុងពេលចែករំលែកផលិតកម្ម និងផ្នែកផ្សេងទៀតនៃច្បាប់។

1) ប្រព័ន្ធពន្ធសម្រាប់អ្នកផលិតកសិកម្ម (ពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួម)

វាជាប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ ដែលជាអ្នកផលិតកសិកម្ម។ កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធគឺជាប្រាក់ចំណូលកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ។

ជាទូទៅ អង្គការដែលគិតពន្ធកសិកម្មតែមួយត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងពន្ធអចលនទ្រព្យ។ សហគ្រិនបុគ្គល - ពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងពន្ធលើអចលនទ្រព្យផ្ទាល់ខ្លួន។ លើសពីនេះ អ្នកទាំងពីរមិនបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (លើកលែងតែអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើការនាំចូល)។

អង្គការសហគ្រាសកសិករ (កសិដ្ឋាន) និងសហគ្រិនបុគ្គលបានផ្ទេរទៅការបង់ពន្ធលើការរួមចំណែកធានារ៉ាប់រងសម្រាប់ការធានារ៉ាប់រងសោធននិវត្តន៍ជាកាតព្វកិច្ចស្របតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីការផ្តល់សោធននិវត្តន៍។

មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាតំបន់នៃដីកសិកម្មដែលអាចប្រៀបធៀបតម្លៃសុរិយោដី ទទួលស្គាល់ថាជាវត្ថុនៃការយកពន្ធស្របតាមសិល្បៈ។ 346.3 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

រយៈពេលពន្ធគឺមួយភាគបួន។ អត្រាពន្ធគឺ 6 ភាគរយ។ ដើម្បីគណនាចំនួនពន្ធ អ្នកត្រូវកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធ ពោលគឺភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយ ហើយគុណនឹង 6 ភាគរយ។ មូលដ្ឋាន​ពន្ធ​ត្រូវ​បាន​គណនា​តាម​មូលដ្ឋាន​បង្គរ​ចាប់​ពី​ដើម​រយៈពេល​ពន្ធ​ដែល​ស្មើ​នឹង​មួយ​ឆ្នាំ​ប្រតិទិន។ ម្យ៉ាងវិញទៀត មូលដ្ឋានត្រូវបានកំណត់ក្នុងអំឡុងពេលចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ដល់ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ នៃឆ្នាំបច្ចុប្បន្ន បន្ទាប់មកការគណនាមូលដ្ឋានពន្ធចាប់ផ្តើមពីដំបូង។

អ្នកត្រូវរាយការណ៍អំពីពន្ធកសិកម្មបង្រួបបង្រួមម្តងក្នុងមួយឆ្នាំ។ សេចក្តីប្រកាសត្រូវតែដាក់ជូនមិនលើសពីថ្ងៃទី 31 ខែមីនានៃឆ្នាំបន្ទាប់ពីរយៈពេលពន្ធ។ ការរាយការណ៍អំពីលទ្ធផលនៃពាក់កណ្តាលឆ្នាំមិនត្រូវបានផ្តល់ឱ្យទេ។

2) ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (STS)

ជំពូកទី 26.2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី បង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (STS) ដែលត្រូវបានប្រើដោយអង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ រួមជាមួយនឹងរបបពន្ធផ្សេងទៀត ការផ្លាស់ប្តូរទៅ STS ឬត្រលប់ទៅរបបពន្ធផ្សេងទៀតត្រូវបានអនុវត្តដោយស្ម័គ្រចិត្តនៅពេលដាក់ស្នើ។ ពាក្យស្នើសុំក្នុងរយៈពេលចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែតុលាដល់ថ្ងៃទី 30 ខែវិច្ឆិកាប្រសិនបើនៅចុងបញ្ចប់នៃ 9 ខែប្រាក់ចំណូលដែលបានកំណត់ដោយអនុលោមតាមមាត្រា 248 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមិនលើសពី 15 លានរូប្លិ៍។

ពាក់ព័ន្ធនឹងការអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានលើកលែងពីការបង់ពន្ធដូចខាងក្រោម៖

· អង្គការ៖ពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម; ពន្ធឬទ្រព្យសម្បត្តិរបស់អង្គការ; អាករលើតម្លៃបន្ថែម (លើកលែងតែពន្ធដែលបានបង់ដោយអនុលោមតាមកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ (កិច្ចព្រមព្រៀងសកម្មភាពរួម));

· សហគ្រិនម្នាក់ៗ៖ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន; ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គល; អាករលើតម្លៃបន្ថែម (លើកលែងតែពន្ធដែលបានបង់ដោយអនុលោមតាមកិច្ចព្រមព្រៀងភាពជាដៃគូសាមញ្ញ (កិច្ចព្រមព្រៀងសកម្មភាពរួម)) ។

ពួកគេបង់ថ្លៃធានារ៉ាប់រងសម្រាប់ការធានារ៉ាប់រងសោធននិវត្តន៍ជាកាតព្វកិច្ចស្របតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ សម្រាប់អ្នកដែលប្រើប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ នីតិវិធីបច្ចុប្បន្នសម្រាប់ប្រតិបត្តិការសាច់ប្រាក់ និងនីតិវិធីសម្រាប់ការបញ្ជូនរបាយការណ៍ស្ថិតិត្រូវបានរក្សាទុក ពួកគេមិនត្រូវបានគេលើកលែងពីការបំពេញភារកិច្ចរបស់ភ្នាក់ងារពន្ធដែលផ្តល់ដោយក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីឡើយ។

ខាងក្រោមនេះមិនមានសិទ្ធិអនុវត្តប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញទេ៖

· អង្គការដែលមានសាខា និង (ឬ) ការិយាល័យតំណាង។

·ក្រុមហ៊ុនធានារ៉ាប់រង;

· មូលនិធិសោធននិវត្តន៍មិនមែនរដ្ឋ;

· មូលនិធិវិនិយោគ;

· អ្នកចូលរួមដែលមានជំនាញវិជ្ជាជីវៈនៅក្នុងទីផ្សារមូលបត្រ;

· ហាងបញ្ចាំ;

· អង្គការ និងសហគ្រិនបុគ្គលដែលចូលរួមក្នុងការផលិតទំនិញដែលអាចដកចេញបាន ក៏ដូចជាការទាញយក និងលក់សារធាតុរ៉ែ លើកលែងតែសារធាតុរ៉ែទូទៅ។

· អង្គការ និងសហគ្រិនបុគ្គលដែលចូលរួមក្នុងអាជីវកម្មល្បែងស៊ីសង។

· សារការី ដែលចូលរួមក្នុងការអនុវត្តឯកជន។

· អង្គការដែលតម្លៃនៃអចលនទ្រព្យដែលអាចរំលោះបានក្នុងកម្មសិទ្ធិរបស់ពួកគេលើសពី 100 លានរូប្លិ៍។

កម្មវត្ថុនៃការបង់ពន្ធគឺ៖

ក) ប្រាក់ចំណូល;

ខ) ប្រាក់ចំណូលកាត់បន្ថយដោយការចំណាយ។

ប្រសិនបើវត្ថុនៃការយកពន្ធគឺជាប្រាក់ចំណូល នោះមូលដ្ឋានពន្ធគឺជាតម្លៃរូបិយវត្ថុនៃប្រាក់ចំណូលរបស់អង្គការ ឬសហគ្រិនម្នាក់ៗ អត្រាពន្ធត្រូវបានកំណត់ត្រឹម 6 ភាគរយ។ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយនោះ មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាតម្លៃរូបិយវត្ថុនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួននៃការចំណាយ ហើយអត្រាពន្ធគឺ 15% ។

រយៈពេលពន្ធគឺជាឆ្នាំប្រតិទិន។ រយៈពេលរាយការណ៍គឺជាត្រីមាសទីមួយ ប្រាំមួយខែ និងប្រាំបួនខែនៃឆ្នាំប្រតិទិន (មាត្រា 346.19)។

អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានតម្រូវឱ្យរក្សាកំណត់ត្រាពន្ធនៃសូចនាករសកម្មភាពរបស់ពួកគេដែលចាំបាច់សម្រាប់ការគណនាមូលដ្ឋានពន្ធនិងចំនួនពន្ធដោយផ្អែកលើសៀវភៅចំណូលនិងចំណាយ។

3) ពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលបានបញ្ចូល - UTII ។

ជំពូកទី 26.3 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធដារក្នុងទម្រង់នៃពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានបញ្ចូលសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន (UTII) ។

ប្រព័ន្ធពន្ធនេះត្រូវបានប្រើសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន៖ សេវាកម្មគ្រួសារ សេវាកម្មដឹកជញ្ជូនតាមម៉ូតូ ពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ ការផ្តល់ម្ហូបអាហារសាធារណៈ។ល។

មូលដ្ឋានពន្ធដើម្បីគណនាបរិមាណនៃពន្ធតែមួយ បរិមាណនៃប្រាក់ចំណូលដែលបានដាក់បញ្ចូលត្រូវបានទទួលស្គាល់ គណនាជាផលិតផលនៃប្រាក់ចំណេញមូលដ្ឋានដែលបានគណនាសម្រាប់រយៈពេលពន្ធ និងតម្លៃនៃសូចនាកររូបវន្តដែលបង្ហាញពីប្រភេទនៃសកម្មភាពនេះ។

ប្រាក់ចំណូលដែលបានកំណត់- ប្រាក់ចំណូលសក្តានុពលរបស់អ្នកបង់ពន្ធតែមួយ គណនាដោយគិតគូរពីចំនួនសរុបនៃកត្តាដែលជះឥទ្ធិពលដោយផ្ទាល់ដល់ការទទួលបានប្រាក់ចំណូលនោះ ហើយប្រើដើម្បីគណនាចំនួនពន្ធតែមួយតាមអត្រាដែលបានបង្កើតឡើង។

ទិន្នផលមូលដ្ឋាន- ប្រាក់ចំណេញប្រចាំខែតាមលក្ខខណ្ឌក្នុងលក្ខខណ្ឌតម្លៃសម្រាប់ឯកតាមួយឬមួយផ្សេងទៀតនៃសូចនាកររូបវន្តដែលបង្ហាញពីប្រភេទសកម្មភាពអាជីវកម្មជាក់លាក់មួយនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌប្រៀបធៀបផ្សេងៗ ដែលត្រូវបានប្រើដើម្បីគណនាចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលមិនបានបញ្ជាក់។

មេគុណកែតម្រូវនៃផលចំណេញជាមូលដ្ឋាន - មេគុណបង្ហាញពីកម្រិតនៃឥទ្ធិពលនៃកត្តាជាក់លាក់មួយលើលទ្ធផលនៃសកម្មភាពសហគ្រិនដែលធ្វើឡើងនៅលើមូលដ្ឋាននៃវិញ្ញាបនបត្រនៃការបង់ពន្ធតែមួយ។

ការទូទាត់នៃ UTII ដោយអង្គការផ្តល់សម្រាប់ការលើកលែងរបស់ពួកគេពីកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម (ទាក់ទងនឹងប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានពីសកម្មភាពអាជីវកម្មដែលត្រូវបង់ពន្ធតែមួយ) ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសាជីវកម្ម (ប្រើសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្មដែលត្រូវបង់ពន្ធតែមួយ) ផ្ទាល់ខ្លួន។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល (ទទួលបានពីសកម្មភាពអាជីវកម្មដែលត្រូវបង់ពន្ធតែមួយ) ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គល (ប្រើសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្មដែលត្រូវបង់ពន្ធតែមួយ) ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម លើកលែងតែពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវបង់ស្របតាមក្រមពន្ធ។ នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៅពេលនាំចូលទំនិញទៅកាន់ទឹកដីគយនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

អ្នកជាប់ពន្ធ UTII បង់ថ្លៃធានារ៉ាប់រងសម្រាប់ការធានារ៉ាប់រងសោធននិវត្តន៍ជាកាតព្វកិច្ចស្របតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធសម្រាប់ការអនុវត្តពន្ធតែមួយគឺជាប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (មាត្រា 346.29) ។

ការទូទាត់ត្រូវបានធ្វើឡើងមិនលើសពីថ្ងៃទី 25 នៃខែដំបូងនៃរយៈពេលពន្ធបន្ទាប់។ រយៈពេលពន្ធសម្រាប់ពន្ធតែមួយគឺមួយភាគបួន (មាត្រា 346.30) ។ អត្រាពន្ធតែមួយត្រូវបានកំណត់នៅ 15 ភាគរយនៃចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលបានបញ្ចូល (មាត្រា 346.31) ។

4) ប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់ការអនុវត្តកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម

ភាពបារម្ភនៃរបបពន្ធពិសេសនេះគឺថាកម្មវិធីរបស់វាមិនផ្តល់សម្រាប់ការណែនាំអំពីពន្ធណាមួយ និងការបង្កើតធាតុរបស់វា។ បទដ្ឋាននៃជំពូកទី 26.4 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់តែនីតិវិធីពិសេសសម្រាប់គណនេយ្យប្រាក់ចំណូលនិងការចំណាយនៅពេលបង់ពន្ធនិងថ្លៃសេវាទាក់ទងនឹងរបបពន្ធទូទៅ។

ជំពូក 26.4 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2004 មុនពេលនោះទំនាក់ទំនងពន្ធទាំងអស់ក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងចែករំលែកផលិតកម្ម (តទៅនេះហៅថា PSA) ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 225-FZ "ស្តីពីការចែករំលែកផលិតកម្ម កិច្ចព្រមព្រៀង”

អ្នកជាប់ពន្ធនិងអ្នកបង់ថ្លៃដែលបានបង់នៅពេលអនុវត្តរបបពន្ធពិសេសដែលបានបង្កើតឡើងដោយជំពូក 26.4 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាអង្គការដែលជាអ្នកវិនិយោគក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងស្របតាមច្បាប់ខាងលើលេខ 225-FZ ។

ការយកពន្ធនៅក្រោម PSA ពាក់ព័ន្ធនឹងការជំនួសការទូទាត់នៃផ្នែកនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវាដែលបង្កើតឡើងដោយច្បាប់ពន្ធរបស់រុស្ស៊ី ជាមួយនឹងការបែងចែកផលិតផលដែលផលិតដោយអនុលោមតាមលក្ខខណ្ឌនៃកិច្ចព្រមព្រៀង។ ប៉ុន្តែតាមការព្រមព្រៀង ការទូទាត់ជាសាច់ប្រាក់គឺអាចធ្វើទៅបាន។

ជំពូក 26.4 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីផ្តល់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់ជម្រើសពីរសម្រាប់ការចែករំលែកផលិតផល។

យោងតាមជម្រើសដំបូង - ប្រពៃណី (ធម្មតា) ទាំងផលិតផលដែលផលិតនិងផលិតផលដែលរកប្រាក់ចំណេញត្រូវបានបែងចែក។ ចំណែករបស់វិនិយោគិនក្នុងការផលិតដើម្បីសងថ្លៃដើមរបស់គាត់វិញមិនគួរលើសពី 75% ហើយក្នុងករណីផលិតកម្មនៅលើធ្នើទ្វីប - 90% នៃបរិមាណផលិតកម្មសរុប។

កំណែទី 2 នៃផ្នែកផលិតកម្ម - ដោយផ្ទាល់ - ត្រូវបានគេប្រើតិចជាញឹកញាប់ជាករណីលើកលែង។ ក្នុងករណីនេះសមាមាត្រនៃការបែងចែកត្រូវបានកំណត់អាស្រ័យលើការវាយតម្លៃភូគព្ភសាស្ត្រ សេដ្ឋកិច្ច និងតម្លៃនៃដីក្រោមដី ក៏ដូចជាសូចនាករនៃការសិក្សាលទ្ធភាពនៃកិច្ចព្រមព្រៀង។ ក្នុងករណីនេះចំណែករបស់វិនិយោគិនមិនគួរលើសពី 68% នៃផលិតផលដែលផលិតនោះទេ ហើយចំណែករបស់រដ្ឋមិនគួរទាបជាង 32% ឡើយ។

នៅក្នុងកំណែដំបូងនៃកិច្ចព្រមព្រៀង វិនិយោគិនបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាដូចខាងក្រោម៖

· ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណូល​សាជីវកម្ម;

· ពន្ធលើការទាញយករ៉ែ;

· ការទូទាត់សម្រាប់ការប្រើប្រាស់ធនធានធម្មជាតិ;

· ការទូទាត់សម្រាប់ផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានលើបរិស្ថាន;

· ថ្លៃសេវាប្រើប្រាស់អាងទឹក;

·កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ;

· ពន្ធគយ;

· ពន្ធដី;

· ពន្ធគយ។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ វាត្រូវបានបង្កើតឡើងថា បរិមាណនៃពន្ធខាងលើ លើកលែងតែពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម និងពន្ធលើការទាញយករ៉ែ ត្រូវតែសងជាបន្តបន្ទាប់ទៅឱ្យអ្នកវិនិយោគជាផ្នែកនៃការចំណាយដែលអាចសងវិញបាន។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ អ្នកជាប់ពន្ធអាចនឹងត្រូវបានលើកលែងពីការបង់ថ្លៃពន្ធតាមតំបន់ និងក្នុងតំបន់ តាមរយៈការសម្រេចចិត្តរបស់ស្ថាប័ននីតិប្បញ្ញត្តិ ឬតំណាងនៃអំណាចរដ្ឋ ឬស្ថាប័នតំណាងនៃរដ្ឋាភិបាលស្វ័យភាពក្នុងតំបន់។