Мероприятия по повышению рентабельности деятельности строительных услуг. Разработка мероприятий по повышению рентабельности деятельности предприятия
Введение
Переход к рыночной экономике предопределил изменение требований к методам управления, используемых в современных организациях. Возникла необходимость в формировании умения быстро реагировать на изменения внутренней и внешней среды, чтобы поддерживать устойчивость финансового состояния, постоянно совершенствовать производственный процесс и следить за изменениями конъюнктуры рынка.
В современных условиях задача планирования деятельности предприятия, определения перспектив и планов его развития лежит на плечах администрации, которая решает ее, анализируя спрос на реализуемую продукцию, а также необходимость обеспечения развития производственного процесса и социальных условий. Также предприятие самостоятельно определяет и планирует тенденции получения прибыли.
Прибыль представляет собой окончательный финансовый результат деятельности предприятия и главную цель предпринимательской и производственной деятельности, характеризующаяся абсолютную эффективность работы хозяйствующих субъектов, которые в процессе функционирования стремятся к получению наибольшей прибыли и путем производства и реализации востребованных потребителями товаров и услуг.
Прибыльность деятельности предприятия и рост рентабельности представляет собой важнейшее условие успешного функционирования организации. Прибыль является первейшим стимулом, развивающим предпринимательскую и производственную деятельность, стимулируя расширение производства, позволяя более полно удовлетворять социальные и материальные потребности работников предприятия, и, как следствие, всего населения страны. За счет прибыли обновляются основные фонды, расширяются масштабы производства, создаются предпосылки для роста эффективности производства, повышения конкурентоспособности предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами, поэтому прибыль является важнейшим обобщающим показателем эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внешнем и внутреннем рынках, ассортиментом. Уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.
Прибыль также является основной базой формирования бюджетов различных уровней - от местного до федерального - и показателем уровня национального дохода. Чем большую прибыль получают предприятия, тем больше отчислений из этой прибыли на налоги и формирование бюджетов. А это создает экономические предпосылки для роста заработной платы бюджетным работникам, пенсий, стипендий и других социальных выплат. Увеличение прибыли дает больше возможностей для расширенного воспроизводства, внедрения мероприятий по улучшению качества продукции и ее удешевления. Все это в конечном итоге способствует улучшению жизни людей и укреплению экономического могущества страны. Поэтому в росте прибыли заинтересованы все - от работника, предприятия и отрасли до народного хозяйства в целом. В связи с этим актуальность темы курсовой работы представляется несомненной в современных условиях, связанных с развитием рыночных отношений.
Важнейшим фактором максимизации прибыли и роста рентабельности предприятия является внедрение и использование современных методов управления прибылью, что включает в себя планирование, формирование и распределение прибыли во время осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия (организации). Решение этой задачи обусловливает необходимость построения на предприятиях соответствующих систем обеспечения управления, их автоматизации. Кроме того, необходимо знание и четкое понимание механизмов, воздействующих на процессы формирования и распределения прибыли, способность использовать современные методики анализа финансовых результатов деятельности предприятия и правильно интерпретировать их результаты.
Высокая экономическая эффективность производства обеспечивается не только эффективной деятельностью руководства предприятия, для успешной реализации планов необходима взвешенная государственная экономическая политика, стимулирующая формирование экономической и юридической среды, благоприятствующей осуществлению хозяйственной деятельности и получению максимальной прибыли.
Поэтому тема, связанная с анализом и управлением финансовыми результатами предприятия в условиях рынка, является крайне актуальной.
Цель курсовой работы – провести оценку финансовых результатов и разработать мероприятия, позволяющие повысить прибыль и рентабельность деятельности на примере ОАО «Виником» по результатам деятельности за 2006 -2008 гг. на основе бухгалтерской отчетности за этот период. Данная цель требует постановки следующих задач:
рассмотреть сущность и понятие финансовых результатов предприятия и задачи их оценки;
проанализировать финансовые результаты исследуемого предприятия;
разработать направления повышения эффективности деятельности предприятия.
Поставленные цели и задачи обусловили структуру и логику данной работы, которая включает в себя введение, три главы, заключение и список использованной литературы.
Объектом исследования в настоящей работе является ОАО «Виником».
1 Прибыль и рентабельность как объект экономического анализа
1.1 Понятие о прибыли и рентабельности как основных результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Прибыль предприятия представляет собой основной показатель, характеризующий финансовую деятельность предприятия и служащий основой оценки и анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Полученная прибыль является источником финансирования научно-технического прогресса на предприятиях, а также повышения социально-экономических показателей и условий работы трудового коллектива, источником роста размера оплаты труда.
Таким образом, именно прибыль является основным стимулом развития деятельности предприятия. Однако в случае неэффективного управления производственным процессом, нарушения договорных обязательств, несоблюдения требований законодательства и т.д. предприятие может получить в качестве финансового результата деятельности убытки. Следовательно, прибыль представляет собой некий обобщающий показатель, свидетельствующий об эффективности ведения производства и управления предприятием, обеспечивающим благополучное и стабильное финансовое состояние предприятия .
Прибыль получается как разность между полученными доходами и осуществленными расходами, обеспечивающих осуществление хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим именно прибыль воспринимается как конечный результат финансово-хозяйственной деятельности.
Увеличение размеров полученной прибыли представляет собой ту основу, на которой базируются возможности расширения хозяйственной деятельности предприятия, а также удовлетворение основных потребностей его работников, осуществляя их социальную и материальную защиту и поддержку.
Кроме того, именно прибыль представляет собой источник погашения обязательств, возникающих перед бюджетом, кредитными организациями, контрагентами предприятия – поставщиками, кредиторами и т.д.
Отчисления, осуществляемые из прибыли в бюджет, формируют финансовые ресурсы государства, а также являются основой муниципальных финансов, что позволяет государственным и муниципальным органам осуществлять социальную политику, защищая те слои населения, которые по возрасту либо по состоянию здоровья не в состоянии обеспечить свою жизнь. Именно отчисления в бюджет являются основой экономического роста города, региона, народного хозяйства в целом.
Прибыль, получаемая субъектами хозяйственной деятельности, является показателем, характеризующим эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации). Анализ структуры прибыли, доли в ней себестоимости, общественно необходимых затрат служит базой определения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия по сравнению с другими предприятиями данной отрасли. Так, рост прибыли при неизменных оптовых ценах позволяет делать вывод о том, что эффективность хозяйственной деятельности возросла, позволяет судить о снижении затрат, осуществленных предприятием .
Таким образом, прибыль в современной экономике является тем показателем, который свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Причиной этого является тот факт, что прибыль отражает соответствие затрат, осуществленных предприятием в связи с осуществлением хозяйственной деятельности и реализацией продукции в форме себестоимости и общественно необходимых затрат, выражением которых в условиях рыночной экономики является цена реализации продукции.
Также представляется необходимым анализ прибыли как дохода, распределяемого между сферой материального производства и государством, а в итоге и различными отраслями экономики, как средств, распределяемых между владельцами предприятия и используемых в целях его дальнейшего развития и его работниками в качестве заработной платы, премий, дивидендов и т.д.
Отметим высокое стимулирующее значение прибыли, использование которой в качестве основного показателя, характеризующего эффективность деятельности предприятия стимулирует дальнейший рост эффективности реализации продукции, внедрение систем управления качеством, повышению эффективности используемых в ресурсов. Кроме того, используемая система распределения прибыли на предприятии воздействует на заинтересованность как администрации предприятия, так и его работников в повышении эффективности своей деятельности. В наибольшей мере это относится к той доле прибыли, которая остается в распоряжении предприятия и используется в качестве источника развития как производственной деятельности, так и социально-экономических условий труда работников организации.
При этом необходимо отметить, что использование прибыли в одном направлении и стимулировании только одного фактора развития ресурсов предприятия зачастую приводит к неблагоприятным последствиям. Так, недостаточное внимание к стимулированию работников предприятия приведет к снижению производительности труда. Однако увеличение фонда оплаты труда без должного внимания к другим факторам также может привести к неблагоприятным последствиям и неполучению ожидаемого эффекта .
В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращение, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляции, а, следовательно, эмиссии денег.
Поэтому прибыль должна являться основным механизмом, стимулирующим развитие хозяйственной деятельности предприятия, мотивационным механизмом, воздействующим на стремление работников к эффективному труду и повышению его результатов. Эта возможность предоставляется при совершенствовании механизма формирования и распределения прибыли.
Прибыль является результатом от поступлений доходов на предприятие и вычитаемыми из них расходов, осуществленных для обеспечения коммерческой деятельности и налоговых отчислений.
Рентабельность является тем стоимостным качественным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, который позволяет дать характеристику уровня отдачи затрат и используемых для осуществления коммерческой деятельности и реализации продукции материальных и нематериальных ресурсов .
Рентабельность деятельности предприятия характеризует эффективность осуществляемой коммерческой деятельности предприятия, таким образом отражая все сферы деятельности.
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Полученные предприятием показатели рентабельности являются той характеристикой его работы, которая отражает эффективность и доходность всех направлений деятельности фирмы. Они более полно, чем прибыль, идентифицируют эффективность осуществляемой деятельности, так как отражают не количественную оценку прибыли, а соотношение полученного эффекта с потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и они являются тем инструментом, который служит опорой для определения ценовой и инвестиционной политики предприятия.
1.2 Показатели и методика анализа прибыли и рентабельности
Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. В целом анализ прибыли представляет собой процесс изучения тенденций формирования и использования прибыли, выявления возможностей повышения эффективности деятельности организации на основе управления прибылью и формирования того комплекса мероприятий, которые будут способствовать максимально возможному улучшению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Показатели рентабельности отражают различные аспекты деятельности предприятия, в связи с чем их разделяют на показатели, характеризующие:
окупаемость затрат;
прибыльность продаж;
доходность капитала и его частей.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп).
Является свидетельством того, какую прибыль имеет предприятие от каждого рубля, затраченного им на осуществление хозяйственной деятельности и реализацию продукции. Данный показатель рассчитывается по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности .
Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности (П) относится к сумме инвестиционных затрат (ИЗ).
Рентабельность продаж (оборота) определяется как частное от деления прибыли, полученной от реализации продукции до выплаты процентов, налогов и сборов на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность хозяйственной деятельности и деятельности, связанной с реализацией продукции, отражая ту долю прибыли, которую имеет предприятие с каждого рубля, полученного от реализации продукции. Данный показатель может быть рассчитан как по предприятию в целом, так и по каждому отдельному виду реализуемой продукции.
Рентабельность совокупного капитала определяется как частное от отношения брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП) к среднегодовой стоимости всего совокупного капитала (KL).
Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Пад) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК.). Она характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе.
Анализ показателей рентабельности заключается в исследовании и изучении динамики вышеперечисленных показателей рентабельности и сравнении их с конкурентами.
Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), определенный по предприятию в целом, зависит от структуры продукции, реализуемой предприятием, ее себестоимости и уровня цен, по которым осуществляется реализация.
Показатели рентабельности могут быть выражены как в коэффициентном виде, так и в виде процентов, отражая долю прибыли, полученной с каждой осуществленной денежной единицы затрат. Показатели рентабельности являются теми показателями, которые отражают результаты хозяйственной деятельности более полно, чем показатели прибыли, так как являются качественными и отражают соотношение между доходами и обусловленными ими расходами.
Отражая эффективность работы предприятия в целом, а также и уровень доходности каждого отдельного направления деятельности предприятия, показатели рентабельности являются основой для оценки эффективности деятельности предприятия.
Иногда коэффициент рентабельности вычисляется в виде отношения прибыли (или нераспределенной прибыли) к собственному или общему капиталу предприятия. Для стабильно работающего предприятия существует устойчивая взаимосвязь между всеми этими соотношениями, и в качестве критерия можно выбирать любой из них. Используя принцип денежных потоков, будем определять коэффициент рентабельности деятельности предприятия в виде отношения чистой (нераспределенной) прибыли к совокупности полученных доходов .
Кр - коэффициент рентабельности деятельности предприятия по чистой прибыли;
ЧП - чистая (нераспределенная) прибыль предприятия;
Сумма Д - суммарный доход в виде выручки от реализации продукции (работ, услуг).
По оценкам зарубежных специалистов, этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 8-15%.
2) Коэффициент абсолютной ликвидности, определяющий способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства.
(1.2)
Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
КО - краткосрочные обязательства .
Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,5.
3) Коэффициент промежуточного покрытия, показывающий, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.
(1.3)
Кпп - коэффициент промежуточного покрытия;
ДЗК - краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Нормативное значение коэффициента промежуточного покрытия 0,7-0,8.
4) Коэффициент покрытия, определяющий достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств.
(1.4)
Кп - коэффициент покрытия;
ДЗд - долгосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
ЗЗ - запасы и затраты .
В строке 220 содержится сумма на счете 19.
Нормативное значение коэффициента покрытия 2-2,5.
5) Коэффициент финансовой независимости, характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами.
(1.5)
Кфн - коэффициент финансовой независимости;
СС - собственные средства;
ИБ - итог (валюта) баланса.
Нормативное значение коэффициента финансовой независимости 50-60%.
Указанные нормативные значения коэффициентов могут служить ориентирами для оценки работы предприятия.
2 Анализ деятельности и системы управления прибылью на ОАО «Виником»
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
Полное наименование предприятия – Открытое Акционерное Общество «Виником». Это стабильная, динамично развивающаяся фирма. Во главе ее стоят профессионалы, персонал - квалифицированные операторы, экономисты и менеджеры, получившие специальное образование и имеющие большой опыт работы.
Основой целью создания фирмы ОАО "Виником" является осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором Общества.
Предприятие как юридическое лицо в соответствии с первой частью Гражданского кодекса РФ действует на основании устава.
Открытое Акционерное Общество «ОАО» имеет офис, оборудованный всей необходимой офисной техникой, предоставляет все удобства клиентам.
За период работы фирма сумела завоевать широкий круг постоянных клиентов и зарекомендовала себя как надежного партнера в бизнесе. Все эти годы продукция фирмы успешно пользовалась спросом, как со стороны московских клиентов, так и со стороны покупателей различных регионов.
Организационно правовая форма: Открытое акционерное общество.
В процессе реализации своей цели Общество осуществляет следующие виды деятельности: закупка, хранение и экспорт алкогольной пищевой продукции; хранение алкогольной продукции; импорт, хранение и поставка алкогольной пищевой продукции.
С самого начала компания специализировалась на продажах алкогольной продукции. Компания изначально делала упор на работу с оптовыми рынками. В настоящий момент приоритетным направлением являются прямые продажи в розничные точки.
Компания «Виником» была основана в 1996 году и за время своего существования прошла путь от импорта только испанских вин до самых великих вин мира.
На сегодняшний день «Виником» уверенно занимает лидирующие позиции на российском рынке алкогольной продукции и входит в пятерку крупнейших компаний –дистрибьютеров в России.
Компания является эксклюзивным импортером таких всемирно известных Винных Домов, как:
Во Франции - Louis Roederer, Baron Philippe de Rotschild, Geoges Duboef, Henri Bourgeois, Maison Louis Latour, La Chablisienne, Paul Jabolet Aine, Domaines Schlumberger, Gabriel Boudier, Calvados Boulard и др.;
В Италии - Luce Della Vite, Barone Ricasoli, Rocche dei Manzoni, Marchesi di Barolo, Agricola Querciabella, Volpe Pasini, Agricola Spadafora, Tenuta Dell Ornellaia и др.;
В Испании – Freixenet, Marques de Caceres, Bodegas Y Bebidas, Fernando de Castillo и др;
В Чили – Carmen, Baron Philippe de Rotschild Chile.
Рис. 2.1 – Структура продаж ОАО «Виником»
2.2 Анализ показателей финансовой деятельности
Анализ ликвидности баланса основывается на сравнении активов, которые группируются в соответствии с их уровнем ликвидности и пассивов, которые группируются в соответствии со сроками их погашения.
Оценка аналитических показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 2.1, таблица 2.2).
Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие условия:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Проверим, являются ли балансы общества ликвидными.
Таблица 2.1
Таблица 2.2
Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «Виником», (тыс. руб.)
|
Платежный излишек (+), недостаток (-) |
|
Как видно из таблицы 2.1 и таблицы 2.2, баланс за 2006 год является абсолютно ликвидным, т.к. в нем выполнены все неравенства, в балансе за 2007 год не выполнено второе неравенство, однако имеющееся отклонение полностью покрывается платежным излишком по соотношению А1 – П1, баланс за 2008 год являются абсолютно ликвидными, т.к. все необходимые неравенства соблюдены.
На рис. 2.2 отразим изменения платежного излишка (недостатка) ОАО «Виником» в течение анализируемого периода.
Теперь определим текущую ликвидность. Для этого сравнивают показатели А1 с П1 и А1+ А2 с П2. Из этого соотношения видно, что в 2006 году текущая ликвидность была положительной: А1 > П1 2946 тыс. руб. В 2007 году текущая ликвидность также осталась положительной А1 > П1 и составила 7201 тыс. руб. соответственно. К концу 2008 года текущая ликвидность также положительная: А1 > П1 и А2 > П2 и стала составлять 3501 и 8024 тыс. руб. соответственно.
Рис.
2.2 – Динамика
платежного
излишка ОАО
«Виником» за
2006 – 2008 годы
Из этого можно сделать вывод, что предприятие является платежеспособным и данная тенденция стабильна.
Расчет финансовых коэффициентов ликвидности при анализе финансового состояния дает возможность определить, насколько краткосрочные обязательства предприятия обеспечены соответствующими по ликвидности средствами.
При анализе баланса на ликвидность необходимо обратить внимание на такой важный показатель как чистый оборотный капитал (ЧОК) – свободные средства, находящиеся в обороте предприятия. Расчет данного показателя основывается на балансовых данных и определяется как разница между суммой всех имеющихся оборотных активов организации, сгруппированных во втором разделе баланса и краткосрочными обязательствами, которые отражаются в пятом разделе баланса. Чистый оборотный капитал составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия. Определим чистый оборотный капитал предприятия за 2006 – 2008 годы.
ЧОК = ОА – КО (тыс. руб.),
ЧОК2006 = 4794 – 614 = 4180;
ЧОК2007 = 19643 – 4417 = 15226;
ЧОК2008 = 14935 – 5376 = 9559.
Изменения чистого оборотного капитала за 2006 – 2008 годы покажем на рис. 2.3.
Рис.
2.3 – Динамика
чистого оборотного
капитала ОАО
«Виником» за
2006 – 2008 годы
Из расчетов видно, что анализируемое предприятие имеет достаточный чистый оборотный капитал, который стабильно растет в течение всего анализируемого периода.
Таблица 2.3
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности (тыс. руб.)
Рекомендуемое значение коэффициента срочной ликвидности Ксл = (0,7;0,8). Ксл2006 = 7,07; Ксл2007 = 2,31; Ксл2008 = 3,14. Можно говорить о том, что в ближайшей перспективе баланс предприятия также будет ликвиден.
Рекомендуемое значение коэффициента общей ликвидности Кол = (1; 2). Рекомендуемый нижний предел значения коэффициента общей ликвидности, равный единице свидетельствует о том, что согласно нормативным рекомендациям, суммы оборотного капитала должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Кол2006 = 9,33; Кол2007 = 4,45; Кол 2008 = 3,85. Видно, что за анализируемые года оборотных средств достаточно для покрытия краткосрочных обязательств и даже наблюдается их излишек. Это говорит о том, что баланс предприятия ликвиден.
Показатель собственной платежеспособности индивидуален для каждого предприятия и зависит от специфики его производственно-коммерческой деятельности. Ксп2006 = 6,81; Ксп2007 = 3,45; Ксп2008 = 1,78. Высокие значения показателей говорят о том, что предприятие обладает собственным оборотным капиталом, что положительно характеризует платежеспособность предприятия.
Тем не менее, слишком высокие значения показателей ликвидности, в несколько раз превышающие значения рекомендуемых показателей, свидетельствуют о чрезмерно осторожной политике организации к привлечению заемных средств. Как известно, использование заемных средств в деятельности организации также имеет свои плюсы, например, расчеты доказывают, что использование заемных средств во многих случаях обходится организации дешевле, чем использование собственных средств. Таким образом, использование заемного капитала в разумных пределах является одним из факторов снижения себестоимости продукции, а, следовательно, и повышения прибыли.
Динамику показателей ликвидности и их сравнение с нормативными значениями отразим на рис. 2.4.
Рис.
2.4 – Динамика
показателей
ликвидности
ОАО «Виником»
в 2006 – 2008 годах
Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет установить, насколько рационально предприятие управляло собственными и заемными средствами.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия
Наличие собственных оборотных средств.
СОСгод = СК – ВОА (тыс. руб.),
где: СОСгод - собственные оборотные средства;
СК – собственный капитал;
ВОА – внеоборотные активы.
СОС2006 =4288 – 108 = 4180;
СОС2007 = 15376 – 150 = 15226;
СОС2008 = 15463 – 147 = 15316.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
СДИгод = СОС + ДКЗ (тыс. руб.),
СДИгод – собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов;
ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы.
СДИ2006 = 4180 + 0 = 4180;
СДИ2007 = 15226 + 0 = 15226;
СДИ2008 = 15316 + 0 = 15316.
Общая величина основных источников формирования запасов.
ОИЗгод = СДИ + ККЗ (тыс. руб.),
где: ОИЗгод – основные источники формирования запасов;
ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.
ОИЗ2006 = 4180 + 608 = 4788;
ОИЗ2007 = 15226 + 0 = 15226;
ОИЗ2008 = 15316 + 0 = 15316.
Отразим на рис. 2.5 динамику показателей источников формирования запасов за 2006 – 2008 годы для ОАО «Виником».
Рис.
2.5 – Показатели
источников
формирования
запасов за 2006
– 2008 годы для ОАО
«Виником»
В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств.
ΔСОСгод = СОСгод – З (тыс. руб.),
где: ΔСОСгод - прирост, излишек оборотных средств;
З – запасы.
ΔСОС2006 = 4180 – 1389 = 2791;
ΔСОС2007 = 15226 – 9437 = 5789;
ΔСОС2008 = 15316 – 3790 = 11526.
Предприятие имеет достаточное количество собственных средств для формирования запасов.
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
ΔСДИгод = СДИгод – З (тыс. руб.),
где: ΔСДИгод – излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов.
ΔСДИ2006 = 4180 – 1389 = 2791;
ΔСДИ2007 = 15226 – 9437 = 5789;
ΔСДИ2008 = 15316 – 3790 = 11526.
За весь анализируемый период на предприятии достаточное количество собственных и долгосрочных источников финансирования запасов.
Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.
ΔОИЗгод = ОИЗгод – З (тыс. руб.),
где: ΔОИЗгод - излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов.
ΔОИЗ2006 = 4788 – 1389 = 3399;
ΔОИЗ2007 = 15226 – 9437 = 5789;
ΔОИЗ2008 = 15316 – 3790 = 11526.
Таким образом, в анализируемом периоде на предприятии достаточно основных источников покрытия запасов, причем к концу периода данный показатель значительно возрастает.
Динамику показателей покрытия запасами основными источниками их формирования отразим на рис. 2.6.
Рис.
2.6 – Динамика
показателей
покрытия запасами
основными
источниками
их формирования
ОАО «Виником»
в 2006 – 2008 гг.
Приведенные показатели обеспечения запасов обладают соответствующими источниками финансирования. На их основании можно сделать вывод о типе финансовой устойчивости предприятия.
Вывод формируется на основе трехкратной модели:
М(ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ)
В результате расчетов видно: в течение всего анализируемого периода - М(ΔСОС > 0; ΔСДИ > 0; ΔОИЗ > 0).
Это означает следующее: в течение анализируемого периода финансовое состояние предприятия оценивается как устойчивое.
Таблица 2.4
Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия (коэффициенты структуры капитала) (тыс. руб.)
Изменения показателей финансовой устойчивости отразим в виде диаграммы на рис. 2.7.
Рис.
2.7 – Показатели
финансовой
устойчивости
предприятия
ОАО «Виником»
в 2006 – 2008 годах
Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют степень зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов.
Оптимальная величина коэффициента финансовой независимости равна Кфн = 0,6. Кфн2006 = 0,87; Кфн2007 = 0,78; Кфн2008 = 0,74. Рост коэффициента от периода к периоду свидетельствует о росте финансовой независимости предприятия.
Нормальное ограничение коэффициента финансовой зависимости равно Кз 0,5-0,7. Кз2006 = 0,14; Кз2007 = 0,29; Кз2008 = 0,35. В результате роста финансовой независимости предприятия значение коэффициента, соответственно, имело тенденцию к снижению.
Рекомендуемое значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами Ко ≥ 0,1. Ко2006 = 0,87; Ко2007 = 0,78; Ко2008 = 0,74. То есть у предприятия на протяжении всего периода исследования имелось достаточное количество собственных оборотных средств.
Нормальное ограничение коэффициента маневренности: Км = (0,2; 0,5). Км2006 = 0,97; Км2007 = 0,99; Км2008 = 0,99. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет достаточные возможности для маневрирования своими средствами.
Рекомендуемое значение коэффициента финансовой напряженности Кфнапр равно не более 0,4. Кфнапр2006 = 0,13; Кфнапр2007 = 0,22; Кфнапр2008 = 0,26. Расчеты показывают, что уровень финансовой напряженности растет, что говорит о снижении финансовой стабильности предприятия, тем не менее, текущее положение не вызывает серьезных опасений, рекомендуемые значения соблюдаются со значительным превышением.
Кс – коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов. Кс2006 = 44,39; Кс2007 = 130,95; Кс2008 = 140,76. 44 руб. 39 коп. оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в 2006 году. 130 руб. 95 коп. оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в конце 2007 года. 140 руб. 76 копеек оборотных активов приходится на 1 рубль внеоборотных активов в 2008 году. Данные соотношения показывают, что активы предприятия отличаются очень низкой иммобилизацией.
Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности), т.е. коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия.
Таблица 2.5
Коэффициенты рентабельности предприятия (%)
Теперь обсудим полученные данные.
Рентабельность реализованной продукции (Ррп) снизилась к 2008 году с 28,94% до 0,46%, что является отрицательной тенденцией.
Рентабельность изделия также снизилась: Ризд2007 = 52,13%; Ризд2008 = 25,59%.
Рентабельность производства также повысилась: Рп2007 = 14,4%; Рп2008 = 24,37%. Это говорит о том, что затраты на производство продукции значительно возросли.
Рентабельность активов также значительно упала: до 0,71%, т.е. прибыль, приходящаяся на каждый рубль активов, снизилась.
Рентабельность внеоборотных активов снизилась до 97,64%. Таким образом, прибыль, получаемая от использования внеоборотных активов, значительно снизилась, что является отрицательным знаком.
Рентабельность оборотных активов также упала: Роа2007 = 69,48%; Роа2008 = 0,72%. Как видно, рентабельность оборотных активов намного упала.
Рентабельность чистого оборотного капитала также снизилась до 0,95%.
Рентабельность собственного капитала снизилась с 51,75% до 0,95%.
Рентабельность продаж также упала: Рпродаж2007 = 19,03%; Рпродаж2008 = 0,36%.
Итак, проанализировав полученные показатели рентабельности, видим падение рентабельности по всем показателям, что является отрицательным моментом и является главной причиной значительного снижения прибыли.
2.3 Маржинальный анализ
Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение переменных и постоянных затрат на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно-постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию основных средств и прочие расходы. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными затратами).
Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж.
Маржинальный доход предприятия позволяет определить предельные показатели финансово – хозяйственной деятельности. Критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности взаимосвязанные показатели. При определенном (критическом) объеме продаж выручка от продажи становится равной совокупным затратам на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности и продажу продукции. Разница между годовым объемом продаж и критическим объемом продаж составляет запас финансовой прочности, который рассматривается как показатель риска. Если снижение объема продаж станет равным запасу финансовой прочности, то финансовый результат будет равен нулю. При снижении объема продаж, превышающем запас прочности, финансовый результат обратиться в убыток. Чем ниже запас прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж. Иначе говоря, изменение постоянных расходов не соответствует изменению объема продаж, то есть является экономически обоснованным.
В свою очередь операционный рычаг, являясь величиной обратной величине запаса финансовой прочности, свидетельствует об усилении риска, связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж. Расчет этих показателей приведен в табл. 1.7.
Таблица 1.7
Оценка тенденций формирования прибыли от продаж ОАО «Виником», тыс. руб.
| 1. Выручка от продажи продукции | 4750 41412 39754 35004
| 2. Переменные затраты | 2126 6359 8101 5975
| 3. Маржинальный доход | 2624 35053 31653 29029
| 4. Постоянные затраты | 3363 27221 31654 28291
| 5. Прибыль от продаж | –739 7832 –1 738
| 6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальный доход / Выручка от продаж) | 0,55 0,85 0,80 0,25
| 7. Критический объем продаж (Постоянные расходы / коэффициент покрытия постоянных затрат) | 6115 32025 39568 33453
| 8. Операционный рычаг (Переменные затраты / Прибыль от продаж) | –2,88 0,81 –8101 –8098,12
| 9. Запас финансовой прочности, (1 / Операционный рычаг), % | –0,35 1,23 –0,0001 0,3409
За анализируемый период 2006 – 2008 г.г. операционный рычаг снизился с –2,88 до –8101, а запас финансовой прочности возрос с –0,35 до –0,0001, что свидетельствует о благоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ОАО «Виником». Тем не менее отметим, что запас финансовой прочности очень низок. Критический объем продаж (точка безубыточности) выше уровня выручки от реализации, что свидетельствует о значительных проблемах в деятельности предприятия. Получаемая прибыль предприятия обусловлена положительным сальдо внереализационных операций, по основной деятельности предприятия наблюдается убыток как в начале анализируемого периода, так и в его конце. В 2007 году ситуация была более благоприятной, предприятие получило прибыль в результате осуществления основной деятельности, однако в 2008 году опять произошло ухудшение и по основной деятельности вновь получен убыток, хоть и незначительный (1 тыс. руб.).
Таким образом, проведенный анализ выявил основные проблемы в деятельности предприятия, которые заключаются в низком уровне рентабельности деятельности предприятия. Возможности повышения уровня рентабельности заключаются в повышении уровня цен реализации, что неэффективно в условиях финансового кризиса, когда основной упор делается на ценовую конкуренцию. Повышение уровня цен может очень отрицательно сказаться на сбыте организации и не даст ожидаемого эффекта. Таким образом, основные мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия должны быть направлены на снижение себестоимости реализуемой продукции.
3 Разработка мероприятий по повышению рентабельности деятельности предприятия
3.1 Мероприятия по стимулированию сбыта
При проведении анализа было выявлено, что резервом снижения дебиторской задолженности в целом является задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками. Отсюда следует, что стоит предложить мероприятие по снижению дебиторской задолженности со стороны клиентов, которым оказываются различные услуги. В расчетах будет использоваться средний период инкассации дебиторской задолженности определенный на предприятии – 4 месяца.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также очень сильно уменьшился. В связи с этим период оборота дебиторской задолженности существенно увеличился, что абсолютно недопустимо и требует кардинальных изменений в системе управления дебиторской задолженностью. Следует сказать, что увеличение периода инкассации задолженности произошло не только из-за существенного уменьшения объема реализации услуг, но и из-за увеличения предоставляемого сторонним организациям коммерческого кредита. Поэтому одним из положительных эффектов предоставления скидки клиентам будет уменьшение периода оборота дебиторской задолженности.
Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской задолженности является предоставление скидок заказчикам, которые оплатят в срок свою задолженность за оказанные услуги перед предприятием. Как правило, ценовые скидки являются инструментом стимулирования продаж товаров, спрос на которые имеет сезонный характер, либо товаров с ограниченным сроком хранения.
Однако ценовые скидки могут использоваться при больших показателях дебиторской задолженности, так как она отвлекает из оборота средства организации. Действительно, до наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться. При этом постоянно сохраняется риск, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо ее вообще не будет. Это заставляет рассматривать дебиторскую задолженность как высокорискованный актив. Кроме того, любую дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. Однако на анализируемом предприятии существуют большие финансовые трудности, поэтому оно не может себе позволить исполнять роль финансового института, поскольку анализ его финансового состояния показал, что оно не обладает мощными денежными ресурсами. Предприятие, находящееся в кризисном состоянии, может устанавливать ценовые скидки на любой вид услуг с целью увеличения притока денежных средств, необходимых для восстановления платежеспособности и предотвращения ущерба, вызванного дефицитом оборотных средств.
Задачу определения целесообразности установления ценовых скидок можно сформулировать так: что выгоднее – потерять часть прибыли, снизив цену, либо нести затраты, связанные с омертвлением капитала, не снижая цены? Решение данной базовой задачи позволит перейти к другим вариантам сравнения, например, сравнивать потери от установления ценовых скидок с ожидаемым ущербом или упущенной выгодой предприятия. Кроме этого, целесообразно установить оптимальную величину ценовой скидки, при которой достигается наивысший эффект.
Основной проблемой, возникающей при принятии любых ценовых решений, является установление взаимосвязи между ценой и сбытом.
Также необходимо отметить преимущества скидки:
она является способом регулирования дебиторской задолженности;
это инструмент увеличения объема продаж и в конечном счете прибыли, иногда потенциально;
скидка способствует увеличению притока денежных средств в отдельных случаях и при неудовлетворительном финансовом состоянии;
она выполняет роль психологического фактора, так как поощрение (в форме скидки) всегда лучше, чем наказание (штраф и др.). Лучше более раннюю оплату с помощью скидок, как правило, поощрять, чем штрафовать за просроченную оплату;
быстрая оплата со скидкой в условиях инфляции позволяет вкладывать деньги в доходный бизнес и не допускает уменьшения стоимости неполученных денег;
скидка и быстрая оплата не требуют от предприятия дополнительных оборотных средств, как при отсрочке платежа.
Естественно, основным недостатком скидки являются определенные потери денежных средств по сравнению со 100%-й оплатой.
Таким образом, решая вопрос о приоритете стимула (скидки или отсрочки) продавца покупателю, следует в первую очередь ставить размер скидки в зависимость от темпов инфляции и во вторую – от соотношения рентабельности финансовых вложений и процента за кредит.
Следовательно, продавец всегда будет решать проблему: потери от скидки больше, меньше либо равны потерям от отсрочки. Главным определяющим фактором решения этой проблемы является следующие соотношение: доходы от финансовых вложений больше, меньше или равно процентов за кредит. Если доходы от вложений больше процентов за кредит, продавцу следует стимулировать покупателя скидкой с цены и все свободные собственные средства направлять в финансовые вложения и при отсрочке платежа возмещать отвлекаемые в расчеты средства с помощью кредита. Если доходы от финансовых вложений меньше процентов за кредит, тогда кредитом на покрытие отсрочки пользоваться не следует, покрывая отвлекаемые в расчеты средства собственными деньгами. Но здесь возникает проблема неравномерности отвлекаемых в расчеты средств, которую, как известно, без кредита решить сложно.
Следует также учесть, что несвоевременное погашение дебиторской задолженности приводит к потерям не только от инфляции и потерям от недополученных процентов от вложений, но также она требует дополнительных затрат на постоянное обслуживание. Отсюда следует, что при сравнении потерь от скидок за оплату в первые дни после оказания услуги и потерь от отсрочки платежа необходимо учесть дополнительные затраты на звонки дебиторам, командировка лиц с целью взыскания дебиторской задолженности, иски в суд и т.д.
Размеры скидок при оплате продукции покупателям в первые дни после оказания услуг зависят от стоимости кредита на кредитном рынке в данный момент времени, т.е. от учетной ставки Центробанка как ориентира, и срока коммерческого кредита. Этот процент можно определить по формуле:
,
где СЦкк – скидка с цены коммерческого кредита;
ПСф – фактическая процентная ставка за кредит;
Скк – срок коммерческого кредита
Следует отметить, что процентная ставка за коммерческий кредит учитывается предприятием, как правило, меньше процентной ставки за банковский кредит. В то же время считать можно исходя из размера банковской процентной ставки, так как полученный размер скидки является для предприятия ориентиром и может варьироваться в зависимости от покупателей и поставляемой продукции.
Механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями должны определяться прежде всего положениями Гражданского кодекса РФ, учитывать покупателей и виды продукции, возмещать все виды потерь предприятия.
Доля отсрочки платежа, оформляемая векселями, и условия векселей определяются вексельной политикой предприятия.
В свою очередь предприятие как получатель продукции выгодность скидки или отсрочки платежа должно определять на основе следующих расчетов (табл. 3.1).
Инфляция за год по РФ в 2008 году составила 8%, следовательно, коэффициент падения покупательской способности вычисляется следующим образом: 1/1,027 = 0,97.
Таблица 3.1
Сравнительный расчет выгодности скидки и отсрочки платежи по ОАО «Виником»
| Вариант скидки | Отсрочка платежа 4 месяца||
Потери от инфляции в каждой тысячи рублей за весь срок предоставления коммерческого кредита рассчитываются следующим образом: 1000р. – 1000*Коэффициент падения покупательской способности, т.е. 1000 – 1000*0,97 = 30руб. Сумма процента за кредит вычисляется следующим образом: (1000*0,18)/4 мес. = 60руб.
Скидка с цены коммерческого кредита рассчитывается по формуле.
Однако следует рассмотреть и другие варианты скидок, так как 5,9% - это минимально допустимый процент скидки. Рентабельность от вложений полученной в срок платы за продукцию в месяц, определялась исходя из того, что предполагалось при скидке 5,9% количество покупателей согласившихся оплатить в срок составило 25% и возможностей вложить деньги в банк под проценты. Рентабельность без учета инфляции при скидке 5,9% рассчитывалась следующим образом: (1000 руб. – 59 руб.) Ч 0,02 = 18,82 руб., а с учетом инфляции: 18,82 руб. Ч 0,97 = 18,25 руб. Рентабельность от вложений при других скидках рассчитывалась аналогично. Отсюда следует, что потери от предоставления скидки 5,9% с учетом возможности вложения полученных в срок средств составили 59 руб. – 18,25 руб. = 40,25 руб. Аналогично рассчитываются потери от предоставления 6% и 7% скидок, которые в итоге составили 32,65 руб. и 33,916 руб. соответственно. Естественно, исходя из наименьших потерь, в дальнейшем будет использоваться скидка 6%.
В потери от отсрочки платежа включались потери от инфляции с каждой тысячи рублей и сумма процента за кредит, отсюда общая сумма потерь от отсрочки платежа составит 30 руб. + 60 руб. = 90 руб.
Сравнив потери с каждой тысячи рублей реализованных товаров от предоставления скидки в размере 6% и потери от отсрочки платежа на 4 месяца (как отмечалось ранее, средний период инкассации дебиторской задолженности, с учетом 8% годовой инфляции и 18% годовой ставки за кредит) можно сделать вывод, что для предприятия более выгодно предоставлять скидку сторонним организациям и получать в свое распоряжение денежные средства сразу же после реализации товаров, нежели предоставлять коммерческий кредит для данных организаций. Очевидно, что потери от предлагаемого мероприятия в 2,3 раза меньше, чем потери от коммерческого кредита.
Дебиторская задолженность за 2008 год составила 8024 тыс. руб. Предполагается, что предоставление скидки в 6% сторонним организациям, оплатившим задолженность сразу же после оказания услуги, приведет к тому, что 25% всех клиентов предприятия согласятся на предлагаемые условия. Данный показатель был определен, исходя из аналогичных условий на других предприятиях.
Отсюда следует, что дебиторская задолженность сократится на 2006 тыс. руб. и будет равна:
ДЗ = 8024 Ч 0,75 = 6018 тыс. руб.
Сначала рассчитаем потери от предоставления 6% скидки клиентам:
Затраты на предоставление скидки = 2006 Ч 0,06 = 120,36 тыс. руб.
потери от инфляции (годовой темп инфляции составляет 8%, следовательно, за 4 месяца в среднем инфляция будет составлять 2,7%);
потери в виде процентов от суммы отсроченного платежа, которые предприятие могло бы получать как дополнительную прибыль, если бы положило данную сумму под 12% годовых в Сбербанк;
затраты на обслуживание дебиторской задолженности, включают звонки дебиторам с напоминанием, командировка лиц с целью взыскания дебиторской задолженности, увеличение затрат времени как бухгалтера на ведение дополнительного количества дебиторов, так и других лиц, ответственных за взыскание дебиторской задолженности. В связи с тем, что достаточно сложно оценить данный вид потерь, то будем исходить из минимального его размера.
Потери от инфляции = 2006 Ч 0,027 = 54,162 тыс. руб.
Потери в виде процентов от суммы платежа =
Затраты на обслуживание дебиторской задолженности = 30 тыс.руб.
Можно подвести итог, что общая сумма затрат на предоставление коммерческого кредита сроком на 4 месяца составит 164,402 тыс.руб.
В заключение определим экономический эффект от внедрения в организации предлагаемого мероприятия, т.е. предоставление скидки 6% клиентам, которые оплатят в срок свою задолженность за оказанные услуги перед предприятием.
Э = Затраты при отсрочке платежа – Затраты на предоставление скидки = 164,402 – 120,36 = 44,042 тыс. руб.
Таким образом, внедрение в организации предлагаемого мероприятия принесет экономию в 44,042 тыс.руб., снизит потери от инфляции в размере 54,162 тыс.руб., а также затраты на обслуживание дебиторской задолженности. Оплата в срок также позволит вложить деньги в банк под 12% годовых и получить за 4 месяца 80,24 тыс.руб., она также уменьшит затраты времени по ведению дебиторской задолженности и снизит риск не возврата денежных средств дебиторами предприятия.
Кроме того, необходимо учитывать и тот факт, что внедрение скидок положительно повлияет на уровень сбыта, т.е. предложенное мероприятие является одновременно и методикой стимулирования сбыта, что, как было выявлено в процессе анализа, также является необходимым мероприятием для повышения эффективности деятельности предприятия.
3.2 Мероприятия по снижению себестоимости реализуемой продукции
ОАО «Виником» должно стремиться, как можно оптимально снизить коммерческие издержки. Это предполагает необходимость постоянного акцента внимания на складывающееся соотношение между доходами и затратами связанными с изготовлением продукции и оказанием услуг. Снижение себестоимости - это многоплановый процесс, требующий системного подхода и единого управления.
Управление издержками - это знание того, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия; прогнозирование того, где, для чего и в каких объемах необходимы дополнительные финансовые ресурсы; это умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов.
Управление издержками - это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них.
Процесс управления издержками предполагает:
Классификацию издержек
Планирование издержек
Регулирование их в течение планового периода
Контроль за соблюдением установленных размеров издержек
Учет затрат
Анализ фактических показателей
Стимулирование за сокращение издержек.
Преимущества эффективного управления издержками следующие:
Реализации конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, следовательно, цен;
Наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей;
Возможность использования гибкого ценообразования;
Предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия;
Возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения;
Принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.
При планировании себестоимости продукции большое значение имеют обоснованные расчеты снижения себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам. К ним относятся следующие группы факторов:
1) оптимизация процесса поставок товаров – выбор поставщиков, разработка оптимальных транспортных маршрутов, разработка системы управления запасами;
2) улучшение организации и обслуживания процесса реализации товаров;
3) улучшение организации труда.
Важной предпосылкой таких расчетов является всесторонний учет результатов деятельности предприятия, определение резервов снижения себестоимости продукции, разработка мероприятий по совершенствованию и развитию его технико-производственной базы и расчет экономии от реализации этих мероприятий.
Снижение себестоимости продукции - это не одноразовый акт, а повседневная, не проходящая задача, которая должна стоять перед руководством ОАО «Виником». Это обуславливается тем, что она является обобщающим показателем всех видов затрат на единицу продукции, трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости и др.
Проведенный анализ затрат на реализации продукции (работ, услуг) показал, что продукция ОАО «Виником» является достаточно трудоемкой, а ее материалоемкость и энергоемкость низкие. Таким образом, для снижения себестоимости можно предложить следующие основные пути:
1. Резервы снижения материальных затрат:
Контроль по закупочным ценам, экономическая экспертиза цен;
Повсеместное применение входного контроля за качеством, поступающих от поставщиков товаров;
Ревизия существующих норм расхода и естественных норм убыли.
2. Резервы снижения трудовых затрат:
Механизация и автоматизация процесса продаж, использование современной кассовой техники, сканеров штрих-кодов и т.п.;
Применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, традиционным направлением в этой области является внедрение прогрессивных малоотходных технологий и безотходных технологий;
Замена и модернизация устаревшего оборудования;
Подготовка рабочего места, полная его загрузка;
Применение передовых методов и приемов труда.
3. Более полное использование производственных мощностей предприятия
Следует отметить, что эффективное использование производственных мощностей предприятия ведет к экономии материальных и трудовых затрат (уменьшается расходование материалов, их потери, время на обработку).
4. Резервы снижения условно-постоянных затрат:
Устранение потерь от бесхозяйственности и излишеств;
Строгий контроль за выполнением смет по общепроизводственным, общехозяйственным и коммерческим расходам.
Для использования выявленных резервов, в число которых входят ревизия существующих норм расхода материалов, механизация и автоматизация производства, повышение процент выхода годных изделий, строгий контроль за выполнением сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, разрабатываются организационно-технические мероприятия, направленные на мобилизацию резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции, улучшение качества и повышение эффективности производства предприятия.
Управление запасами предполагает эффективное регулирование их уровня. Неверные решения по определению уровня запасов ведут либо к потерям в объемах производства и продаж продукции, либо к излишним расходам по поддержанию запасов.
Обобщённая задача управления запасами решается следующим образом:
При периодическом контроле над состоянием запасов следует обеспечивать поставку нового количества ресурсов в объеме размера заказа через равные интервалы времени.
При непрерывном контроле состояния запасов необходимо размещать новый заказ в размере объема запаса, когда его уровень достигает точки заказа.
Размер и точка заказа определяются из условий минимизации суммарных затрат системы управления запасами, которые можно выразить в виде функции этих двух переменных. Суммарные затраты системы управления запасами складываются из следующих основных компонент:
Затраты на приобретение;
Затраты на оформление заказа;
Затраты на хранение заказа;
Потери от дефицита.
Наиболее известными прикладными моделями управления запасами являются:
Модель EOQ (модель "оптимальной партии заказа") - для запасов материальных ресурсов;
Модель EPR (модель "оптимальной партии выпуска") - для запасов готовой продукции. Данная модель является модификацией модели EOQ.
В соответствии с данными моделями регулируется средний уровень запасов сырья (готовой продукции):
З ср. = Ѕ EOQ (EPR), (3.1)
где З ср. - средний уровень запасов сырья (готовой продукции);
EOQ (EPR) - оптимальный размер заказа партии сырья (оптимальной партии выпуска).
В имитационной модели управления потребностью в оборотном капитале используют показатель среднего уровня запасов сырья (готовой продукции) Зср при планировании периода обращения материально-производственных запасов .
На ОАО «Виником» необходимо внедрение системы управления запасами, что позволит снизить себестоимость произведенной продукции за счет сокращения затрат на хранение излишних запасов, а также за счет избегания потерь при недостатке сырья и материалов для стабильного производственного процесса.
Для ускорения оборачиваемости запасов необходимо проводить постоянную работу по оптимизации величины запасов для чего можно предложить ряд мероприятий:
1. отслеживание суммы остатков, доли оплаченных товаров в общей сумме запасов;
2. выбор рациональных методов и каналов товародвижения;
3. обеспечение комплектности и адаптивности товарных запасов;
4. пересмотр ассортиментной политики предприятия во взаимосвязи с принятой стратегией роста и обеспечения устойчивости предприятия на рынке.
В целях дальнейшего улучшения деятельности на ОАО «Виником» разработаны организационно - технические мероприятия на 2010 год, направленные на снижение себестоимости. Мероприятия, направленные на снижение себестоимости производимой продукции на изучаемом предприятии, рассмотрены в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Мероприятия, направленные на снижение себестоимости реализуемой продукции на ОАО «Виником»
Как показывают данные таблицы 3.2, снижение себестоимости, обусловленное внедрением предлагаемых мероприятий, составит 281,48 тысяч рублей, которая рассчитывается так 51,18 + 17,32 + 28,81 + 184,17 тыс. рублей. Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются увеличение объема производства и сокращение затрат на производство.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления и экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
В результате предложенных мероприятий высвобожденные средства можно будет использовать для пополнения оборотных средств, для модернизации и реконструкции основных средств, для расширения производства и т.п.
Таблица 3.3
Расчет экономического эффекта от внедрения предложений по созданию системы управления запасами
Таким образом, при внедрении предложений в ОАО «Виником» экономический эффект составит 14572,94256 тыс. руб. против 4789,02105 тыс. руб. при отсутствии внедренных мероприятий.
Этек. = 14572,94256 – 4789,02105 = 9783,92151 тыс. руб.
Таким образом, текущий эффект от внедрения предложений составит 9783,92151 тыс. руб.
В табл. 3.4 представлена структура единовременных затрат на внедрение предложенных мероприятий.
Таким образом, затраты на внедрение предложений составят 402,73 тыс. руб., дисконтируемые затраты – 366,08157 тыс. руб.
Эффект, достигаемый на 1 году внедрения проекта, определяется разностью достигнутых результатов и понесенных затрат.
Э t = R t - З t = (R t - Зтек t) - К t = Этек t - К t , (3.2)
Таблица 3.4
Расчет дисконтированных единовременных затрат при внедрении предложений
Таким образом, интегральный эффект может быть представлен как разность между суммой приведенных текущих эффектов (Этек) и приведенным единовременными затратами (К).
Э инт = е (R t - Зтек t) / (1 + E) t - е К t / (1 + E) t = Этек – К, (3.3)
где R t - результат, достигаемый на t-м шаге, руб.;
З t - затраты, производимые на t-м шаге, руб.;
Зтек t - текущие затраты, производимые на t-м шаге, руб.;
К t - единовременные затраты, производимые на t-м шаге, руб.;
Этек t - текущий эффект (без учета единовременных затрат), достигаемый на t-м шаге, руб.
Э = 9783,92151 – 366,08157= 9417,83994 тыс. руб.
Индекс доходности (ИД) представляет отношение суммы приведенных текущих эффектов к величине приведенных единовременных затрат.
ИД = Этек / К, (3.4)
где ИД – индекс доходности,
Этек t - текущий эффект (без учета единовременных затрат), достигаемый на t-м шаге, руб.
К – единовременные затраты.
ИД= 9783,92151: 366,08157 = 26,72607
Таким образом, экономический эффект от внедрения проекта составит 9417,83994 тыс. руб., индекс доходности составляет 26,72607.
Заключение
В результате проведенного анализа финансового состояния ОАО «Виником» установлено, что финансовое положение предприятия оценивается как стабильное.
В целом можно сказать, что деловая активность ОАО «Виником» за 2008 год снизилась (произошло снижение оборачиваемости оборотных активов).
Проведенный финансовый анализ позволил выявить значительные резервы повышения эффективности управления издержками производства. Основными из них являются: ревизия существующих норм расхода материалов; механизация и автоматизация производства; повышение процента выхода годных изделий; строгий контроль за выполнением сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
повышение эффективности системы управления дебиторской задолженностью, снижение уровня дебиторской задолженности;
стимулирование сбыта продукции;
снижение себестоимости.
Для ОАО «Виником» приоритетными направлениями в совершенствовании организации денежных потоков должны стать:
Работа с дебиторами.
Мероприятия по разработке нормативов товарно-материальных ценностей.
Мониторинг стоимости привлечения кредитных ресурсов и условий кредитных договоров в различных банках ввиду низкой способности предприятия генерировать денежные потоки.
К мероприятиям, которые должны осуществляться предприятием постоянно, следует отнести:
Анализ доходов.
Анализ основных статей затрат.
Анализ существующей кредиторской задолженности.
Анализ существующей дебиторской задолженности.
Прибыль предприятия напрямую зависит от себестоимости, поэтому в рамках данной курсовой работы разработана система комплексного управления затратами в ОАО «Виником». Обобщенно должна состоять из следующих мероприятий:
Разработка и утверждение плана стратегического развития на будущий год.
Проведение изменений в организационной структуре предприятия.
Формирование финансовой структуры предприятия (выделение центров финансовой ответственности, центров затрат, центров инвестиций и прибыли).
Оптимизация документооборота.
Реорганизация системы учета на предприятии, внедрение управленческого учета.
Формирование управленческой отчетности на предприятии по центрам финансовой ответственности.
Внедрение системы бюджетирования, планирования, в том числе затрат.
Разработка новой системы мотивации персонала.
Разработка прочих внутренних положений и документов (положение о калькуляции себестоимости продукции, базах распределения, оценке незавершенного производства и т.д.).
Автоматизация на предприятии (это процесс может начинаться параллельно с п.5, но не ранее).
Проведенные расчеты показали, что реализация предложенных мероприятий позволит получить ОАО «Виником» дополнительный доход в размере 9417,83994 тыс. руб., индекс доходности составит 26,72607.
Список использованной литературы
Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2006. – 340 с.
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2006.
Бочаров В.В. Финансовый анализ.: – СПб. Питер, 2006. – 240с.
Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. – 2006. – с. 12-18.
Власова Н.С. Анализ материальных затрат в целях выявления резервов снижения себестоимости продукции // Экономический анализ: теория и практика, 2007, №17.
Волков А.А., Боткин И.О. Рыночная модель методики расчета экономической эффективности инвестиционных проектов. // Проблемы региональной экономики. - 2006. - № 1/2. - С. 213-230.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. – 576 с.
Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: Проспект, 2007.
Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. – 522 с.
Кондакова Е.Ф. Формирование и использование оборотного капитала коммерческой организации / Автореф. дисс. … канд. эк. наук. Саратов, 2007.
Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие - М.: ООО "ТК Велби", 2005.- 264 с.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ, 2007г. с. 144
Любушин Н.и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2005 с. 195
Любушкин Н.П. Экономический анализ, 2008, с.96
Мамедов О. Ю. Современная экономика - Ростов-на-Дону, изд-во «Феникс», 2007. – 298 с.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2006. – 437 с.
Проморовская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-615с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2006 – 688 с.
Финансы: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. – М.: Юрайт, 2006. – 361 с.
Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Финансы, 2006 – 148 с.
Введение
1. Теоретические основы оценки рентабельности предприятия
1.1 Рентабельность как финансовый результат деятельности предприятия
1.2 Экономическое значение и задачи оценки рентабельности предприятия
1.3 Методика анализа рентабельности предприятия
2 Оценка рентабельности деятельности предприятия на примере ООО «Орбита - плюс»
2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «Орбита - плюс»
2.2 Оценка показателей рентабельности ООО «Орбита - плюс»
2.3 Факторный анализ показателей рентабельности предприятия
3. Основные направления повышения рентабельности деятельности предприятия
3.1 Разработка мероприятий по повышению рентабельности деятельности ООО «Орбита - плюс»
3.2 Экономическая эффективность мероприятий по повышению рентабельности деятельности ООО «Орбита - плюс»
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.
Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне сложна на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Причем если влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно даже неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно и грамотно оценить их влияние может только тот человек, который в совершенстве владеет методикой экономического анализа.
В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной, финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе рассчитывают показатели рентабельности (или доходности).
Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.
Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, он призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявляет резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.
Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.
Вследствие выше перечисленного, анализ прибыли и рентабельности на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Актуальность проблемы обусловила выбор темы дипломной работы, цель которой – изучить методику и провести анализ рентабельности на предприятии, разработать предложения по её повышению.
В соответствии с целью в дипломной работе решаются следующие задачи:
Изучается нормативная и законодательная база, специальная литература по теме;
Рассматривается действующая методика анализа рентабельности предприятия;
Производится анализ рентабельности на основе финансовой отчетности;
Рассматриваются основные направления повышения рентабельности предприятия.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Орбита - плюс».
Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: теоретический анализ методической литературы, способ сравнения, способ балансовой увязки показателей, табличный способ оформления показателей и другие.
Методологической основой для написания дипломной работы послужили законы и нормативные акты по организации финансирования деятельности предприятий в Российской Федерации, научные труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам формирования и анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Степень разработанности данной проблемы достаточно высока. Достаточно полно проблема отражена в учебниках Э.И. Крылова, В.М.Власовой и И.В. Журавковой «Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции», Т.У. Турманидзе «Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия», И.А. Бланк «Финансовый менеджмент» и др. В экономической периодической литературе вопросам анализа рентабельности уделяется постоянное внимание. Среди публикаций можно выделить статьи Т.А. Барковой «Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации», Н.В. Липчиу и Ю.С. Шевченко «Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организации», И. Николаева «Маржинальный анализ рентабельности», А.Г. Хайруллина «Управление финансовыми результатами деятельности организации» и др.
Структура дипломной работы в соответствии с методическими указаниями состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы.
1. Теоретические основы оценки рентабельности предприятия
1.1 Рентабельность как финансовый результат деятельности предприятия
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на: показатели рентабельности хозяйственной деятельности; показатели финансовой рентабельности; показатели рентабельности продукции.
Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:
Р = П: (О ф + О с) × 100 %, (1.1)
П - прибыль;
О ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
О с - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.
Фактическая общая рентабельность определяется отношением прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, не про кредитованных банком. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по неотфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.
Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.
Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.
При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании к оценке рентабельности изделиям, важное значение имеет рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле:
Р = (О – С) : С × 100 %; (1.2)
где: Р - уровень рентабельности, %;
О - оптовая цена предприятия на изделие;
С – издержки обращения.
Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции.
Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности:
1. увеличение объемов товарооборота, путем расширения ассортимента товаров, внедрения новых методов продажи товаров и т.д.;
2. взаимоотношения с поставщиками (закупать товары непосредственно у производителей);
3. снижение уровня издержек обращения (путем рационального использования ресурсов);
4. увеличение уровня торговой надбавки и т.д.
Для целей планирования сальдо внереализационного
необходимо разделить прибыль от операционной и внереализационной деятельности. Прибыль от операционной деятельности планируется и включает в себя прибыль от участия в деятельности других организаций, разницу курсов ЦБ. Внереализационная прибыль не планируется. При расчете базы для прогнозирования прибыли на будущий год сумму внереализационной деятельности необходимо исключить из общей суммы прибыли.
Р = (ВД р – сумма UО - сумма НДС +/- С внер дох – сумма Нал) / сумма т/о
ВД р повешается, следовательно повышается т/о, изменение состава. UО понижается, следовательно т/о повышается.
Сумма Пф – умма П пл = +/- дельта П
, в т. ч. за счет изменения:
1. Vт/о: (сумма т/о ф - сумма т/о пл)*Р пл = +/-дельта П
,
2. У вд реал: (У вдр ф - У вдр пл)*сумма т/о ф = +/-дельта сумма П
,
3. Уuо: (Уuо ф - Уuо пл)*сумма т/о ф = +/- дельта сумма П (обратная зависимость)
,
4. Сальдо внереализованной деятельности: С внер ф – С внер пл = +/- дельта сумма П,
5. Суммы налогов: сумма Нал ф - Нал пл = +/- дельта сумма П,
6. Прочие факторы (неделимый остаток) +/- дельта сумма П - п*1,2,3,4,5 = +/- сумма дельта П
.
Отклонение по сумме: % вып, +/-дельта сумма П, +/- дельта Р
Сумма = общее отклонение
Задачи анализа прибыли:
1. Оценка выполнения плана прибыли.
2. Выявление факторов.
3. Оценка динамики рентабельности.
4. Разработка предложений по повышению прибыли и рентабельности в будущем году.
Статистические данные:
1. Сумма прибыли плановая.
2. Сумма прибыли фактическая.
3. Рентабельность плановая.
4. Рентабельность фактическая.
Факторы, влияющие на балансовую прибыль:
1. Изменение Vт/о,
2. Изменение У вд реал тов,
3. Изменение У uо,
4. Изменение С внер деят-ти,
5. Изменение суммы Нал.
Исходные данные для планирования прибыли:
1. Материалы анализа выполнения плана прибыли за тек год.
2. Планы по товарообороту, ВД, UО, доходные операции, расходные операции, сложившаяся рентабельность.
Подходы к планированию прибыли:
1. Метод прямого счета
- основан на план разработках т/о, издержках и др.
П пл = ВД р пл – UО пл – НДС + С внер пл - сумма Н пл.
2. Экономико-статист метод.
Сумма П пл = сумма П ф * t т/о
Сумма пл = сумма т/о пл*Р пл, где Р пл – среднее арифметическое за последние 2-3 года
3. Метод от обратного
: потребность в прибыли рассчитывается от внутренних целей.
П пл = (П внут потр/(100%-24%))100%
Ответ в течение 5 минут! Без посредников!
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы анализа формирования и использования прибыли предприятия
- 1.1. Прибыль предприятия: понятие, виды, направления использования
- 1.2. Факторы, влияющие на размер прибыли
- 1.3. Методы и этапы анализа формирования и использования прибыли на предприятии
- Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- 2.2. Анализ формирования прибыли и показателей рентабельности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- 2.3. Анализ распределения и использования прибыли ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- Глава 3. Пути повышения прибыли и рентабельности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- 3.1. Разработка комплекса мероприятий, направленных на увеличение прибыли и рост показателей эффективности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»
- 3.2. Оценка эффективности разработанного комплекса мероприятий
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
В современных экономических условиях прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия, одним из критериев оценки его финансового состояния, источником для его дальнейшего развития. Рост прибыли создаёт основу для расширения производственной деятельности предприятия, удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Таким образом, прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Такое значение прибыли, безусловно, определяет необходимость постоянного совершенствования руководителями и финансовыми менеджерами методов эффективного управления формированием и распределением прибыли в процессе деятельности предприятий.
Проблема формирования финансовых результатов деятельности предприятий требует разработки рационального механизма аккумулирования и использования прибыли. Распределение прибыли во многом определяет согласованность экономических интересов разных уровней: учредителей предприятия, коллективных и личных. В системе распределения прибыли заложены большие потенциальные возможности воздействия на повышение эффективности производства.
Актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы обусловлена повышенным интересом руководства предприятий к процессу формирования прибыли и поиску подходов, позволяющих организовать её формирование, распределение и использование таким образом, чтобы деятельность предприятия была успешной, его финансовое положение прочным и устойчивым.
Проблемы финансового менеджмента, управления прибылью организации, нашли своё отражение в трудах российских учёных: И.А.Бланка, А.Б.Волкова, А.Н.Гавриловой, М.М.Гзалова, И.М.Карасёвой, В.В.Ковалёва, Н.Л.Зайцева, И.А.Канушкина, М.Г.Лапусты, Т.Н.Батовой, О.В.Васюхина, Е.Ф.Тихомирова и др.
Проблемы теории и практики комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в том числе, различных методов анализа показателей прибыли, рентабельности освещены в работах: А.Г.Артеменко, И.Г.Балабанова, В.Р. Банка, З.В.Кирьяновой, Е.И.Седовой, А.А.Канке, И.П.Кошевой, Г.В.Савицкой, Н.Н.Селезнёвой, А.Ф.Ионовой, Л.Н.Чечевициной, А.Д.Шеремета и др.
Цель исследования – анализ теоретических и прикладных аспектов формирования, распределения и использования прибыли коммерческой организации на примере производственного предприятия ООО «ШМОЛЦ+БИККЕНБАХ» и разработка рекомендаций, направленных на рост прибыли и рентабельности предприятия.
Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:
— исследовать экономическую сущность прибыли, её функции и виды;
— выявить факторы, влияющие на размеры прибыли;
— уточнить цели, задачи и методы анализа прибыли и рентабельности;
— дать организационную и экономическую характеристики ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»;
— провести анализ формирования прибыли ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»;
— исследовать эффективность деятельности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ»;
— проанализировать направления распределения и использования прибыли предприятия;
— разработать мероприятия, направленные на увеличение прибыли и повышение эффективности работы ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ».
Объектом исследования явились экономические отношения, возникающие в процессе управления прибылью предприятия, её формированием, распределением и использованием.
Предмет исследования – финансово-хозяйственная деятельность и финансовые результаты ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ».
Теоретической и методологической основой работы послужили труды современных отечественных ученых в области теории и практики анализа финансово-хозяйственной деятельности, финансового менеджмента, экономики промышленных предприятий. Исследование базируется на общенаучной методологии, предусматривающей использование системного и институционального подходов, а также методов анализа и синтеза, построения гипотез, логической оценки событий, факторного анализа, графического и других методов сбора и обработки информации.
Информационно-статистической базой исследования является финансовая отчетность ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ», финансовые планы, учредительные документы и др. внутренние документы предприятия.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что применение на практике экономически обоснованных предложений, направленных на рост прибыли, совершенствование механизма распределения прибыли, улучшение показателей рентабельности ООО «ШМОЛЦ+БИКЕНБАХ» послужит улучшению его финансового состояния, будет способствовать дальнейшему развитию и укреплению конкурентных позиций предприятия на рынке.
Структура работы определена логикой, целью и задачами, поставленными в работе. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников.
Глава 1. Теоретические основы формирования и использования прибыли предприятия
1.1. Прибыль предприятия: понятие, виды, направления использования
Прибыль — самая простая, но, в то же время, и одна из самых сложных категорий рыночной экономики. Она выступает фундаментом и главной движущей силой экономики рыночного типа, одним из главных побудительных мотивов деятельности хозяйствующих субъектов в условиях рынка.
Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности;
Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала — особым фактором производства — и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала;
Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса;
Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности;
Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме.
Роль прибыли в современных экономических условиях многогранна. Ключевые аспекты значения прибыли в условиях рыночного хозяйствования показаны на рисунке 1.
Рисунок 1 — Характеристика роли прибыли предприятия в условиях рыночной экономики
Как показано на рисунке 1, роль прибыли многоаспектна: она является главной целью предпринимательской деятельности, основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса; создает базу экономического развитая государства в целом; выступает критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности; является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие, главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия, важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества, основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства.
Таким образом, с учетом рассмотренных основных характеристик прибыли, её понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.
Сущность прибыли как экономической категории проявляется в её функциях (рисунок 2).
Рисунок 2 — Функции прибыли
Комментируя рисунок 2, следует отметить, что прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности.
Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.
С учетом этого различают следующие функции прибыли:
— инвестиционная — поскольку ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;
— результативная — фактически полученная прибыль оценивает эффективность деятельности предприятия: сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективности работы предприятия;
— финансирующая – с одной стороны, часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия. С другой стороны, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различного уровня. Она поступает в бюджеты в виде налогов и используется на различные цели в соответствии утверждёнными расходами бюджета;
— стимулирующая – прибыль является важнейшим источником прироста собственного капитала; часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов (вознаграждений) владельцам капитала.
Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятий в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и её неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса и являются одной из главных внутренних причин банкротства предприятий.
Говоря о прибыли, как о конкретном показателе работы предприятия, могут быть использованы различные определения, понятия и виды прибыли. Общее понятие прибыли аккумулирует её различные виды, имеющие множество определений. В этой связи, для того, лучше понять сущность прибыли, определить направления анализа прибыли и ключевые сегменты эффективного и целенаправленного управления прибылью представляется целесообразным выделить основные классификационные признаки прибыли.
Классификация видов прибыли современного коммерческого предприятия в разрезе предлагаемых признаков приведена ниже. В числе основных из таких классификационных признаков, предлагается выделить следующие признаки:
Ответ в течение 5 минут! Без посредников!
Сделать расчет
— характер отражения в учете;
— характер деятельности предприятия;
— основные виды хозяйственных операций предприятия;
— основные виды деятельности предприятия;
— состав формирующих элементов;
— характер налогообложения;
— характер инфляционной «очистки»;
— достаточность уровня формирования;
— рассматриваемый период формирования;
— характер и степень использования;
— значение итогового результата хозяйствования.
Признаки классификации прибыли предприятия и виды прибыли по соответствующим признакам классификации:
Характер отражения в учете:
— бухгалтерская прибыль;
— экономическая прибыль.
Характер деятельности предприятия:
— прибыль от обычной деятельность;
— прибыль от чрезвычайных событий.
Основные виды хозяйственных операций предприятия:
— прибыль от реализации продукции;
— прибыль от внереализационных операций.
Основные виды деятельности предприятия:
— прибыль от операционной деятельности;
— прибыть от инвестиционной деятельности;
— прибыль от финансовой деятельности.
Состав формирующих элементов:
— маржинальная прибыль;
— валовая прибыль;
— чистая прибыль.
Характер налогообложения:
— налогооблагаемая прибыль;
— прибыль, не подлежащая налогообложению.
Характер инфляционной очистки:
— прибыль номинальная;
— прибыль реальная.
Достаточность уровня формирования:
— низкая прибыль;
— нормальная прибыль;
— высокая прибыль;
Рассматриваемый период формирования:
— прибыль предшествующего периода;
— прибыль отчетного периода;
— прибыль планового периода (планируемая прибыль).
Характер использования:
— капитализируемая прибыль;
Узнай стоимость написания такой работы!
Ответ в течение 5 минут! Без посредников!
Сделать расчет
— потребленная прибыль.
Степень использования:
— нераспределенная прибыль;
— распределенная прибыль.
Значение итогового результата хозяйствования:
— положительная прибыль (прибыль в обычном ее понимании);
— отрицательная прибыль (убыток).
Особенности определения доходов и расходов предприятия, формирования налогооблагаемой базы, исчисления, уплаты и составления отчетности по налогу на прибыль определены Налоговым Кодексом Российской Федерации (Глава 25 «Налог на прибыль организаций»)
Главной формой финансовой отчетности, где отражается формирование прибыли и конечный финансовый результат является Отчет о прибылях и убытках (начиная с отчетности за 2012 г. – Отчет о финансовых результатах). Согласно данным финансовой отчетности выделяют следующие виды прибыли:
— валовая прибыль;
— прибыль от продаж;
— прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
— чистая прибыль.
Валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью продаж.
Одним из ключевых показателей прибыли, характеризующих эффективность основной (производственной) деятельности предприятия является прибыль от продаж (прибыль от реализации продукции).
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью продукции. Выручка от реализации принимается в расчет без НДС и акцизов. Формирование прибыли от продаж можно выразить следующей формулой
где П р – прибыль от реализации продукции;
П опт i – оптовая цена единицы i-ой продукции;
С п i – полная себестоимости i-ой продукции;
N pi — объем реализованной продукции в натуральном выражении
n- количество наименований продукции.
На величину прибыли от реализации продукции в общем случае влияют такие факторы как изменение объема реализации, структуры товарной продукции, отпускных цен, цен на сырье, материалы и комплектующие изделия, затрат на оплату труда работников предприятия, тарифов на энергию и транспортировку.
Если рассматривать формирование прибыли от продаж согласно данным финансовой отчетности, то она представляет собой разницу между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
Балансовая прибыль – общая сумма прибыли предприятия, характеризующая конечный финансовый результат его производственно-хозяйственной деятельности за определённый период. Балансовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, прибыль от прочей реализации, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества.
В Отчете о финансовых результатах показан показатель прибыли до налогообложения. Для получения значения балансовой прибыли от прибыли от продаж нужно вычесть проценты к уплате и прочие расходы предприятия и прибавить доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы. При определении налогооблагаемой прибыли учитываются льготы, действующие для данного предприятия. К таким льготам относятся: прибыль, направляемая на перевооружение производства, на природоохранные мероприятия в размере, ограниченном законодательством, затраты на содержание объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе, взносы на благотворительные цели, дополнительные льготы для предприятий малого бизнеса.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет. Сумма налога на прибыль определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль, которая на сегодняшний день согласно положениям НК РФ составляет в общем случае
20 %. Из перечисляемого налога на прибыль 2% зачисляется в федеральный бюджет, а
18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использовать только показатели прибыли. Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий экономический эффект. Однако, владея информацией только об абсолютных показателях, не представляется возможным оценить степень эффективности работы предприятия. Для этого используются показатели рентабельности.
Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В основе построения показателей рентабельности лежит отношение прибыли (прибыли от продаж, а, чаще всего, чистой прибыли) к затратам, к выручке, к совокупным активам, к капиталу. Показатели рентабельности показывают сколько предприятие получило прибыли в расчете на единицу своих активов, полученных доходов, сформированного капитала, произведенных затрат. То есть показатели рентабельности измеряют прибыльность предприятия с разных позиций. Общую формулу рентабельности можно выразить следующим образом:
P = П / V (2)
где П – прибыль организации;
V – показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.
С помощью каких бы показателей не рассчитывалась рентабельность, её рост означает повышение эффективности использования ресурсов, и как следствие, укрепление финансового состояния предприятия. Особенности распределения прибыли предприятия зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.
В процессе формирования политики распределения прибыли предприятия обеспечивается ее использование по следующим основным направлениям, представленным на рисунке 3.
Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорции между капитализируемой и потребляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости.
Рисунок 3 — Общая схема распределения прибыли
Исходя из этой основной цели, в процессе формирования политики распределения прибыли решаются следующие задачи:
а) обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал;
б) обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли;
в) обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала;
г) обеспечение формирования в необходимых размерах резервного и других фондов предприятия.
Итак, прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. Прибыль выступает главным результатом предпринимательской деятельности, обеспечивающим потребности самого предприятия, его работников и государства в целом. От размера полученной прибыли зависят финансовое положение предприятия, возможности развития производства и социальной сферы, материального поощрения работников.
Прибыль является абсолютным показателем экономической эффективности работы предприятия, а относительным показателем выступают показатели рентабельности, с помощью которых можно определить эффективность работы активов, капитала, основных средств, производственной и других видов деятельности предприятия.
Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия. Основу механизма распределения прибыли конкретного предприятия составляет анализ и учет в процессе этого распределения отдельных факторов, которые увязывают этот процесс с текущей и предстоящей хозяйственной деятельностью данного предприятия.
1.2. Факторы, влияющие на размер прибыли
Величина прибыли формируется под воздействием большого количества различных факторов, оказывающих на неё как положительное, так и отрицательное влияние.
По характеру возникновения все факторы, влияющие на формирование и распределение прибыли, можно разделить на две основные группы:
а) внешние (генерируемые внешними условиями деятельности предприятия);
б) внутренние (генерируемые особенностями хозяйственной деятельности данного предприятия).
Одним из глобальных внешних факторов, который объединяет несколько различных факторов, выступает состояние внешней среды, или, другими словами, макроэкономическая обстановка, в которой функционирует предприятие.
К основным внешним факторам, формирующим прибыль предприятия, можно отнести следующие факторы:
— общее состояние экономики, банковского сектора страны;
— конъюнктура рынка, экономическая ситуация на рынке, характеризующаяся уровнем спроса и предложения продукции предприятия
— ёмкость рынка. От емкости рынка зависит товарооборот предприятия. Чем больше емкость рынка, тем больше возможности предприятия по получению прибыли;
— развитие конкуренции. Оно оказывает отрицательное влияние на сумму и уровень прибыли, так как приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли;
— состояние отрасли (отраслей), с которой работает предприятие;
— уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, энергоресурсы и т.д.;
— система налогообложения.
В числе внутренних факторов, влияющих на размеры прибыли предприятия, можно выделить следующие факторы:
— объем реализованной продукции. При неизменной доле прибыли в цене рост объема реализованной продукции позволяет получать большую сумму прибыли;
— конкурентоспособность продукции (товаров). Чем лучше качество продукции (товаров) и больше спрос на неё на рынке, тем больше объём продаж;
— уровень организации производства и труда. При рациональной организации производства и труда, повышается производительность труда, в наибольшей степени используется производственный потенциал предприятия;
— компетентность руководства и менеджеров. От уровня профессионализма руководителей предприятия в значительной степени зависят практически все стороны его деятельности, связанные с получением прибыли;
— состояние внутрипроизводственного планирования. Предприятие должно составлять адекватные производственные планы с учетом производственных целей и задач предприятия, факторов внутренней и внешней среды;
— численность и состав работников. Достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать производственные планы по получению необходимой суммы прибыли;
— формы и системы экономического стимулирования труда работников. Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда;
— производительность труда работников промышленного предприятия. Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличение массы прибыли и повышение рентабельности производственного предприятия;
— фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников. Чем выше оснащенность работников современными средствами труда, тем выше их производительность труда;
— фондоотдача. С повышением фондоотдачи увеличивается объем производства продукции в расчете на 1 рубль средств, вложенных в основные фонды;
— сумма оборотных средств. Чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в результате одного их оборота;
— осуществление режима экономии. Это позволяет относительно снижать текущие затраты производственных предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов.
Факторы, влияющие на пропорции и эффективность распределения прибыли, также весьма разнообразны; различна и степень интенсивности их проявления. Одна группа этих факторов определяет предпосылки к росту капитализируемой части прибыли; другая группа, наоборот, склоняет управленческие решения в пользу увеличения доли, потребляемой ее части. Эти факторы также подразделяются на внешние и внутренние (рисунок 4).
Рисунок 4 — Система основных факторов, влияющих на распределение прибыли предприятия
Внешние факторы рассматриваются как своего рода ограничительные условия, определяющие границы формирования пропорций распределения прибыли. К числу важнейших из этих факторов относятся: правовые ограничения, система налоговых льгот при реинвестировании прибыли; рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и, наоборот, её снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли; стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком её уровне выгоднее использовать прибыль, и, наоборот); темпы инфляции и др.
Внутренние факторы оказывают решающее воздействие на пропорции распределения прибыли, так как позволяют формировать их применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данного предприятия. К числу важнейших из этих показателей относятся:
— уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;
— наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;
— необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;
— уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;
— наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);
— текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.
Для организации эффективной деятельности на каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
— увеличение выпуска продукции;
— улучшение качества продукции;
— продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
— снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
— диверсификация производства;
— расширение рынка продаж и прочее.
Из приведённого перечня мероприятий видно, что все они напрямую связаны с другими сферами деятельности предприятия, направленными, прежде всего, на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использования факторов производства.
Узнай стоимость написания такой работы!
Ответ в течение 5 минут! Без посредников!
Таблица 4.1
|
Номенклатура товаров |
Цена ед. продукции, руб. |
Доля в обороте |
Маржинальная рентабельность, % |
(ст.10/ст.11) |
|||||||
| 1 | Шейка | кг | 3700 | 278 | 1028,6 | 9,28 | 156 | 122 | 78,21 | 4 | 19,55 |
| 2 | Грудинка | кг | 3500 | 215 | 752,5 | 6,79 | 144 | 71 | 49,31 | 4 | 12,33 |
| 3 | Рагу | кг | 3500 | 210 | 735 | 6,63 | 156 | 54 | 34,62 | 4 | 8,65 |
| 4 | Кость пищевая телячья | кг | 3500 | 13 | 45,5 | 0,41 | 10 | 3 | 30,00 | 4 | 7,50 |
| 5 | Обрезь, жилка | кг | 2200 | 27 | 59,4 | 0,54 | 22 | 5 | 22,73 | 4 | 5,68 |
Продолжение таблицы 4.1
| 6 | Вырезка | кг | 3000 | 437 | 1311 | 11,83 | 367 | 70 | 19,07 | 5 | 3,81 | |
| 7 | Говядина «Юбилейная» | кг | 2800 | 395 | 1106 | 9,98 | 276 | 119 | 43,12 | 5 | 8,62 | |
| 8 | Говядина «Духовная» | кг | 2600 | 380 | 988 | 8,91 | 264 | 116 | 43,94 | 5 | 8,79 | |
| 9 | Азу | кг | 2500 | 366 | 915 | 8,25 | 247 | 119 | 48,18 | 4 | 12,04 | |
| 10 | Гуляш | кг | 3500 | 340 | 1190 | 10,73 | 276 | 64 | 23,19 | 4 | 5,80 | |
| 11 | Телятина в маринаде | кг | 1500 | 335 | 502,5 | 4,53 | 290 | 45 | 15,52 | 5 | 3,10 | |
| 12 | Мясо для бульона | кг | 4500 | 284 | 1278 | 11,53 | 194 | 90 | 46,39 | 5 | 9,28 | |
| 13 | Антрекот | кг | 3300 | 356 | 1174,8 | 10,60 | 267 | 89 | 33,33 | 5 | 6,67 | |
| Итого | 11086,3 | 100,00 | х | х | х | х | х | |||||
Для достижения цели максимизации прибыли при сохранении уровня затрат необходимо изменить ассортиментную политику организации. В таблице 4.1 приведена длительность финансового цикла продукции, ее доля в обороте и удельная маржинальная рентабельность единицы продукции в день. Как видно, по некоторым товарам, например «Гуляш» наблюдается достаточно высокая доля в обороте (10,73%) и сравнительная низкая удельная маржинальная рентабельность (5,8%). В связи с этим, изначально необходимо расставить приоритеты относительно эффективности выпуска отдельных видов продукции в соответствии с рассчитанной нормой рентабельности (табл.4.2)
Таблица 4.2
|
Номенклатура товаров |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень |
Приоритет |
Удельная маржинальная рентабельность, % в месяц |
|||
|
Грудинка |
||||||
|
Кость пищевая телячья |
||||||
|
Обрезь, жилка |
||||||
Продолжение таблицы 4.2
|
Говядина «Юбилейная» |
||||||
|
Говядина «Духовная» |
||||||
|
Телятина в маринаде |
||||||
|
Антрекот |
||||||
Далее осуществляется исследование объема продукции, которую максимально предприятие может реализовать за данный месяц. На основе полученных данных составлен расчет возможных значений полученной маржинальной прибыли за отчетный период с заменой ассортимента реализованного товара (табл. 4.3)
Таблица 4.3
Прогнозный расчет маржинальной прибыли
|
Номенклатура товаров |
Объем реализации |
Приоритет |
Изменение объема продаж |
Изменение объема продаж % |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
|||
Продолжение таблицы 4.3
| Шейка | ||||||||||||||||||
| Грудинка | ||||||||||||||||||
| Рагу | ||||||||||||||||||
| Кость пищевая телячья | ||||||||||||||||||
| Обрезь, жилка | ||||||||||||||||||
| Вырезка | ||||||||||||||||||
| Говядина «Юбилейная» | ||||||||||||||||||
| Говядина «Духовная» | ||||||||||||||||||
| Азу | ||||||||||||||||||
| Гуляш | ||||||||||||||||||
| Телятина в маринаде | ||||||||||||||||||
| Мясо бульона | ||||||||||||||||||
| Антрекот | ||||||||||||||||||
Мы изменили объем производства продаж продукции в соответствии с максимальным объемом спроса. Так, по товарам с наибольшей рентабельностью, таким как товар «Шейка», товар «Грудинка», товар «Азу объемы продаж были увеличены на 13,51% , 14,29% и 20% соответственно.
По товарам с более низкой маржинальной рентабельность, таким как «Телятина в маринаде», «Гуляш » сокращен объем производства и продаж.
Таким образом, путем изменения ассортимента производимой и реализуемой продукции компания может добиться роста маржинальной прибыли на 3,28% или 100 тыс. руб. (табл. 4.4)
Таблица 4.4
Расчет экономического эффекта от предлагаемого
мероприятия 1(замена ассортимента продукции)
|
Показатели |
Фактически |
Изменение, % |
|
|
Объем реализации, тыс. руб. |
|||
|
Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
|||
|
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
Путем пересмотра ассортимента выпускаемой продукции с учетом емкости рынка удалось добиться роста прибыли от продаж на 3,3% за рассматриваемый месяц.
Расчет суммы прибыли от реализации продукции фактически и в сравнении с прогнозными показателями при внедрении мероприятий по смене ассортимента выпускаемой продукции отражен в таблице 4.5.
Таблица 4.5
Расчет прогноза прибыли от продаж ООО «Мясная точка» за декабрь 2012 года
Продолжение таблицы 4.5
При помощи методики маржинального анализа исследуем влияние на размер прибыли предприятия таких факторов как объем произведенной и реализованной продукции и затраты сырья и материалов. Анализ проведем по определенному виду продукции.
Так, в таблице 4.6 отражена информация о продаже и затратах на производство продукции «Грудинка из свинины» в сравнении за 4 квартал 2011 года и 4 квартал 2012 года.
Таблица 4.6
|
Показатель |
4 квартал 2011 года |
4 квартал 2012 года |
Абсолютное изменение |
| 1. Объем реализации, ед. | |||
| 2. Цена реализации, руб. | |||
| 6. Прибыль (убыток), руб. | |||
| российская методика: | |||
| — объема продаж | |||
| — цены реализации | |||
| — себестоимости продукции | |||
Продолжение таблицы 4.6
Проведем расчет влияние факторов.
Так, в соответствии с отечественной методикой, влияние на изменение прибыли от продаж товара объема продаж:
Дельта Пк=(19500-12200)*(165-110)=401500 (тыс. руб.)
Влияние на изменение прибыли от продаж цены реализации товара:
Дельта Пц=19500*(190-165)=487500 (тыс. руб.)
Влияние на изменение прибыли от продаж себестоимости продукции:
Дельта Пс=19500*(110-140)=-585000 (тыс. руб.)
Таким образом, в результате анализа прибыли от продаж товара по отечественной методике выяснилось, что на рост прибыли от продаж товара положительное влияние оказали такие факторы как рост объема продаж и рост отпускных цен на реализованную продукцию. Эти факторы позволили увеличить прибыль на 401500 тыс. руб. и 487500 тыс. руб. соответственно.
В то же время удорожание сырья и тарифов, а также рост коммунальных платежей и заработной платы администрации предприятия оказали негативное влияние на прибыль от продаж, сократив ее на 585 млн. руб.
Приведем сравнение отечественной методики и методики факторного анализа с применением маржинального подхода.
Рассчитаем отклонения прибыли от продаж по методике, рассмотренной в первой главе:
Пусл1=19500*(165-100)-122000=1 145 500 (тыс. руб.);
Пусл2=19500*(190-100)-122000=1 633 000 (тыс. руб.);
Пусл3=19500*(190-135)-122000=950 500 (тыс. руб.).
Изменение прибыли от продаж товара за счет факторов:
— объема продаж: ДЕЛЬТА Пк = 1 145 500-671 000= 474 500 (тыс. руб.);
— цены реализации: ДЕЛЬТА Пц = 1 633 000 — 1 145 500 = 487 500 (тыс. руб.);
— удельных переменных затрат: ДЕЛЬТА ППер = 950 500 — 1 633 000 = -682 500 (тыс. руб.);
— суммы постоянных затрат: ДЕЛЬТА ПП = 975 000 — 950 500 = 24 500 (тыс. руб.).
При расчете влияние факторов прибыли от продаж согласно методике маржинального анализа видно что снижение суммы постоянных затрат на единицу продукции оказывает положительное влияние на сумму 24 500 тыс. руб., а рост переменных издержек приводит к снижению прибыли от продаж на 682 500 тыс. руб. Таким образом, ООО «Мясная точка» необходимо уделять должное внимание прежде всего переменным затратам и сдерживать их рост.
Рассчитаем точку безубыточности (на примере товара «Грудинка из свинины»).
Так, в таблице 4.7 представлена информация для расчета точки безубыточности.
Таблица 4.7
Расчет точки безубыточности производства и продаж товара
(на примере «Грудинка из свинины»)
Продолжение таблицы 4.7
| Выручка от продаж, тыс. руб. | |
| Цена за единицу, тыс. руб. | |
Графически точку безубыточности можно отразить на рисунке 3.7.
Рис.3.7. График безубыточности производства и продажи продукции
Кроме того, сокращение постоянных расходов также окажет положительное влияние на прибыль компании.
4.2. C опоставление предельного дохода и предельных издержек
Далее проведем анализ на предмет получения предприятием оптимальной прибыли, который предполагает сравнение предельного дохода и предельных издержек. Обычно предельный доход превышает предельные издержки, и прибыль в этом случае растет по мере наращивания объема производства. Но, как только предельные издержки превысят предельный доход, сразу начинает падать прибыль. Оптимальный объем производства – это объем, при котором предельные издержки производства (МС ) и предельный доход (MR ) равны.
Ценовой диапазон предприятия предусматривает предоставление скидки за большие объемы закупок покупателям. Так, на оптовую поставку товара «Котлеты сытные из индейки» действует предложение (выписка из прайс-листа предприятия) (табл. 4.8):
Таблица 4.8
Выписка из прайс-листа предприятия
|
Объем продажи, кг. |
Цена, руб. |
Для определения наилучшего объема продаж сравним предельный доход и предельные издержки (табл. 3.14):
— если предельный доход выше предельных издержек, можно расширять производство и продажи;
Если предельный доход меньше предельных издержек, сделка не выгодна.
Таблица 4.9
Определение оптимального уровня продаж товара (на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Цена, руб. |
Валовый доход, руб. |
Валовые издержки. Руб. |
Прибыль. Руб. |
Предельный доход (MC), руб. |
Предельные издержки (MR), руб. |
|
Предельный доход определяется путем вычитания из каждой последующей величины валового дохода – колонка 3 – его предыдущей величины: 90000 – 0 = 90000, 127500-90000 = 37500 и т.д.
Предельный доход (прирост валового дохода при росте объема продаж) превышает предельные издержки (прирост валовых издержек при росте объема продаж) при продаже 500 кг и 750 кг продукции.
Прибыль будет оптимальной при выборе второго варианта (750кг).
При продаже 1200-1500 кг продукции предельные издержки превышают предельный доход — это неблагоприятно для организации
4.3 Формирование договорной политики предприятия в целях максимизации прибыли
ООО «Мясная точка» заключает договоры на производство и поставку трех видов продукции:
Пельмени №9 — 10000 кг по цене 155,00 руб. кг;
Пельмени №21 — 12000 кг по цене 170,00 руб. за кг;
Пельмени №18 — 15000 кг по цене 125,00 руб. за кг.
Переменные издержки на изготовление изделий:
Пельмени №9 составляют 1 550 000 руб.,
Пельмени №21- 2 040 000 руб.,
Пельмени №18 – 1 875 000 руб.,
итого – 5 465 000 руб.
Постоянные издержки предприятия составили 74 700 руб.
Приведем расчет оптимальной прибыли для реализации трех видов продукции предприятием (табл.4.10).
Таблица 4.10
Издержки ООО «Мясная точка» на производство и реализацию продукции, руб.
|
Показатель |
Продукция |
|||
|
Пельмени №9 |
Пельмени №21 |
Пельмени №18 |
||
| Количество, кг | ||||
| Переменные издержки, руб. | ||||
| Постоянные издержки, руб. | ||||
| Полная себестоимость, руб. | ||||
| Цена, руб. | ||||
| Прибыль на единицу продукции, руб. | ||||
| Выручка, руб. | ||||
| Переменные издержки на объем продаж, руб. | ||||
| Маржинальная прибыль, руб. | ||||
| Прибыль с договора, руб. | ||||
Как видно (см. табл. 4.10), прибыль на единицу продукции является отрицательной величиной. Однако перед тем как принять решение о том, заключать договор или отказаться от него, необходимо рассчитать прибыль предприятия от реализации всей продукции. Для получения прибыли важно, чтобы сумма выручки превышала сумму переменных издержек. Для этого целесообразно рассчитывать маржинальную прибыль. Как видно, у всех трех видов продукции маржинальная прибыль положительна. Предприятие представлен к заключению еще один договор на поставку товара «Фарш куриный из филе» в объеме 4000 кг по цене 170 руб. за 1 кг. Средние переменные издержки по этой продукции составляют 110 руб. Реализация данной продукции предприятию выгодна. Средняя величина маржинальной прибыли равна 60 руб. Увеличение маржинальной прибыли предприятия от данного производства и реализации данной продукции составит 240 000 руб. (4000 х 60). Однако финансовые ресурсы предприятия не позволяют осуществить этот контракт. Если предприятие собирается заключить договор на продажу продукции «Фарш куриный из филе», ему необходимо отказаться от производства и продажи 4000 кг товара «Пельмени №18». У данного вида продукции самая низкая средняя величина прибыли (210557 руб.). Изменение прибыли предприятия составит (табл. 4.11).
Таблица 4.11
Издержки на производство и реализацию продукции, руб.
|
Показатель |
Продукция |
||||
|
Пельмени №9 |
Пельмени №21 |
Пельмени №18 |
Фарш куриный из филе |
||
|
Количество, кг |
|||||
|
Переменные издержки, руб. |
|||||
|
Цена, руб. |
125 | ||||
|
Выручка, руб. |
|||||
|
Переменные издержки, руб. |
|||||
|
Маржинальная прибыль, руб. |
|||||
|
Постоянные затраты, руб. |
|||||
|
Прибыль, руб. |
|||||
Рис 4.8.Сравнение прибыльности по разным договорам
Прибыль предприятия при втором варианте управленческих решений составила 1065,3 тыс. руб., при первом варианте – 873,3 тыс. руб. при равных затратах финансовых денежных ресурсов. Следовательно, второй вариант заключения договора является для предприятия наиболее оптимальным.
4.4. Механизация труда основного производства
Проведем дальнейшее исследование возможности оптимизации прибыли с учетом предлагаемой новой структуры ассортимента продукции путем замены ручного труда на механический.
В случае решения замены ручного труда по изготовлению пельменей и на механический предприятию требуется осуществить покупку оборудования. Дополнительное производственное оборудование предприятие может приобрести по договору финансового лизинга. Стоимость такого оборудования составляет 800 000 руб. Норма амортизации оборудования составляет 20%, срок службы 5 лет. Таким образом, к постоянным расходам в месяц добавится 13333 руб. амортизации оборудования. В результате ввода нового оборудования произойдет сокращение постоянных расходов в виде заработной платы и страховых взносов с фонда оплаты труда лепщиков пельменей на сумму 98300 руб. в месяц.
Полученная прибыль при этом составит (таблица 4.12)
Таблица 4.12
Расчет прогнозной прибыли после внедрения мероприятия 2
(механизация труда основного производства)
|
Показатель |
До мероприятия 2 |
После мероприятия 4 |
Изменения, тыс. руб. |
Изменение, % |
| Выручка от реализации | ||||
| Суммарные переменные затраты | ||||
| Маржинальный доход | ||||
| Постоянные затраты | ||||
| Прибыль от продаж |
Сформируем таблицу 4.7 основных показателей доходов и расходов компании за декабрь 2012 года фактически и при внедрении предложенных мероприятий.
Таблица 4.13
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию 1 |
Прогноз по мероприятию 2 |
Изменения, тыс. руб. |
Изменение, % |
Продолжение таблицы 4.13
| Запас финансовой устойчивости: тыс. руб. | |||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
Как видно из таблицы 4.7 за показатели прибыльности компании за месяц повысились.
Так, при замене ассортимента продукции и переходе на выпуск и продажу более рентабельных видов продукции, а также при частичной замене ручного труда механизированным удалось добиться повышения прибыли от продаж на 6,43%, что в суммарном выражении составляет 175 тыс. руб. Предприятие сможет добиться снижения точки безубыточности продаж на 27,65% и роста запаса финансовой прочности на 4,22% (418 тыс. руб.). Графически данные изменения отражены на рисунке 4.2.
Рис. 4.2. Сравнение прибыльности и эффективности предложенных мероприятий с фактическими данными
Рассмотрим динамику показателей рентабельности продаж и затрат при внедрении указанных мероприятий (табл.4.14).
Таблица 4.14
Динамика показателей операционной рентабельности до и после внедрения мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию 1 (замена ассортимента продукции) |
Прогноз по мероприятию 2 (механизация основного производства) |
Абсолютное изменение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||||
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж, тыс. руб. | ||||
| Рентабельность затрат по прибыли от продаж, тыс. руб. |
Как видно, фактические показатели рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составили 24,51% и 32,47% соответственно. Это хорошие показатели для предприятия. Тем не менее, внедрение предлагаемых мероприятия способно увеличить указанные показатели (рис. 4.3)
Рис.4.3. Динамика операционной рентабельности при внедрении мероприятий
Так, при оптимизации ассортимента продукции компании показатели рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составят 25,12% и 33,54% соответственно, а при одновременной замене ручного труда механическим коэффициенты рентабельности продаж и затрат по прибыли от продаж составят 25,88% и 34,91% соответственно. Таким образом, отдача затрат возрастет на 2,44 п.п., а рентабельность продаж возрастет на 1,37 п.п. С внедрением указанных мероприятий на предприятии произойдут качественные сдвиги, связанные с ростом технической оснащенности производства, механизацией труда, ростом прибыли и выручки при сохранении качества продукции, возрастет спрос в связи с грамотной ассортиментной политикой, что в конечном итоге приведет к оптимизации прибыли компании.
Раздел 5. Экологичность проектных решений
5.1 Охрана труда
5.1.1 Характеристика производства
Цех мясных полуфабрикатов ООО «Мясная точка» находится в одноэтажном здании площадью 400 кв.метров. Все помещения цеха взаимосвязаны, они обеспечивают кратчайший путь движения сырья от приемки, распаковки и переработки. Размещение на промышленной площадке цеха произведено с учетом подхода внешних коммуникаций. Цех имеет развитую инженерную инфраструктуру, обеспечивающую потребности производства в энергоносителях в полном объеме. Планирование цеха полуфабрикатов проработано и реализовано с учетом обеспечения необходимых температурных режимов согласно технологическому процессу и требований СанПин.
В состав цеха входят:
*отделение приемки сырья
*отделение переработки сырья
* отделение упаковки и хранения продукции
* отделение отгрузки готовой продукции
Санитарно-защитная зона . Цех расположен за чертой города Коломна, до ближайших жилых построек 4 км. Территория огорожена бетонным забором, асфальтирована. На территории и у всех подъездов к производственному цеху установлены наружные светильники.
Физико-географическая характеристика района расположения. Промышленная площадка предприятия находится в юго-западной части города Коломна. Рельеф промплощадки ровный, со спокойной поверхностью.
Климат в Коломне умеренно-континентальный: палящий зной и сильные морозы в этом городе наблюдаются очень редко. Самым холодным месяцем считается январь (в январе средняя температура составляет приблизительно -11°C), а самый теплый месяц – июль (средняя температура в этом месяце составляет +19 °C).
В среднем за год в Коломне преобладает западное направление ветра Часто наблюдаемая скорость ветра 2 – 5 м/с. Для города Коломна характерна высокая относительная влажность воздуха, в холодное время года – 75-80%, в теплое – 55-64%.
Цех находиться с наветренной стороны по отношению к промышленным предприятиям, имеющим вредные промышленные выбросы и пахучие вещества, с подветренной стороны - к жилым домам.
5.1.2 Требования к оборудованию и его размещению
Большая часть технологических операций по производству мясных полуфабрикатов выполняется вручную, но используется и механизированное оборудование, в число которых входит:
- ленточная пила;
- мясорубка;
- фаршемешалка;
- пароконвектомат;
- холодильная камера
Ленточные пилы – машины, используемые для разделки туш животных или замороженных мясных брикетов на порции определенного размера, что значительно упрощает и ускоряет дальнейшую обработку сырья. Их применение гарантирует полное сохранение веса продукта и обеспечивает получение аккуратно нарезанных, без осколков костей, кусков.
Конструктивные особенности ленточных пил позволяют регулировать высоту и толщину реза. Все детали, соприкасающиеся с продуктом, выполнены из нержавеющей стали, и отличаются удобством эксплуатации и безопасностью.
Мясорубки предназначены для измельчения мяса. Машины укомплектованы набором сменных ножевых решеток с различным диаметром отверстий. С помощью установки соответствующего их комплекта регулируется степень измельчения сырья. Оборудование данного типа конструктивно выполнено в цехе в напольном и настольном исполнении.
Пароконвектомат - вид теплового оборудования, который использует различные режимы сочетания пара и принудительной конвекции для приготовления пищи. Несколько режимов работы позволяют в одном устройстве применять различные способы приготовления продукции цеха: обжарка, припускание, варка на пару, тушение. Приготовление в пароконвектомате даёт снижение расхода масла и улучшает диетические свойства приготавливаемых полуфабрикатов.
Для хранения полуфабрикатов перед реализацией используется холодильное оборудование – камеры. Для хранения охлажденной продукции применяют камеры с низкотемпературным режимом.
Все оборудование, используемое на данном предприятии, соответствует требованиям: стандартов ССБТ, нормативных документов органов Ростехнадзора, Министерства здравоохранения, ГОСТ 12.2.003-91 и стандарта на группы оборудования.
В соответствии с ПОТ РО-009-2003 «Правила по охране труда в мясной промышленности», конструкция производственного оборудования не оказывает опасного и вредного воздействия на организм человека на всех заданных режимах работы и предусмотренных условиях эксплуатации, а также не создает пожаровзрывоопасные ситуации.
Согласно ГОСТ 12.2.003 «ССБТ. Оборудование производственное. Общие требования безопасности» конструкция производственного оборудования исключает самопроизвольное ослабление или разъединение креплений сборочных единиц и деталей, а также исключает перемещение подвижных частей за пределы, предусмотренные конструкцией, если это может повлечь за собой создание опасной ситуации. Кроме того конструктивное выполнение пусковых устройств исключает случайный пуск оборудования.
Производственное оборудование, являющееся источником шума, выполнено так, чтобы шум согласно ГОСТ 12.1.003-83 «ССБТ. Шум. Общие требования безопасности» в предусмотренных условиях и режимах эксплуатации не превышал установленный стандартами допустимый уровень составляющий 70 дБ(А).
Все нерабочие поверхности движущихся частей окрашены в красный цвет согласно ГОСТ Р 12.4.026 «ССБТ. Цвета сигнальные, знаки безопасности и разметка сигнальная. Назначение и правила применения».
Все движущиеся части машин ограждены, причем ограждающиеся устройства являются съемными согласно ГОСТ 12.2.062 «ССБТ. Оборудование производственное. Ограждения защитные».
Обслуживание холодильных установок осуществляется в соответствии с ПБ 09-592 « Правила устройства и безопасной эксплуатации холодильных систем» и ПБ 09-595 «Правила безопасности аммиачных холодильных установок».
Категорически запрещено допускать к работе лиц, не знающих правил эксплуатации машин. У каждого вида оборудования вывешены правила эксплуатации и техника безопасности. Включать и выключать машины можно только с помощью кнопок «пуск» и «стоп». Электрооборудование в цехе имеет заземление.
Таблица 1
Динамика основных финансовых показателей деятельности
ООО « «Мясная точка»» за 2011-2012 гг.
| Наименование
показателя |
2011г. | 2012г. | Изменения, | Темп прироста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объём производства продукции, тыс.руб. | 71 046 | 105 350 | +34304 | +48,3 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
74 842 | 111 699 | +36857 | +49,2 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
65 750 | 100 939 | +35189 | +53,5 |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
9092 | 10760 | +1688 | 18,3 |
|
Рентабельность продаж, % |
12,1 | 9,6 | -2,5 | — |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
7 278 | 4 269 | -41,3 | |
|
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
9,7 | 3,8 | -5,9 | — |
|
Средняя заработная плата, руб. |
9000 | 10500 | 1500 | 16,7 |
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
28 | 64 | 36 | 28,6 |
Таблица 2
Динамика выручки от реализации по видам продукции
ООО «Мясная точка» за 2011-2012 г.г.
|
Показатели |
Темп прироста, % |
Влияние фактора на изменение выручки,% |
|||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
||||||
| Выручка от продаж всего, в том числе | |||||||
| Телятина мясокостная разруб | |||||||
| Телятина безкостная охлажденная | |||||||
| Свинина безкостная охлажденная | |||||||
| Свинина мясокостная охлажденная | |||||||
| Ливер | |||||||
| Рубленые полуфабри-каты из мяса | |||||||
| Рубленые полуфабри-каты из курицы | |||||||
| Специали-зированные блюда | |||||||
Таблица 3
Структура затрат на производство продукции
ООО «Мясная точка» в 2011-2012 г.г.
|
Показатель |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|||||
|
Материальные затраты |
||||||
|
Заработная плата |
||||||
|
Отчисления на социальные нужды |
||||||
|
Амортизация основных средств |
||||||
|
Прочие затраты |
||||||
|
Полная себестоимость |
||||||
|
В том числе: Постоянные расходы |
||||||
|
Переменные расходы |
||||||
ООО «Мясная точка» за 2011- 2012 г. г.
Таблица 4
Факторный анализ прибыли от реализации товара по российской методике и методом директ-костинг (на примере «Грудинка из свинины»)
|
Показатель |
Абсолютное изменение |
||
| 1. Объем реализации, кг. | |||
| 2. Цена реализации, руб. | |||
| 3. Себестоимость 1 ед., руб., в том числе: | |||
| 4. Удельные переменные затраты, руб. | |||
| 5. Сумма постоянных затрат, руб. | |||
| 6. Прибыль (убыток), руб. | |||
| 7. Изменение прибыли (убытка), всего, руб., в т.ч.: | |||
| российская методика: | |||
| — объема продаж | |||
| — цены реализации | |||
| — себестоимости продукции | |||
| методика маржинального анализа: | |||
| — объема продаж | |||
| — цены реализации | |||
| — удельных переменных затрат | |||
| — суммы постоянных затрат | |||
Таблица 5
Расчет точки безубыточности производства и продаж товара «Грудинка»
|
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | |
| Переменные затраты, тыс. руб. | |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | |
| Выпуск (Объем реализации), ед. | |
| Средние переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. | |
| Цена за единицу, тыс. руб. | |
| Точка безубыточности в денежном выражении, тыс. руб. | |
| Точка безубыточности в натуральном выражении, кг |
Таблица 6
Выписка из прайс-листа предприятия в зависимости от объема продаж по рекламной акции (на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Объем продажи, кг. |
Цена, руб. |
Таблица 7
Определение оптимального уровня продаж товара
(на примере «Котлеты сытные из индейки»)
|
Количество единиц продукции кг. |
Цена, руб. |
Валовый доход, руб. |
Валовые издержки. Руб. |
Прибыль. Руб. |
Предельный доход, руб. |
Предельные издержки, руб. |
Таблица 8
Структура товарной выручки от реализации продукции ООО «Мясная точка» за декабрь 2012 года
|
Номенклатура товаров |
Объем реализации в натуральных показателях в месяц |
Цена ед. продукции, руб. |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Доля в обороте |
Переменные затраты на единицу продукции |
Маржинальная прибыль единицы продукции (ст.8- ст.5) |
Маржинальная рентабельность, % (ст.9/ст.8) |
Длительность производственного цикла, дней |
|||||||||
| Шейка | |||||||||||||||||
| Грудинка | |||||||||||||||||
| Рагу | |||||||||||||||||
| Кость пищевая телячья | |||||||||||||||||
| Обрезь, жилка | |||||||||||||||||
| Вырезка | |||||||||||||||||
| Говядина «Юбилейная» | |||||||||||||||||
| Говядина «Духовная» | |||||||||||||||||
| Азу | |||||||||||||||||
| Гуляш | |||||||||||||||||
| Телятина в маринаде | |||||||||||||||||
| Мясо для бульона | |||||||||||||||||
| Антрекот | |||||||||||||||||
Таблица 9
Анализ приоритета выпуска продукции в соответствии с маржинальной рентабельностью продукции
|
Номенклатура товаров |
Удельная маржинальная рентабельность, % вдень |
Приоритет |
Суммарная маржналь-ная прибыль, тыс. руб. |
Суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
|||
|
Грудинка |
|||||||
|
Кость пищевая телячья |
|||||||
|
Обрезь, жилка |
|||||||
|
Говядина «Юбилейная» |
|||||||
|
Говядина «Духовная» |
|||||||
|
Телятина в маринаде |
|||||||
|
Мясо молодых бычков для бульона |
|||||||
| Антрекот | |||||||
Таблица 10
Оптимизация ассортимента по критерию рентабельности продаж
|
Номенклатура товаров |
Объем реализации |
Приоритет |
Изменение объема продаж |
Прогнозные суммарные переменные затраты, тыс. руб. |
Максимальный объем продаж, нат. Ед |
Изменение объема продаж % |
Объем реализации, тыс. руб. в месяц |
Суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб. |
||
| Шейка | ||||||||||
| Грудинка | ||||||||||
| Рагу | ||||||||||
| Кость пищевая телячья | ||||||||||
| Обрезь, жилка | ||||||||||
| Вырезка | ||||||||||
| Говядина «Юбилейная» | ||||||||||
| Говядина «Духовая» | ||||||||||
| Азу | ||||||||||
| Гуляш | ||||||||||
| Телятина в маринаде | ||||||||||
| Мясо для бульона | ||||||||||
| Антрекот | ||||||||||
Таблица 11
Повышение уровня механизации труда основного производства
| Показатель |
Прогноз по мероприятию 1 |
После мероприятия 2 (механизация труда) |
Изменения, тыс. руб. |
Измене-ние, % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | ||||
| Суммарные переменные затраты, тыс. руб. | ||||
| Маржинальный доход, тыс. руб | ||||
| Постоянные затраты. тыс. руб | ||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб |
Таблица 12
Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз по мероприятию (замена ассортимента продукции) |
Прогноз по мероприя- тию 2 (механизация труда) |
Изменения, тыс. руб. |
Изме-нение, % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | |||||
| Постоянные расходы, тыс. руб. | |||||
| Переменные расходы, тыс. руб. | |||||
| Маржинальный доход, тыс. руб. | |||||
| Точка безубыточности, тыс. руб. | |||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
Таблица 13
Динамика рентабельности при внедрении мероприятий
|
Показатели |
Фактически |
Прогноз 1 (замена ассортимента продукции) |
Прогноз 2 (механизации труда) |
Абсолютное измене-ние |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | ||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||||
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж | ||||
| Рентабельность затрат по прибыли от продаж |
Загрузка...
